多年來(lái)，我們山東通信公司內(nèi)部審計(jì)工作緊緊圍繞企業(yè)的中心任務(wù)，以工程項(xiàng)目審計(jì)為重點(diǎn)，更新觀念、健全制度、規(guī)范流程、提高質(zhì)量，審計(jì)工作取得了一定成果。2003年共完成工程審計(jì)項(xiàng)目1.84萬(wàn)項(xiàng)，工程項(xiàng)目審計(jì)金額53.42億元，比上年同期增長(zhǎng)12.18%，審減不合理工程費(fèi)用3.64億元。我們的主要做法是：

　　（一）領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵

　　領(lǐng)導(dǎo)重視是改善審計(jì)監(jiān)督環(huán)境，提高審計(jì)威信的前提。近年來(lái)，公司領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，不斷提高內(nèi)部審計(jì)的地位和作用。在 2001-2003年度省公司機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)年活動(dòng)中，審計(jì)部門(mén)被評(píng)為文明部室。在具體工作中，公司領(lǐng)導(dǎo)十分重視審計(jì)提出的意見(jiàn)和建議，對(duì)于一些重要和普遍性的問(wèn)題，都要召開(kāi)有專(zhuān)業(yè)部門(mén)參加的會(huì)議，聽(tīng)取審計(jì)匯報(bào)并要求逐項(xiàng)研究落實(shí)。在公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視下，審計(jì)機(jī)構(gòu)在改革中得到了加強(qiáng)，將專(zhuān)業(yè)水平和文化程度較高的同志充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍。目前，山東通信內(nèi)部審計(jì)人員中，具有中級(jí)及以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)的人員占72.06%，本科學(xué)歷人員占66.18%.

　　（二）夯實(shí)基礎(chǔ)，完善審計(jì)工作制度

　　工程項(xiàng)目審計(jì)具有政策性強(qiáng)、技術(shù)要求高、業(yè)務(wù)知識(shí)涉及面廣的特點(diǎn)，沒(méi)有健全完善的內(nèi)部工作制度和規(guī)范的審計(jì)工作流程，工程項(xiàng)目審計(jì)就缺乏權(quán)威性，沒(méi)有了約束力。因此在工程項(xiàng)目審計(jì)中，我們一直把工作制度等基礎(chǔ)工作建設(shè)作為首要工作來(lái)抓。為規(guī)范工程項(xiàng)目的審計(jì)工作流程，提高審計(jì)工作質(zhì)量與效率，先后印發(fā)了《內(nèi)部審計(jì)工作暫行辦法》、《工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》、《工程建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法》等工作制度，進(jìn)一步規(guī)范和完善了工程項(xiàng)目的管理及審計(jì)工作流程，明確了內(nèi)部審計(jì)與計(jì)劃建設(shè)、運(yùn)行維護(hù)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)在工程項(xiàng)目管理中的職責(zé)及工作銜接與配合。工作制度中還規(guī)定了工程項(xiàng)目的物資設(shè)備采購(gòu)要通過(guò)招投標(biāo)進(jìn)行；審計(jì)人員應(yīng)參加與工程項(xiàng)目有關(guān)的會(huì)議；工程項(xiàng)目實(shí)行二級(jí)審核程序，報(bào)送審計(jì)部門(mén)審計(jì)的工程項(xiàng)目結(jié)算書(shū)，必須先由工程建設(shè)管理部門(mén)進(jìn)行初審，然后再報(bào)審計(jì)部門(mén)審計(jì)。對(duì)各單位的所有工程項(xiàng)目，不經(jīng)審計(jì)，財(cái)務(wù)部門(mén)不辦理結(jié)算付款手續(xù)等。使工程項(xiàng)目審計(jì)的制度化更加完善。

　　（三）部門(mén)配合，推行“參與式”審計(jì)

　　工程項(xiàng)目審計(jì)涉及面廣，牽涉單位多。因此，工程項(xiàng)目審計(jì)離不開(kāi)職能部門(mén)的協(xié)作配合。為了進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量與效率，并使審計(jì)成果發(fā)揮更大的效用，在審計(jì)過(guò)程中審計(jì)部門(mén)增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，主動(dòng)與計(jì)劃建設(shè)、運(yùn)行維護(hù)、財(cái)務(wù)等相關(guān)職能部門(mén)協(xié)作配合。從項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、施工、驗(yàn)收，到審計(jì)、付款，各職能部門(mén)相互配合，工作流程相互銜接，共同做好工程項(xiàng)目的管理。在下發(fā)審計(jì)通知書(shū)前，審計(jì)組與計(jì)劃建設(shè)部門(mén)一起，共同研究審計(jì)工作方案，討論審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法和審計(jì)執(zhí)行人，從而使工程項(xiàng)目審計(jì)更有的放矢，審計(jì)責(zé)任落實(shí)到人。在審計(jì)過(guò)程中，吸收工程建設(shè)管理部門(mén)的人員參加，審計(jì)人員與工程建設(shè)單位人員保持良好的人際關(guān)系，共同分析發(fā)現(xiàn)的工程管理中的問(wèn)題和將形成的后果，探討其產(chǎn)生的原因，商定改進(jìn)措施，防止在以后的工程項(xiàng)目管理中再出現(xiàn)類(lèi)似的問(wèn)題。

