多年來，我們山東通信公司內(nèi)部審計工作緊緊圍繞企業(yè)的中心任務(wù)，以工程項目審計為重點，更新觀念、健全制度、規(guī)范流程、提高質(zhì)量，審計工作取得了一定成果。2003年共完成工程審計項目1.84萬項，工程項目審計金額53.42億元，比上年同期增長12.18%，審減不合理工程費用3.64億元。我們的主要做法是：

　　（一）領(lǐng)導(dǎo)重視是關(guān)鍵

　　領(lǐng)導(dǎo)重視是改善審計監(jiān)督環(huán)境，提高審計威信的前提。近年來，公司領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，不斷提高內(nèi)部審計的地位和作用。在 2001-2003年度省公司機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)年活動中，審計部門被評為文明部室。在具體工作中，公司領(lǐng)導(dǎo)十分重視審計提出的意見和建議，對于一些重要和普遍性的問題，都要召開有專業(yè)部門參加的會議，聽取審計匯報并要求逐項研究落實。在公司領(lǐng)導(dǎo)的高度重視下，審計機(jī)構(gòu)在改革中得到了加強(qiáng)，將專業(yè)水平和文化程度較高的同志充實到審計隊伍。目前，山東通信內(nèi)部審計人員中，具有中級及以上專業(yè)技術(shù)職稱的人員占72.06%，本科學(xué)歷人員占66.18%.

　　（二）夯實基礎(chǔ)，完善審計工作制度

　　工程項目審計具有政策性強(qiáng)、技術(shù)要求高、業(yè)務(wù)知識涉及面廣的特點，沒有健全完善的內(nèi)部工作制度和規(guī)范的審計工作流程，工程項目審計就缺乏權(quán)威性，沒有了約束力。因此在工程項目審計中，我們一直把工作制度等基礎(chǔ)工作建設(shè)作為首要工作來抓。為規(guī)范工程項目的審計工作流程，提高審計工作質(zhì)量與效率，先后印發(fā)了《內(nèi)部審計工作暫行辦法》、《工程建設(shè)項目審計辦法》、《工程建設(shè)項目財務(wù)管理辦法》等工作制度，進(jìn)一步規(guī)范和完善了工程項目的管理及審計工作流程，明確了內(nèi)部審計與計劃建設(shè)、運行維護(hù)、財務(wù)等相關(guān)部門在工程項目管理中的職責(zé)及工作銜接與配合。工作制度中還規(guī)定了工程項目的物資設(shè)備采購要通過招投標(biāo)進(jìn)行；審計人員應(yīng)參加與工程項目有關(guān)的會議；工程項目實行二級審核程序，報送審計部門審計的工程項目結(jié)算書，必須先由工程建設(shè)管理部門進(jìn)行初審，然后再報審計部門審計。對各單位的所有工程項目，不經(jīng)審計，財務(wù)部門不辦理結(jié)算付款手續(xù)等。使工程項目審計的制度化更加完善。

　　（三）部門配合，推行“參與式”審計

　　工程項目審計涉及面廣，牽涉單位多。因此，工程項目審計離不開職能部門的協(xié)作配合。為了進(jìn)一步提高審計工作質(zhì)量與效率，并使審計成果發(fā)揮更大的效用，在審計過程中審計部門增強(qiáng)服務(wù)意識，主動與計劃建設(shè)、運行維護(hù)、財務(wù)等相關(guān)職能部門協(xié)作配合。從項目的立項、設(shè)計、施工、驗收，到審計、付款，各職能部門相互配合，工作流程相互銜接，共同做好工程項目的管理。在下發(fā)審計通知書前，審計組與計劃建設(shè)部門一起，共同研究審計工作方案，討論審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法和審計執(zhí)行人，從而使工程項目審計更有的放矢，審計責(zé)任落實到人。在審計過程中，吸收工程建設(shè)管理部門的人員參加，審計人員與工程建設(shè)單位人員保持良好的人際關(guān)系，共同分析發(fā)現(xiàn)的工程管理中的問題和將形成的后果，探討其產(chǎn)生的原因，商定改進(jìn)措施，防止在以后的工程項目管理中再出現(xiàn)類似的問題。

