近年來(lái)，根據(jù)審計(jì)署的統(tǒng)一要求，我們先后對(duì)工行、建行、農(nóng)行、中行4大商業(yè)銀行進(jìn)行了全面的資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)，對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量、財(cái)務(wù)狀況和存在問(wèn)題有了初步了解。在即將加入WTO的階段，強(qiáng)化和改進(jìn)對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行的審計(jì)監(jiān)督，是促進(jìn)國(guó)有商業(yè)銀行規(guī)范經(jīng)營(yíng)，促進(jìn)管理，防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，

　　一、強(qiáng)化對(duì)布業(yè)銀行內(nèi)控制度的審計(jì)，是防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)商業(yè)銀行健康運(yùn)行的保障。

　　國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)時(shí)，應(yīng)把驗(yàn)證內(nèi)控制度的合理性和執(zhí)行的準(zhǔn)確性作為審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，適當(dāng)引進(jìn)社會(huì)審計(jì)成熟的內(nèi)控制度的測(cè)試、檢查方法，諸如抽樣、符合性測(cè)試等。對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施全面檢查，不僅能夠查處違法違紀(jì)行為，而且可以預(yù)防違法違紀(jì)問(wèn)題的發(fā)生。如我們?cè)趯徲?jì)中行某分行時(shí)發(fā)現(xiàn)，該銀行在1994—1998年間違規(guī)向某私營(yíng)企業(yè)開(kāi)證1億美元，形成墊款5896萬(wàn)美元，經(jīng)審計(jì)，雖然此私營(yíng)企業(yè)有詐騙嫌疑，但從銀行的角度看，則是由于該行主管行長(zhǎng)及主管人員以所謂發(fā)展業(yè)務(wù)為名，在超權(quán)限、未收取保證金情況下所為。如果當(dāng)時(shí)有完善的授信制度，明確的保證金指標(biāo)及信貸人員相互制約制度，且認(rèn)真執(zhí)行，既使企業(yè)有意詐騙，也不能得逞。

　　二、建議在在全國(guó)統(tǒng)一組織下，減少臨時(shí)性全國(guó)統(tǒng)一審計(jì)的工作量，增加對(duì)本地區(qū)固定審計(jì)單位進(jìn)行定期、小規(guī)模的專項(xiàng)審計(jì)。這樣既減輕了各地全出處每年大量人力物力被束縛在一家銀行的狀況，又能夠形成威懾，減少成本，同時(shí)也能滿足全國(guó)俊的工作需要。

　　一是強(qiáng)化各派出機(jī)構(gòu)對(duì)所在地金融機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)督，建立相關(guān)金融機(jī)構(gòu)的基本情況檔案庫(kù)，這樣既可以直接對(duì)所轄地區(qū)金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行隨機(jī)監(jiān)控，又可以根據(jù)要求迅速向上級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)送所在地金融機(jī)構(gòu)的各類(lèi)材料，便于國(guó)家對(duì)全國(guó)性商業(yè)銀行存在問(wèn)題信息的掌握。二是每年選擇一家商業(yè)銀行進(jìn)行行業(yè)審計(jì)，并在此基礎(chǔ)上，根據(jù)有關(guān)部門(mén)的要求以及金融領(lǐng)域的熱點(diǎn)問(wèn)題等，選擇一個(gè)或幾個(gè)題目，如不良資產(chǎn)狀況、新增不良資產(chǎn)原因、銀行行業(yè)性重大違法違紀(jì)案件的成因等進(jìn)行針對(duì)性的審計(jì)。

　　三、建立對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)公布制度。

　　1.每年政府審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行發(fā)布國(guó)有商業(yè)銀行審計(jì)重點(diǎn)、目標(biāo)，如信貸資產(chǎn)質(zhì)量、帳外經(jīng)營(yíng)等等，形成威懾，使商業(yè)銀行能夠自覺(jué)按照國(guó)家審計(jì)重點(diǎn)規(guī)范自己的行為。同時(shí)定期抽查有關(guān)商業(yè)銀行，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)仍存在的上述問(wèn)題嚴(yán)厲查處。

　　2.對(duì)每年全國(guó)性審計(jì)商業(yè)銀行發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題、行業(yè)性違紀(jì)違規(guī)行為，應(yīng)通過(guò)適當(dāng)途徑予以公告，形成對(duì)其他商業(yè)銀行的警示作用。

　　四、以授信資產(chǎn)為主要監(jiān)控對(duì)象，強(qiáng)調(diào)對(duì)商業(yè)銀行資產(chǎn)的保全。

　　通過(guò)幾年來(lái)對(duì)商業(yè)銀行的審計(jì)，商業(yè)銀行重大違法違紀(jì)問(wèn)題在授信資產(chǎn)上體現(xiàn)的比例較大，因此，強(qiáng)化對(duì)接信資產(chǎn)的監(jiān)控巴代替財(cái)務(wù)收支審計(jì)，成為商業(yè)銀行審計(jì)的首要內(nèi)容。

