多年來，我們山東通信公司內(nèi)部審計工作緊緊圍繞企業(yè)的中心任務，以工程項目審計為重點，更新觀念、健全制度、規(guī)范流程、提高質(zhì)量，審計工作取得了一定成果。2003年共完成工程審計項目1.84萬項，工程項目審計金額53.42億元，比上年同期增長12.18%，審減不合理工程費用3.64億元。我們的主要做法是：

　　（一）領導重視是關鍵

　　領導重視是改善審計監(jiān)督環(huán)境，提高審計威信的前提。近年來，公司領導把內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制的重要組成部分，不斷提高內(nèi)部審計的地位和作用。在 2001-2003年度省公司機關作風建設年活動中，審計部門被評為文明部室。在具體工作中，公司領導十分重視審計提出的意見和建議，對于一些重要和普遍性的問題，都要召開有專業(yè)部門參加的會議，聽取審計匯報并要求逐項研究落實。在公司領導的高度重視下，審計機構在改革中得到了加強，將專業(yè)水平和文化程度較高的同志充實到審計隊伍。目前，山東通信內(nèi)部審計人員中，具有中級及以上專業(yè)技術職稱的人員占72.06%，本科學歷人員占66.18%.

　　（二）夯實基礎，完善審計工作制度

　　工程項目審計具有政策性強、技術要求高、業(yè)務知識涉及面廣的特點，沒有健全完善的內(nèi)部工作制度和規(guī)范的審計工作流程，工程項目審計就缺乏權威性，沒有了約束力。因此在工程項目審計中，我們一直把工作制度等基礎工作建設作為首要工作來抓。為規(guī)范工程項目的審計工作流程，提高審計工作質(zhì)量與效率，先后印發(fā)了《內(nèi)部審計工作暫行辦法》、《工程建設項目審計辦法》、《工程建設項目財務管理辦法》等工作制度，進一步規(guī)范和完善了工程項目的管理及審計工作流程，明確了內(nèi)部審計與計劃建設、運行維護、財務等相關部門在工程項目管理中的職責及工作銜接與配合。工作制度中還規(guī)定了工程項目的物資設備采購要通過招投標進行；審計人員應參加與工程項目有關的會議；工程項目實行二級審核程序，報送審計部門審計的工程項目結算書，必須先由工程建設管理部門進行初審，然后再報審計部門審計。對各單位的所有工程項目，不經(jīng)審計，財務部門不辦理結算付款手續(xù)等。使工程項目審計的制度化更加完善。

　　（三）部門配合，推行“參與式”審計

　　工程項目審計涉及面廣，牽涉單位多。因此，工程項目審計離不開職能部門的協(xié)作配合。為了進一步提高審計工作質(zhì)量與效率，并使審計成果發(fā)揮更大的效用，在審計過程中審計部門增強服務意識，主動與計劃建設、運行維護、財務等相關職能部門協(xié)作配合。從項目的立項、設計、施工、驗收，到審計、付款，各職能部門相互配合，工作流程相互銜接，共同做好工程項目的管理。在下發(fā)審計通知書前，審計組與計劃建設部門一起，共同研究審計工作方案，討論審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法和審計執(zhí)行人，從而使工程項目審計更有的放矢，審計責任落實到人。在審計過程中，吸收工程建設管理部門的人員參加，審計人員與工程建設單位人員保持良好的人際關系，共同分析發(fā)現(xiàn)的工程管理中的問題和將形成的后果，探討其產(chǎn)生的原因，商定改進措施，防止在以后的工程項目管理中再出現(xiàn)類似的問題。

　　這種“參與式”審計方式，一方面提高了審計工作質(zhì)量和效率，使工程建設管理部門加深了對內(nèi)部審計的理解和對審計工作的支持，另一方面也提高了審計成果的利用價值。

　　（四）重視培訓，加強審計隊伍建設

　　為了不斷提高審計人員的業(yè)務水平，拓寬審計人員的知識視野，從審計工作的實際出發(fā)，我們采取了多種方式，加強對審計人員的專業(yè)培訓，努力提高審計人員的理論水平和業(yè)務技能。

　　一是組織審計人員學習審計署、中國內(nèi)審協(xié)會頒發(fā)的內(nèi)部審計工作規(guī)定及準則。為了更好地學習、領會、貫徹審計署印發(fā)的《關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)審協(xié)會制定的《內(nèi)部審計基本準則》、《內(nèi)部審計具體準則》等內(nèi)審規(guī)定，2003年我們組織內(nèi)部審計人員50多人，分兩批參加了省內(nèi)審協(xié)會舉辦的培訓班，提高了審計人員的基礎理論水平，開闊了審計人員的視野。

　　二是根據(jù)每年工程項目審計的特點，有針對性地加強對審計人員的業(yè)務技能培訓。每年山東通信固定資產(chǎn)投資的重點不同，審計的重點也要相應地進行調(diào)整。我們在審計工作中，及時掌握年度固定資產(chǎn)投資預算安排的重點，有針對性地開展對審計人員的業(yè)務技能培訓。