　　這種“參與式”審計方式，一方面提高了審計工作質(zhì)量和效率，使工程建設(shè)管理部門加深了對內(nèi)部審計的理解和對審計工作的支持，另一方面也提高了審計成果的利用價值。

　　（四）重視培訓(xùn)，加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)

　　為了不斷提高審計人員的業(yè)務(wù)水平，拓寬審計人員的知識視野，從審計工作的實際出發(fā)，我們采取了多種方式，加強(qiáng)對審計人員的專業(yè)培訓(xùn)，努力提高審計人員的理論水平和業(yè)務(wù)技能。

　　一是組織審計人員學(xué)習(xí)審計署、中國內(nèi)審協(xié)會頒發(fā)的內(nèi)部審計工作規(guī)定及準(zhǔn)則。為了更好地學(xué)習(xí)、領(lǐng)會、貫徹審計署印發(fā)的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和中國內(nèi)審協(xié)會制定的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》等內(nèi)審規(guī)定，2003年我們組織內(nèi)部審計人員50多人，分兩批參加了省內(nèi)審協(xié)會舉辦的培訓(xùn)班，提高了審計人員的基礎(chǔ)理論水平，開闊了審計人員的視野。

　　二是根據(jù)每年工程項目審計的特點，有針對性地加強(qiáng)對審計人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。每年山東通信固定資產(chǎn)投資的重點不同，審計的重點也要相應(yīng)地進(jìn)行調(diào)整。我們在審計工作中，及時掌握年度固定資產(chǎn)投資預(yù)算安排的重點，有針對性地開展對審計人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。

　　三是開展創(chuàng)建學(xué)習(xí)型部室活動，鼓勵審計人員自學(xué)成才。在日常工作中，開展創(chuàng)建學(xué)習(xí)型部室活動，在思想上要求每一個審計人員都要樹立“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”的理念，鼓勵審計人員自學(xué)成才。一方面鼓勵審計人員參加省內(nèi)審協(xié)會及集團(tuán)公司等組織的論文評選活動，督促他們理論學(xué)習(xí)和理論創(chuàng)新；另一方面鼓勵審計人員參加國際注冊內(nèi)部審計師、注冊會計師、注冊造價師等專業(yè)資格考試，不斷提高自身的知識水平。

　　（五）關(guān)口前移，實行項目跟蹤審計

　　為了提高大型工程建設(shè)項目審計工作的質(zhì)量，發(fā)揮審計建議的時效性，在大型工程建設(shè)項目審計中，我們實行全過程項目跟蹤審計，即大型建設(shè)項目審計與項目的立項決策、設(shè)計、設(shè)備物資采購、施工、竣工驗收到交付使用等環(huán)節(jié)同步進(jìn)行。審計人員參加項目的論證、工程設(shè)計招標(biāo)及會審、工程設(shè)備物資采購招標(biāo)、工程施工招標(biāo)、工程初驗、工程終驗等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的活動，并實施審計監(jiān)督。另外，對工程項目的施工結(jié)算采取了分階段審計，如對工程基礎(chǔ)、主體、設(shè)備安裝、內(nèi)外裝飾、消防設(shè)備等按單項工程實行分階段審計，并出具審計意見。通過分階段審計，對上階段工程項目審計發(fā)現(xiàn)的問題，提出改進(jìn)建議，避免下一階段工程項目管理再出現(xiàn)類似的問題。對委托社會中介機(jī)構(gòu)審計的大型土建項目，實行分階段工程委托審計，按單項工程出具審計報告。同時，審計部門派專人到工程現(xiàn)場進(jìn)行項目跟蹤，復(fù)查或抽查中介機(jī)構(gòu)審計的結(jié)果。

