一、內(nèi)部審計風(fēng)險存在的客觀環(huán)境

　　審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報或漏報，而審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險貫穿整個審計過程，在內(nèi)部審計工作中其主要表現(xiàn)如下：

　　1、內(nèi)部審計組織往往缺少完善的審計質(zhì)量控制體系，缺少審計風(fēng)險意識。部分審計機構(gòu)至今尚缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復(fù)核；

　　2、內(nèi)部審計工作人員綜合素質(zhì)較低，缺乏專業(yè)審計知識，識別風(fēng)險，判斷正誤的能力較差。并且內(nèi)部審計過于注重審計協(xié)調(diào)能力，一定程度上抵消了審計人員控制審計風(fēng)險的意識；

　　3、審計工作缺少完善的審計工作底稿，內(nèi)部審計工作底稿一般僅僅記錄審計問題事項，而不記錄審計過程中審計人員依據(jù)判斷認(rèn)為正確的審計事項，審計復(fù)核、審計控制無從入手；

　　4、在審計方法方面，內(nèi)部審計中往往缺少內(nèi)部控制調(diào)查和符合性測試，不能有效識別審計重點，容易遺漏重大審計事項；

　　5、現(xiàn)行審計體制下，內(nèi)部審計往往無法進(jìn)行外部調(diào)查，部分違規(guī)事項因此不能取證確認(rèn)；加之違規(guī)事項的處理一般須經(jīng)當(dāng)事人確認(rèn)，而大多審計人員缺乏這種討價還價的素質(zhì)也不愿充當(dāng)這種‘檢察官’角色；即使確認(rèn)也拒不執(zhí)行，而代以不斷的叨擾甚至上訪，在穩(wěn)定高于一切的前提下，審計人員不得不實行‘折扣銷售’。所以審計人員迫于壓力往往回避審計質(zhì)量；

　　6、從組織關(guān)系上看，內(nèi)部審計組織依附于主管單位，存在不可缺少的業(yè)務(wù)往來關(guān)系及人事關(guān)系，從一定程度上妨礙了審計質(zhì)量控制的實施；

　　7、從外部環(huán)境看，建立健全的內(nèi)部審計法制體系尚需時日，缺乏一定的質(zhì)量檢查措施，被審計單位不重視內(nèi)部控制的建設(shè)造成會計信息失真

　　二、內(nèi)部審計風(fēng)險的防范與控制

　　1、建立健全的內(nèi)部審計工作規(guī)范和內(nèi)部約束機制，做到審計工作有計劃、項目有程序、底稿有規(guī)范、質(zhì)量有控制；

　　2、確定內(nèi)部審計目標(biāo)和服務(wù)方向，對被審計單位（1）財務(wù)報表（報告）的合法性、公允性和一貫性（2）持續(xù)經(jīng)營能力（3）是否存在重大違法行為和舞弊，實施檢查，發(fā)表意見；及時提醒利益相關(guān)人可能出現(xiàn)的企業(yè)失敗，發(fā)揮微觀預(yù)警作用；促進(jìn)企業(yè)遵紀(jì)守法，保障投資人對企業(yè)資產(chǎn)穩(wěn)定運行的有效控制；

　　3、更新和提高內(nèi)部審計現(xiàn)行審計技術(shù)，確立以制度遵守性測試為基礎(chǔ)的風(fēng)險基礎(chǔ)審計，以項目的審計風(fēng)險為質(zhì)量控制依據(jù)，首先研究理解企業(yè)經(jīng)營及所從事經(jīng)濟(jì)活動、企業(yè)的內(nèi)部控制及其運行，然后通過對有關(guān)數(shù)據(jù)、信息的分析和檢查，由概括到具體，由表及里地認(rèn)識財務(wù)報表披露的信息與企業(yè)實際狀況關(guān)系，確定會計準(zhǔn)則的遵循狀況；

　　4、采用社會審計工作底稿的規(guī)范格式，審計全過程所搜集到的證據(jù)、信息，構(gòu)成審計意見的合理保證。審計工作底稿應(yīng)記錄所有有關(guān)審計業(yè)務(wù)的重要事項，并進(jìn)行交叉索引，達(dá)到審計工作底稿格式規(guī)范、內(nèi)容完整、標(biāo)識一致、記錄清晰、結(jié)論明確的效果；

　　5、把好復(fù)核關(guān)，化解審計風(fēng)險。審計人員通過審計，存在未能發(fā)現(xiàn)會計賬目的重大錯誤、所查重大錯誤事實不清、定性不準(zhǔn)或者出現(xiàn)審計各個環(huán)節(jié)、階段出現(xiàn)疏漏的可能性，這種風(fēng)險可以通過復(fù)核進(jìn)行控制，而化解審計風(fēng)險的責(zé)任在于各級復(fù)核審定關(guān)口的責(zé)任人；

　　6、以審計網(wǎng)為紐帶，達(dá)成國家審計、社會審計、內(nèi)部審計及稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)，以網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)聯(lián)合辦公，從而建立有效的審計協(xié)查制度，促使審計成果相互利用（轉(zhuǎn)化），既可以避免內(nèi)部審計的職能局限，以可以提高工作效率；

　　7、加強對內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，有力幫助內(nèi)部審計機構(gòu)解決問題和處理問題，促進(jìn)內(nèi)部審計的健康發(fā)展。(李世炎　三峽大學(xué))