國有企業(yè)內(nèi)審工作的有效性是指內(nèi)審機(jī)構(gòu)履行職能作用的程度、引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視的程度，以及取得的監(jiān)督效果。當(dāng)前在國有企業(yè)改制、改組過程中,有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)被精減、有的被削弱或淡化,就其原因是多方面的。本文結(jié)合內(nèi)審工作的實(shí)踐與體會(huì),就當(dāng)前影響內(nèi)審工作 有效性的幾個(gè)問題及對(duì)策談點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。 

　　一、影響內(nèi)審工作有效發(fā)揮作用的幾個(gè)因素

　　1、定位不準(zhǔn),對(duì)內(nèi)審職能的認(rèn)識(shí)模糊

　　20世紀(jì)80年代中期,在政府的直接推動(dòng)下,我國內(nèi)部審計(jì)逐步發(fā)展起來。起初內(nèi)部審計(jì)作為國家的代言人,以監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營管理行為,維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)為目的。而當(dāng)前受這種觀點(diǎn)影響,內(nèi)部審計(jì)地位與政府審計(jì)地位之間、內(nèi)部審計(jì)職能與國家派駐企業(yè)監(jiān)事職能之間的界定就有所模糊,致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無關(guān),把企業(yè)靈活經(jīng)營與內(nèi)部審計(jì)對(duì)立起來。這種認(rèn)識(shí),一方面使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作不重視,削弱或淡化內(nèi)審機(jī)構(gòu)；一方面使內(nèi)部審計(jì)人員有“雙向服務(wù)”思想,工作目標(biāo)上可操作性不強(qiáng),影響內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。 

　　2、獨(dú)立性不強(qiáng),影響內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)威性 

　　目前,國有企業(yè)普遍采取內(nèi)部設(shè)置與其它業(yè)務(wù)部門平行的內(nèi)審機(jī)構(gòu),直接歸企業(yè)總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)主管分管并向其負(fù)責(zé)報(bào)告工作。審計(jì)人員與被審計(jì)單位的各種利益密切相關(guān)。這種內(nèi)審組織體制往往因利益關(guān)系制約、人際關(guān)系影響,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)及其人員工作獨(dú)立性不強(qiáng),不能客觀、真實(shí)、公正、深入地開展工作,作出的審計(jì)處理決定也因管理體制上的制約而得不到有效地貫徹執(zhí)行。久而久之,內(nèi)部審計(jì)便失去了權(quán)威性,成了企業(yè)可有可無的職能部門。 

　　3、整體素質(zhì)偏低,與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng) 

　　主要表現(xiàn)在:（1）多數(shù)內(nèi)審人員來自財(cái)會(huì)隊(duì)伍,專業(yè)比較單一,后續(xù)教育不足,知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理；(2)審查方式單一,審計(jì)時(shí)效性不強(qiáng)；(3)審計(jì)手段落后,計(jì)算機(jī)程序?qū)徲?jì)、網(wǎng)絡(luò)信息審計(jì)涉足甚少；(4)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量欠佳,審計(jì)建議可操作性不強(qiáng)；(5)審計(jì)行為不規(guī)范,審計(jì)作風(fēng)不扎實(shí)； (6)審計(jì)理論鉆研氣氛不濃,對(duì)國際內(nèi)審準(zhǔn)則、內(nèi)審發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)驗(yàn)技術(shù)等知識(shí)了解甚少。 

　　二、提高內(nèi)審工作有效性的幾點(diǎn)建議 

　　要解決國有企業(yè)內(nèi)審發(fā)展中存在的問題,首先應(yīng)提高內(nèi)審工作有效性,使其在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下有更大的生存空間?；诂F(xiàn)代企業(yè)制度建議采取如下策略: 

　　1、突出“內(nèi)向性”,擺正內(nèi)審位置

　　內(nèi)部審計(jì)是基于企業(yè)科學(xué)管理的需要而產(chǎn)生的,是企業(yè)內(nèi)部多層次經(jīng)營管理分權(quán)制度的產(chǎn)物。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的依附性,從根本上決定了內(nèi)部審計(jì)只能立足于企業(yè)內(nèi)部管理,代表企業(yè)對(duì)內(nèi)實(shí)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,強(qiáng)化服務(wù)職能,確保企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針目標(biāo)的貫徹實(shí)施。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)向性特點(diǎn),決定了其無法代替外部審計(jì)。對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制,屬企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)治理行為,由政府審計(jì)機(jī)關(guān)和國家派駐企業(yè)監(jiān)事來進(jìn)行。同時(shí),企業(yè)外部監(jiān)督力度的加大、激烈的市場競爭壓力,將促使企業(yè)從內(nèi)部管理中挖掘潛力,改進(jìn)管理,健全內(nèi)控制度。 內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分,在激勵(lì)機(jī)制中發(fā)揮有效的監(jiān)督作用,越來越引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持,內(nèi)審將有更廣闊的發(fā)展空間。 

