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內審風險防范控制
內部審計風險客觀存在，無法回避，而且貫穿于內部審計的全過程，但通過不斷探索，積極采取一些行之有效的防范控制措施，可以將其控制在較低的程度和水平。
1、嚴格遵守內審的各種《規(guī)定》、《準則》和《規(guī)范》，防范審計風險。我國企業(yè)內部審計工作起步較晚，與西方發(fā)達國家相比還有差距。自2003年5月1日起，《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》開始實施。根據此《規(guī)定》，中國內部審計協(xié)會頒發(fā)了《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和十幾個具體準則并已實施?！兑?guī)定》、《準則》和《規(guī)范》的實施使內部審計有章可循，這是內部審計法制化、制度化、規(guī)范化建設的重要舉措。嚴格遵守《規(guī)定》、《準則》、《規(guī)范》，對推動內部審計工作，控制內部審計風險具有十分重要的意義和作用。
2、在保證獨立性與權威性的基礎上，加強內部審計質量控制管理。要在機構設置、人員配備、工作安排、業(yè)務經費上切實予以保證，這是搞好內部審計的必要條件。我們的內部審計要借鑒國外先進經驗，要逐步實現(xiàn)由董事會、審計委員會或最高管理者領導，對其負責并報告工作，獨立于各職能部門，發(fā)揮其權威性。在此基礎上，要建立一套內部審計質量控制管理系統(tǒng)。一是全面嚴格執(zhí)行內部審計的《規(guī)定》、《準則》、《規(guī)范》及有關政策和制度。特別是在審計方案的制定、證據的收集、報告的撰寫等環(huán)節(jié)上進行深化和細化，加大檢查和復核力度。這樣，項目的審計質量有了基本保證，審計風險就會得到較好的防范與控制。二是圍繞審計作業(yè)實施建立組織管理制度。主要是建立健全內部審計工作標準以及監(jiān)督制度、檢查制度、復核制度、崗位責任制度等，增加內審機構自我保護和約束機制，不斷強化審計風險意識。三是要建立更為具體的審計質量考核評價體系。設立考評指標，對審計小組和參審人員的工作業(yè)績、項目審計質量進行考評。根據考評結果，進行獎勵和懲罰，并有針對性地對項目及人員安排進行調整，這樣可以促進審計質量的提高，減少差錯的出現(xiàn)，從而減少內部審計風險。
3、運用現(xiàn)代審計技術方法，防范和控制內部審計風險。其措施是：（1）使用以制度基礎審計方法為核心，兼容抽樣審計法與詳細審計法的審計方法體系。隨著市場經濟的發(fā)展，經濟組織業(yè)務的復雜化和內部管理的科學化，其內部控制越來越健全和有效，進而就更多地需要使用制度基礎審計方法。運用制度基礎審計確定重點，對審計重點采取詳細審計，增加審計證據數(shù)量，減少失誤和差錯；對非審計重點采取抽樣審計法，確定合理的樣本量，作出審計判斷和結論。這樣，克服了傳統(tǒng)的、單一的審計方法的缺點，推動和促進內部控制的建設和執(zhí)行，使審計主客體之間良性互動，達到既提高審計效率，又防范和控制內部審計風險的目的。（2）用現(xiàn)代科學技術改進審計方法和手段。當前，要大力開發(fā)和應用計算機輔助審計方法，迅速提高內審人員計算機專業(yè)知識和技能，不斷開發(fā)設計計算機輔助審計軟件，建立審計作業(yè)平臺。以審計方法的創(chuàng)新，來提高審計質量，降低內部審計風險。
4、全面提高內審人員綜合素質，加強內審隊伍建設。審計人員的素質包括學識、工作經驗、執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)道德，這些對審計工作的質量起著決定性作用。要保證和提高審計質量，就要有一批合格的、勝任的、高素質的內審人員。加強內審隊伍建設要從以下幾方面著手：（1）建立職業(yè)準入制度和從業(yè)資格制度，對進入內審機構的人員要嚴格把關，要求從業(yè)人員取得和具有與其工作相適應的專業(yè)資格，確保內審人員達到履行其職責所需要的專業(yè)勝任能力。（2）建立內審人員職業(yè)教育和后續(xù)教育制度，樹立終身學習的思想，針對工作需要，系統(tǒng)地、有計劃地組織各層次的業(yè)務培訓。（3）建立內審人員待遇和晉升制度。由于對內審人員的要求和標準越來越高，就要制定政策保證內審人員待遇的提高不低于或高于其他部門。晉升制度也要明確執(zhí)行，這樣才能保證內審隊伍的穩(wěn)定和不斷壯大發(fā)展。加強內審隊伍的建設，培養(yǎng)一批高素質的專業(yè)內審人才，是推動我國內部審計事業(yè)發(fā)展的當務之急。