　　（六）擴(kuò)大覆蓋面，抓好零星工程審計

　　一是審計部門在重點抓好大中型工程項目審計的同時，與建設(shè)、財務(wù)、運行維護(hù)等部門協(xié)調(diào)，加大對小型零星工程審計的力度，既要抱“西瓜”，又要撿“芝麻”；二是為提升零星工程的審計成果，降低送審金額的門檻，起點過高的應(yīng)進(jìn)行修訂，送審流程不合理的環(huán)節(jié)要進(jìn)行修改完善；三是要建立和完善零星工程合同的審簽工作制度，審計部門在零星工程合同審簽中要嚴(yán)格審查施工單位資質(zhì)、取費標(biāo)準(zhǔn)等條款；四是負(fù)責(zé)工程管理的部門要對送審的零星工程結(jié)算文件等資料進(jìn)行初審。經(jīng)過努力，在相關(guān)部門的配合下，去年我們共完成小型、零星工程（日常維修工程）審計項目1.56萬項，占工程審計總項目的83.71%，審計工程費用 11.20億元，占審計工程總費用的20.97%，審減不合理工程費用1.79億元，占工程費用審減總額的49.08%.

　　（七）針對項目，采用不同審計方法

　　重點審計。對重點工程建設(shè)項目，我們進(jìn)行重點審計。省公司審計部門組成審計組，并要求審計人員必須深入工程現(xiàn)場，認(rèn)真核實工程量及工程用料，檢查施工單位是否嚴(yán)格按照工程設(shè)計進(jìn)行施工，現(xiàn)場收集審計所需要的數(shù)據(jù)，同時對隱蔽工程在施工期間到現(xiàn)場審計取得相關(guān)數(shù)據(jù)，確保了報審資料的準(zhǔn)確性。

　　授權(quán)審計。對工程項目施工分散的采用授權(quán)審計?！靶§`通”1-4期工程結(jié)算審計，由于工程涉及17個市分公司及大部分縣分公司，施工范圍較大，省公司審計部組成的審計組不可能到所有工程現(xiàn)場進(jìn)行審計；同時相關(guān)部門對審計時限要求緊，在不影響審計工作質(zhì)量的前提下，為提高審計效率，降低審計成本，省公司審計部審計組負(fù)責(zé)交換和接入部分的設(shè)備安裝審計，將基站安裝及電源配套等工程授權(quán)各市分公司審計部門進(jìn)行審計。審計前，先召集各審計組業(yè)務(wù)骨干研究審計工作方案，對審計范圍、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、實施步驟、時限、上報審計結(jié)果等規(guī)定了統(tǒng)一要求。在審計實施過程中，省公司審計組對審計工作量大或?qū)徲嬃α枯^弱的市分公司進(jìn)行現(xiàn)場檢查指導(dǎo)。經(jīng)過審計人員的共同努力，“小靈通”1-4期工程結(jié)算共審減工程安裝費等1537萬元。

　　劃片審計。針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)到村、村村通電話的小型通信線路工程項目，我們把專兼職審計人員集中起來，按照業(yè)務(wù)水平的不同情況進(jìn)行優(yōu)化組合，組成若干個審計組，并由經(jīng)驗豐富的審計人員擔(dān)任組長，一個審計組負(fù)責(zé)一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的工程項目。由于審計組都有明確的分工和責(zé)任，工作上相互間易于形成競賽，從而出現(xiàn)你追我趕的良好局面。

　　委托審計。針對大型的土建項目，特別是審計客觀環(huán)境不好的情況，我們委托信譽(yù)和資質(zhì)等級較高的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。委托中介機(jī)構(gòu)審計，不等于放手不管，我們還要派專人與中介機(jī)構(gòu)一起實施審計。這樣一方面可以協(xié)調(diào)中介機(jī)構(gòu)和被審計單位的關(guān)系，另一方面可以監(jiān)督中介機(jī)構(gòu)的審計質(zhì)量，同時還可以使內(nèi)審人員有機(jī)會學(xué)習(xí)中介機(jī)構(gòu)的審計方法、審計技巧，以提高自己的審計業(yè)務(wù)技能。