　　這種“參與式”審計(jì)方式，一方面提高了審計(jì)工作質(zhì)量和效率，使工程建設(shè)管理部門(mén)加深了對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解和對(duì)審計(jì)工作的支持，另一方面也提高了審計(jì)成果的利用價(jià)值。

　　（四）重視培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

　　為了不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，拓寬審計(jì)人員的知識(shí)視野，從審計(jì)工作的實(shí)際出發(fā)，我們采取了多種方式，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，努力提高審計(jì)人員的理論水平和業(yè)務(wù)技能。

　　一是組織審計(jì)人員學(xué)習(xí)審計(jì)署、中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)頒發(fā)的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定及準(zhǔn)則。為了更好地學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)、貫徹審計(jì)署印發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》等內(nèi)審規(guī)定，2003年我們組織內(nèi)部審計(jì)人員50多人，分兩批參加了省內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的培訓(xùn)班，提高了審計(jì)人員的基礎(chǔ)理論水平，開(kāi)闊了審計(jì)人員的視野。

　　二是根據(jù)每年工程項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)，有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。每年山東通信固定資產(chǎn)投資的重點(diǎn)不同，審計(jì)的重點(diǎn)也要相應(yīng)地進(jìn)行調(diào)整。我們?cè)趯徲?jì)工作中，及時(shí)掌握年度固定資產(chǎn)投資預(yù)算安排的重點(diǎn)，有針對(duì)性地開(kāi)展對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。

　　三是開(kāi)展創(chuàng)建學(xué)習(xí)型部室活動(dòng)，鼓勵(lì)審計(jì)人員自學(xué)成才。在日常工作中，開(kāi)展創(chuàng)建學(xué)習(xí)型部室活動(dòng)，在思想上要求每一個(gè)審計(jì)人員都要樹(shù)立“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”的理念，鼓勵(lì)審計(jì)人員自學(xué)成才。一方面鼓勵(lì)審計(jì)人員參加省內(nèi)審協(xié)會(huì)及集團(tuán)公司等組織的論文評(píng)選活動(dòng)，督促他們理論學(xué)習(xí)和理論創(chuàng)新；另一方面鼓勵(lì)審計(jì)人員參加國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)造價(jià)師等專(zhuān)業(yè)資格考試，不斷提高自身的知識(shí)水平。

　　（五）關(guān)口前移，實(shí)行項(xiàng)目跟蹤審計(jì)

　　為了提高大型工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)工作的質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)建議的時(shí)效性，在大型工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，我們實(shí)行全過(guò)程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，即大型建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)與項(xiàng)目的立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)、設(shè)備物資采購(gòu)、施工、竣工驗(yàn)收到交付使用等環(huán)節(jié)同步進(jìn)行。審計(jì)人員參加項(xiàng)目的論證、工程設(shè)計(jì)招標(biāo)及會(huì)審、工程設(shè)備物資采購(gòu)招標(biāo)、工程施工招標(biāo)、工程初驗(yàn)、工程終驗(yàn)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的活動(dòng)，并實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。另外，對(duì)工程項(xiàng)目的施工結(jié)算采取了分階段審計(jì)，如對(duì)工程基礎(chǔ)、主體、設(shè)備安裝、內(nèi)外裝飾、消防設(shè)備等按單項(xiàng)工程實(shí)行分階段審計(jì)，并出具審計(jì)意見(jiàn)。通過(guò)分階段審計(jì)，對(duì)上階段工程項(xiàng)目審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出改進(jìn)建議，避免下一階段工程項(xiàng)目管理再出現(xiàn)類(lèi)似的問(wèn)題。對(duì)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的大型土建項(xiàng)目，實(shí)行分階段工程委托審計(jì)，按單項(xiàng)工程出具審計(jì)報(bào)告。同時(shí)，審計(jì)部門(mén)派專(zhuān)人到工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行項(xiàng)目跟蹤，復(fù)查或抽查中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的結(jié)果。

　　（六）擴(kuò)大覆蓋面，抓好零星工程審計(jì)