1、嚴格遵守內審的各種《規(guī)定》、《準則》和《規(guī)范》，防范審計風險。我國企業(yè)內部審計工作起步較晚，與西方發(fā)達國家相比還有差距。自2003年5月1日起，《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》開始實施。根據此《規(guī)定》，中國內部審計協(xié)會頒發(fā)了《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和十幾個具體準則并已實施?！兑?guī)定》、《準則》和《規(guī)范》的實施使內部審計有章可循，這是內部審計法制化、制度化、規(guī)范化建設的重要舉措。嚴格遵守《規(guī)定》、《準則》、《規(guī)范》，對推動內部審計工作，控制內部審計風險具有十分重要的意義和作用。
2、在保證獨立性與權威性的基礎上，加強內部審計質量控制管理。要在機構設置、人員配備、工作安排、業(yè)務經費上切實予以保證，這是搞好內部審計的必要條件。我們的內部審計要借鑒國外先進經驗，要逐步實現(xiàn)由董事會、審計委員會或最高管理者領導，對其負責并報告工作，獨立于各職能部門，發(fā)揮其權威性。在此基礎上，要建立一套內部審計質量控制管理系統(tǒng)。一是全面嚴格執(zhí)行內部審計的《規(guī)定》、《準則》、《規(guī)范》及有關政策和制度。特別是在審計方案的制定、證據的收集、報告的撰寫等環(huán)節(jié)上進行深化和細化，加大檢查和復核力度。這樣，項目的審計質量有了基本保證，審計風險就會得到較好的防范與控制。二是圍繞審計作業(yè)實施建立組織管理制度。主要是建立健全內部審計工作標準以及監(jiān)督制度、檢查制度、復核制度、崗位責任制度等，增加內審機構自我保護和約束機制，不斷強化審計風險意識。三是要建立更為具體的審計質量考核評價體系。設立考評指標，對審計小組和參審人員的工作業(yè)績、項目審計質量進行考評。根據考評結果，進行獎勵和懲罰，并有針對性地對項目及人員安排進行調整，這樣可以促進審計質量的提高，減少差錯的出現(xiàn)，從而減少內部審計風險。
3、運用現(xiàn)代審計技術方法，防范和控制內部審計風險。其措施是：（1）使用以制度基礎審計方法為核心，兼容抽樣審計法與詳細審計法的審計方法體系。隨著市場經濟的發(fā)展，經濟組織業(yè)務的復雜化和內部管理的科學化，其內部控制越來越健全和有效，進而就更多地需要使用制度基礎審計方法。運用制度基礎審計確定重點，對審計重點采取詳細審計，增加審計證據數(shù)量，減少失誤和差錯；對非審計重點采取抽樣審計法，確定合理的樣本量，作出審計判斷和結論。這樣，克服了傳統(tǒng)的、單一的審計方法的缺點，推動和促進內部控制的建設和執(zhí)行，使審計主客體之間良性互動，達到既提高審計效率，又防范和控制內部審計風險的目的。（2）用現(xiàn)代科學技術改進審計方法和手段。當前，要大力開發(fā)和應用計算機輔助審計方法，迅速提高內審人員計算機專業(yè)知識和技能，不斷開發(fā)設計計算機輔助審計軟件，建立審計作業(yè)平臺。以審計方法的創(chuàng)新，來提高審計質量，降低內部審計風險。
4、全面提高內審人員綜合素質，加強內審隊伍建設。審計人員的素質包括學識、工作經驗、執(zhí)業(yè)技能和職業(yè)道德，這些對審計工作的質量起著決定性作用。要保證和提高審計質量，就要有一批合格的、勝任的、高素質的內審人員。加強內審隊伍建設要從以下幾方面著手：（1）建立職業(yè)準入制度和從業(yè)資格制度，對進入內審機構的人員要嚴格把關，要求從業(yè)人員取得和具有與其工作相適應的專業(yè)資格，確保內審人員達到履行其職責所需要的專業(yè)勝任能力。（2）建立內審人員職業(yè)教育和后續(xù)教育制度，樹立終身學習的思想，針對工作需要，系統(tǒng)地、有計劃地組織各層次的業(yè)務培訓。（3）建立內審人員待遇和晉升制度。由于對內審人員的要求和標準越來越高，就要制定政策保證內審人員待遇的提高不低于或高于其他部門。晉升制度也要明確執(zhí)行，這樣才能保證內審隊伍的穩(wěn)定和不斷壯大發(fā)展。加強內審隊伍的建設，培養(yǎng)一批高素質的專業(yè)內審人才，是推動我國內部審計事業(yè)發(fā)展的當務之急。
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