　　2、把握獨(dú)立性,發(fā)揮內(nèi)審職能 

　　獨(dú)立性原則是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志。無論內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì),離開獨(dú)立性,審計(jì)結(jié)果將毫無意義。因此,在企業(yè)建制中,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)保持相對(duì)的獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo),對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；應(yīng)獨(dú)立于各職能部門,并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)與被監(jiān)督對(duì)象無利益關(guān)系。這樣,才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正,才能有效發(fā)揮審計(jì)作用。當(dāng)前, 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)突出監(jiān)督、評(píng)價(jià)、服務(wù)職能,發(fā)揮監(jiān)控、參謀和建設(shè)作用。(1)適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)所有制形式多元化、經(jīng)營領(lǐng)域擴(kuò)大化、經(jīng)營方式多樣化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜化的需要,通過對(duì)企業(yè)及其所屬單位會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)、管理控制系統(tǒng)、資本保全控制系統(tǒng)、成本費(fèi)用控制系統(tǒng)和質(zhì)量控制系統(tǒng)等的經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督,為促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理、健全內(nèi)控制度、提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮日常監(jiān)控作用；(2)適應(yīng)企業(yè)多層次分權(quán)管理和新時(shí)期企業(yè)(單位)負(fù)責(zé)人監(jiān)督管理機(jī)制改革的需要,對(duì)企業(yè)內(nèi)部分公司負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況實(shí)施審計(jì)監(jiān)督,正確評(píng)價(jià)其經(jīng)營業(yè)績、管理水平、經(jīng)濟(jì)責(zé)任,為企業(yè)內(nèi)部干部管理、考核、使用提供依據(jù),發(fā)揮內(nèi)審的評(píng)價(jià)參謀作用；(3)針對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理特點(diǎn),深入開展經(jīng)營管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì),為企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)重組、生產(chǎn)力要素的優(yōu)化配置和重大投資項(xiàng)目的科學(xué)決策發(fā)揮建設(shè)性服務(wù)作用。 

　　3、注重實(shí)效性,提高內(nèi)審工作水平 

　　內(nèi)審工作的實(shí)效性是指內(nèi)審發(fā)揮職能作用的程度和取得的實(shí)際效果。主要包括:審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量、審計(jì)工作的效率、查處問題的充分性和層次性、審計(jì)的廣度和深度,以及審計(jì)建議、審計(jì)決定被企業(yè)采納和實(shí)施的程度和效果。提高審計(jì)的實(shí)效性途徑:

　　一是堅(jiān)持量力而行,突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針。從企業(yè)實(shí)際、內(nèi)審自身力量、隊(duì)伍素質(zhì)結(jié)構(gòu)出發(fā),選擇企業(yè)當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程中迫切需要解決的重點(diǎn)問題作為突破口,調(diào)整部署力量,加大審計(jì)力度,為企業(yè)排憂解難,為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供依據(jù)。 

　　二是改進(jìn)審計(jì)方法,規(guī)范審計(jì)程序。做到事后財(cái)務(wù)收支審計(jì)與事中、事前的管理效益審計(jì)相結(jié)合；手工和賬表審計(jì)與計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)審計(jì)相結(jié)合；監(jiān)督評(píng)價(jià)并重,寓監(jiān)督于服務(wù)之中,使內(nèi)部審計(jì)有更廣闊的生存空間。要在審計(jì)報(bào)告建議的質(zhì)量上下功夫，做到實(shí)事求是、客觀公正地反映被審計(jì)單位的情況，提出有價(jià)值、有份量的審計(jì)建議；要注重總結(jié)、提煉、利用審計(jì)成果,服務(wù)宏觀調(diào)控。積極參與企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng),對(duì)企業(yè)深化改革中出現(xiàn)的新情況、新問題和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問題進(jìn)行綜合分析,提出有針對(duì)性的改進(jìn)意見和措施。 

　　三是堅(jiān)持客觀公正,嚴(yán)格處理處罰。嚴(yán)格的處理、處罰是一種有效的教育和強(qiáng)化管理的手段。有利于遏制違規(guī)亂紀(jì),維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益；有利于提高審計(jì)的威懾作用,凈化經(jīng)濟(jì)環(huán)境,從源頭上切斷滋生違法違紀(jì)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)；有利于約束管錢、管物人員的經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)廉政建設(shè)。因此,在審計(jì)違法違紀(jì)問題的過程中，要嚴(yán)格按照審計(jì)程序辦事,做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、處理適當(dāng)、評(píng)價(jià)適度。只有這樣,才能掌握主動(dòng),防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。 

　　四是堅(jiān)持以人為本,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。堅(jiān)持以人為本,加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作實(shí)效性的基本保證。越是在審計(jì)任務(wù)繁重、審計(jì)面臨挑戰(zhàn)的時(shí)候,越要重視審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。要通過擇優(yōu)引進(jìn)、強(qiáng)化培訓(xùn)等各種方式,建設(shè)一支作風(fēng)過硬、結(jié)構(gòu)合理的高素內(nèi)審隊(duì)伍,以適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作的需要。同時(shí),內(nèi)審應(yīng)結(jié)合實(shí)際, 建立健全適合本企業(yè)特點(diǎn)的各項(xiàng)審計(jì)制度,以加快內(nèi)審工作法制化、制度化、規(guī)范化的步伐。 

　　總之,國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)只有依附于企業(yè)的發(fā)展而 發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大、管理層次的增多,是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的源動(dòng)力。內(nèi)部審計(jì)只有立足于企業(yè)經(jīng)營管理的需要,以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為中心,不斷提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效果,才能發(fā)揮有效作用，確立應(yīng)有地位。