　　三是開展創(chuàng)建學習型部室活動，鼓勵審計人員自學成才。在日常工作中，開展創(chuàng)建學習型部室活動，在思想上要求每一個審計人員都要樹立“在工作中學習，在學習中工作”的理念，鼓勵審計人員自學成才。一方面鼓勵審計人員參加省內(nèi)審協(xié)會及集團公司等組織的論文評選活動，督促他們理論學習和理論創(chuàng)新；另一方面鼓勵審計人員參加國際注冊內(nèi)部審計師、注冊會計師、注冊造價師等專業(yè)資格考試，不斷提高自身的知識水平。

　　（五）關口前移，實行項目跟蹤審計

　　為了提高大型工程建設項目審計工作的質(zhì)量，發(fā)揮審計建議的時效性，在大型工程建設項目審計中，我們實行全過程項目跟蹤審計，即大型建設項目審計與項目的立項決策、設計、設備物資采購、施工、竣工驗收到交付使用等環(huán)節(jié)同步進行。審計人員參加項目的論證、工程設計招標及會審、工程設備物資采購招標、工程施工招標、工程初驗、工程終驗等關鍵環(huán)節(jié)的活動，并實施審計監(jiān)督。另外，對工程項目的施工結算采取了分階段審計，如對工程基礎、主體、設備安裝、內(nèi)外裝飾、消防設備等按單項工程實行分階段審計，并出具審計意見。通過分階段審計，對上階段工程項目審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進建議，避免下一階段工程項目管理再出現(xiàn)類似的問題。對委托社會中介機構審計的大型土建項目，實行分階段工程委托審計，按單項工程出具審計報告。同時，審計部門派專人到工程現(xiàn)場進行項目跟蹤，復查或抽查中介機構審計的結果。

　　（六）擴大覆蓋面，抓好零星工程審計

　　一是審計部門在重點抓好大中型工程項目審計的同時，與建設、財務、運行維護等部門協(xié)調(diào)，加大對小型零星工程審計的力度，既要抱“西瓜”，又要撿“芝麻”；二是為提升零星工程的審計成果，降低送審金額的門檻，起點過高的應進行修訂，送審流程不合理的環(huán)節(jié)要進行修改完善；三是要建立和完善零星工程合同的審簽工作制度，審計部門在零星工程合同審簽中要嚴格審查施工單位資質(zhì)、取費標準等條款；四是負責工程管理的部門要對送審的零星工程結算文件等資料進行初審。經(jīng)過努力，在相關部門的配合下，去年我們共完成小型、零星工程（日常維修工程）審計項目1.56萬項，占工程審計總項目的83.71%，審計工程費用 11.20億元，占審計工程總費用的20.97%，審減不合理工程費用1.79億元，占工程費用審減總額的49.08%.

　　（七）針對項目，采用不同審計方法

　　重點審計。對重點工程建設項目，我們進行重點審計。省公司審計部門組成審計組，并要求審計人員必須深入工程現(xiàn)場，認真核實工程量及工程用料，檢查施工單位是否嚴格按照工程設計進行施工，現(xiàn)場收集審計所需要的數(shù)據(jù)，同時對隱蔽工程在施工期間到現(xiàn)場審計取得相關數(shù)據(jù)，確保了報審資料的準確性。

　　授權審計。對工程項目施工分散的采用授權審計?！靶§`通”1-4期工程結算審計，由于工程涉及17個市分公司及大部分縣分公司，施工范圍較大，省公司審計部組成的審計組不可能到所有工程現(xiàn)場進行審計；同時相關部門對審計時限要求緊，在不影響審計工作質(zhì)量的前提下，為提高審計效率，降低審計成本，省公司審計部審計組負責交換和接入部分的設備安裝審計，將基站安裝及電源配套等工程授權各市分公司審計部門進行審計。審計前，先召集各審計組業(yè)務骨干研究審計工作方案，對審計范圍、內(nèi)容、標準、實施步驟、時限、上報審計結果等規(guī)定了統(tǒng)一要求。在審計實施過程中，省公司審計組對審計工作量大或?qū)徲嬃α枯^弱的市分公司進行現(xiàn)場檢查指導。經(jīng)過審計人員的共同努力，“小靈通”1-4期工程結算共審減工程安裝費等1537萬元。

　　劃片審計。針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)到村、村村通電話的小型通信線路工程項目，我們把專兼職審計人員集中起來，按照業(yè)務水平的不同情況進行優(yōu)化組合，組成若干個審計組，并由經(jīng)驗豐富的審計人員擔任組長，一個審計組負責一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工程項目。由于審計組都有明確的分工和責任，工作上相互間易于形成競賽，從而出現(xiàn)你追我趕的良好局面。

　　委托審計。針對大型的土建項目，特別是審計客觀環(huán)境不好的情況，我們委托信譽和資質(zhì)等級較高的社會中介機構進行審計。委托中介機構審計，不等于放手不管，我們還要派專人與中介機構一起實施審計。這樣一方面可以協(xié)調(diào)中介機構和被審計單位的關系，另一方面可以監(jiān)督中介機構的審計質(zhì)量，同時還可以使內(nèi)審人員有機會學習中介機構的審計方法、審計技巧，以提高自己的審計業(yè)務技能。