　　1.對(duì)授信資產(chǎn)的審計(jì)，不僅包括對(duì)各項(xiàng)貸款的審計(jì)，而且包括承兌匯票、信用證、信用卡以及應(yīng)收承兌匯票、信用證等或有資產(chǎn)的審計(jì)。如我們?cè)趯徲?jì)某商業(yè)銀行時(shí)發(fā)現(xiàn)，該行營(yíng)業(yè)部保證金產(chǎn)中，有兩筆某證券公司存入合計(jì)上億元的保證金，為兩公司開(kāi)出無(wú)商品交易的銀行承兌匯票作擔(dān)保的情況。通過(guò)對(duì)這兩家企業(yè)的延伸審計(jì)，發(fā)現(xiàn)兩企業(yè)將開(kāi)出的天真實(shí)貿(mào)易背景的承兌匯票，貼現(xiàn)后，轉(zhuǎn)入股市。根據(jù)這一情況，我們組織專門(mén)人員，進(jìn)一步延伸到票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)及某支行等金融機(jī)構(gòu)，查清了4家銀行的10余個(gè)分支機(jī)構(gòu)，利用假合同、假增值稅發(fā)票，虛開(kāi)承兌匯票套取信貸資金高利轉(zhuǎn)入股市的嚴(yán)重違紀(jì)問(wèn)題。

　　2.對(duì)授信資產(chǎn)的審計(jì)不僅要對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的形成手續(xù)、管理制度、授信額度等進(jìn)行審查，而且還要根據(jù)貸款企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、信譽(yù)、企業(yè)性質(zhì)等狀況，充分分析企業(yè)的資信情況，從中發(fā)現(xiàn)線索，借以為查處惡意騙取銀行資金的重大違法違紀(jì)案件提供線索，以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)，保全銀行資產(chǎn)的目的。如我們?cè)趯徲?jì)某商業(yè)銀行時(shí)發(fā)現(xiàn)，該行在1998年向一私營(yíng)房屋開(kāi)發(fā)公司發(fā)放貸款的審貸會(huì)紀(jì)錄中，參加會(huì)議的11個(gè)成員中，有 9人不同意，但該項(xiàng) 900萬(wàn)元的貸款仍發(fā)放出去，這筆貸款是該行幾筆最大的貸款之一。目前，該筆貸款已成為不良資產(chǎn)，并巨額欠息。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)該筆貸款的審批手續(xù)及對(duì)貸款企業(yè)的資信情況、企業(yè)注冊(cè)情況以及經(jīng)營(yíng)狀況的延伸審計(jì)，查清了該行主要領(lǐng)導(dǎo)與企業(yè)相勾結(jié)，向不具備貸款條件的服刑人員違法發(fā)放貸款的事實(shí)。

　　五、強(qiáng)化對(duì)商業(yè)銀行新業(yè)務(wù)審計(jì)，規(guī)范業(yè)務(wù)品種和發(fā)展領(lǐng)域的合規(guī)合法性，以促進(jìn)商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　隨著我國(guó)加入WTO腳步的臨近，各家商業(yè)銀行都在努力開(kāi)拓新的業(yè)務(wù)品種和業(yè)務(wù)領(lǐng)域，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該及時(shí)將這一領(lǐng)域作為審計(jì)的一個(gè)重點(diǎn)，對(duì)商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)、個(gè)貸業(yè)務(wù)、咨詢業(yè)務(wù)等新的業(yè)務(wù)品種和業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行有效的監(jiān)控，以保證商業(yè)銀行各項(xiàng)新業(yè)務(wù)能夠健康有序的發(fā)展，同時(shí)提高商業(yè)銀行的抵御風(fēng)險(xiǎn)能力和與國(guó)外銀行的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　六、針對(duì)商業(yè)銀行計(jì)算機(jī)應(yīng)用程度高，各商業(yè)銀行目前已陸續(xù)建立區(qū)域性的計(jì)算機(jī)中心的情況，應(yīng)強(qiáng)化計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的作用。

　　一是加強(qiáng)審計(jì)署與各商業(yè)銀行總行在計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)上的交流，使審計(jì)署計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)用軟件融入

　　各商業(yè)銀行開(kāi)發(fā)的新程序之中，力爭(zhēng)在近幾年內(nèi)實(shí)現(xiàn)國(guó)有商業(yè)銀行與審計(jì)軟件的互通，并努力使審計(jì)軟件升級(jí)與各商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)水平的提高同步進(jìn)行。

　　二是提高現(xiàn)有計(jì)算機(jī)輔助軟件的實(shí)用性和普及性，減少計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的編程功能，增加通用功能，使之能夠達(dá)到與普通審計(jì)人員的思路相一致，操作簡(jiǎn)便。