　　一是審計(jì)部門(mén)在重點(diǎn)抓好大中型工程項(xiàng)目審計(jì)的同時(shí)，與建設(shè)、財(cái)務(wù)、運(yùn)行維護(hù)等部門(mén)協(xié)調(diào)，加大對(duì)小型零星工程審計(jì)的力度，既要抱“西瓜”，又要撿“芝麻”；二是為提升零星工程的審計(jì)成果，降低送審金額的門(mén)檻，起點(diǎn)過(guò)高的應(yīng)進(jìn)行修訂，送審流程不合理的環(huán)節(jié)要進(jìn)行修改完善；三是要建立和完善零星工程合同的審簽工作制度，審計(jì)部門(mén)在零星工程合同審簽中要嚴(yán)格審查施工單位資質(zhì)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等條款；四是負(fù)責(zé)工程管理的部門(mén)要對(duì)送審的零星工程結(jié)算文件等資料進(jìn)行初審。經(jīng)過(guò)努力，在相關(guān)部門(mén)的配合下，去年我們共完成小型、零星工程（日常維修工程）審計(jì)項(xiàng)目1.56萬(wàn)項(xiàng)，占工程審計(jì)總項(xiàng)目的83.71%，審計(jì)工程費(fèi)用 11.20億元，占審計(jì)工程總費(fèi)用的20.97%，審減不合理工程費(fèi)用1.79億元，占工程費(fèi)用審減總額的49.08%.

　　（七）針對(duì)項(xiàng)目，采用不同審計(jì)方法

　　重點(diǎn)審計(jì)。對(duì)重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目，我們進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。省公司審計(jì)部門(mén)組成審計(jì)組，并要求審計(jì)人員必須深入工程現(xiàn)場(chǎng)，認(rèn)真核實(shí)工程量及工程用料，檢查施工單位是否嚴(yán)格按照工程設(shè)計(jì)進(jìn)行施工，現(xiàn)場(chǎng)收集審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)，同時(shí)對(duì)隱蔽工程在施工期間到現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取得相關(guān)數(shù)據(jù)，確保了報(bào)審資料的準(zhǔn)確性。

　　授權(quán)審計(jì)。對(duì)工程項(xiàng)目施工分散的采用授權(quán)審計(jì)。“小靈通”1-4期工程結(jié)算審計(jì)，由于工程涉及17個(gè)市分公司及大部分縣分公司，施工范圍較大，省公司審計(jì)部組成的審計(jì)組不可能到所有工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行審計(jì)；同時(shí)相關(guān)部門(mén)對(duì)審計(jì)時(shí)限要求緊，在不影響審計(jì)工作質(zhì)量的前提下，為提高審計(jì)效率，降低審計(jì)成本，省公司審計(jì)部審計(jì)組負(fù)責(zé)交換和接入部分的設(shè)備安裝審計(jì)，將基站安裝及電源配套等工程授權(quán)各市分公司審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)前，先召集各審計(jì)組業(yè)務(wù)骨干研究審計(jì)工作方案，對(duì)審計(jì)范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施步驟、時(shí)限、上報(bào)審計(jì)結(jié)果等規(guī)定了統(tǒng)一要求。在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，省公司審計(jì)組對(duì)審計(jì)工作量大或?qū)徲?jì)力量較弱的市分公司進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查指導(dǎo)。經(jīng)過(guò)審計(jì)人員的共同努力，“小靈通”1-4期工程結(jié)算共審減工程安裝費(fèi)等1537萬(wàn)元。

　　劃片審計(jì)。針對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)到村、村村通電話(huà)的小型通信線(xiàn)路工程項(xiàng)目，我們把專(zhuān)兼職審計(jì)人員集中起來(lái)，按照業(yè)務(wù)水平的不同情況進(jìn)行優(yōu)化組合，組成若干個(gè)審計(jì)組，并由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員擔(dān)任組長(zhǎng)，一個(gè)審計(jì)組負(fù)責(zé)一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工程項(xiàng)目。由于審計(jì)組都有明確的分工和責(zé)任，工作上相互間易于形成競(jìng)賽，從而出現(xiàn)你追我趕的良好局面。

　　委托審計(jì)。針對(duì)大型的土建項(xiàng)目，特別是審計(jì)客觀環(huán)境不好的情況，我們委托信譽(yù)和資質(zhì)等級(jí)較高的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。委托中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，不等于放手不管，我們還要派專(zhuān)人與中介機(jī)構(gòu)一起實(shí)施審計(jì)。這樣一方面可以協(xié)調(diào)中介機(jī)構(gòu)和被審計(jì)單位的關(guān)系，另一方面可以監(jiān)督中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)還可以使內(nèi)審人員有機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)方法、審計(jì)技巧，以提高自己的審計(jì)業(yè)務(wù)技能。