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關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的幾點(diǎn)思考

來(lái)源: 姚堯岳 編輯: 2008/08/08 15:30:11  字體:

  隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展,傳統(tǒng)的審計(jì)理念和技術(shù)手段正受到強(qiáng)力的沖擊和影響?!百~打不開(kāi),門(mén)進(jìn)不了”,并非危言聳聽(tīng)。如何加快審計(jì)理念和審計(jì)方法的創(chuàng)新,如何加快審計(jì)隊(duì)伍的技能轉(zhuǎn)型和素質(zhì)提升,如何使信息技術(shù)真正在促進(jìn)傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變中發(fā)揮積極作用,是各級(jí)地方審計(jì)機(jī)關(guān)和廣大審計(jì)人員當(dāng)前面臨的一個(gè)重要的理論和實(shí)踐問(wèn)題。為此,筆者結(jié)合我市計(jì)算機(jī)審計(jì)現(xiàn)狀談幾點(diǎn)粗淺的想法。

  一、計(jì)算機(jī)審計(jì)是傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之一

  為適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展的需要,加快改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法和審計(jì)作業(yè)手段,運(yùn)用現(xiàn)代化的工具——計(jì)算機(jī)已勢(shì)在必行。

  (一)進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作科學(xué)化的重要舉措。當(dāng)前,我國(guó)的審計(jì)事業(yè)正處于傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的技術(shù)轉(zhuǎn)型期和戰(zhàn)略機(jī)遇期。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明,計(jì)算機(jī)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。我們應(yīng)當(dāng)遵循世界審計(jì)的發(fā)展規(guī)律,不斷吸收、借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家現(xiàn)代審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法,跟上世界審計(jì)信息化的發(fā)展潮流。對(duì)此,李金華審計(jì)長(zhǎng)曾經(jīng)作過(guò)精辟的論述:要提高審計(jì)工作的科技含量,要把信息化建設(shè),把計(jì)算機(jī)的推廣應(yīng)用,看成是我們提高審計(jì)效率,改善審計(jì)手段,提高審計(jì)質(zhì)量,降低審計(jì)成本,加強(qiáng)廉政建設(shè)的一個(gè)重要途徑。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)不僅僅是個(gè)方法、手段問(wèn)題,而且是關(guān)系到審計(jì)事業(yè)發(fā)展的問(wèn)題。

 ?。ǘ┻M(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的必然選擇。首先,計(jì)算機(jī)審計(jì)既突出了審計(jì)重點(diǎn),又豐富了審計(jì)手段。運(yùn)用計(jì)算機(jī)的自動(dòng)篩選、匯總、分析等功能,改變過(guò)去手工逐筆分析的做法,使審計(jì)思路更為清晰,重點(diǎn)更為突出,發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題線(xiàn)索更為可靠。同時(shí),利用計(jì)算機(jī)快速、準(zhǔn)確的特點(diǎn),使得全面審計(jì)成為可能。其次,計(jì)算機(jī)審計(jì)拓展了審計(jì)空間,提高了審計(jì)效率。利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可把社會(huì)經(jīng)濟(jì)各方信息匯集起來(lái),及時(shí)地進(jìn)行綜合和分析,完整地把握被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì),為國(guó)家審計(jì)在拓展審計(jì)空間、加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督服務(wù)等方面構(gòu)筑有利的作業(yè)基礎(chǔ)和信息平臺(tái)。

 ?。ㄈ┻M(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)是提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)時(shí)效的重要手段。現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)使我們可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的操作權(quán)限控制功能,并在各審計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn),實(shí)行適時(shí)監(jiān)控,從而有利于審計(jì)質(zhì)量的跟蹤檢查,同時(shí)也使得審計(jì)質(zhì)量的控制更加實(shí)時(shí)有效。此外,對(duì)審計(jì)人員收集的各種電子數(shù)據(jù),可以采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù),高效、準(zhǔn)確地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析,為領(lǐng)導(dǎo)決策提供及時(shí)的審計(jì)信息,最大限度地發(fā)揮審計(jì)在宏觀調(diào)控中的建設(shè)性作用。

  二、當(dāng)前面臨的困難和問(wèn)題

  計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用,是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的一個(gè)里程碑,是審計(jì)技術(shù)和手段的一場(chǎng)深刻變革。但在開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的過(guò)程中也遇到許多一時(shí)難以克服的困難和問(wèn)題。這些困難和問(wèn)題正阻礙和制約著地方審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的進(jìn)一步推進(jìn)。歸納起來(lái)主要有以下幾個(gè)方面:

  (一)傳統(tǒng)的思維方式和工作模式,阻礙了計(jì)算機(jī)審計(jì)的快速推進(jìn)。首先,存在著用傳統(tǒng)思維方式看待審計(jì)信息化,缺乏推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的信心和遠(yuǎn)見(jiàn)。在計(jì)算機(jī)審計(jì)遇到困難時(shí),不是從主觀上找原因,而是簡(jiǎn)單地否定計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用價(jià)值。其次,對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)持觀望和等待的態(tài)度。有的認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)沒(méi)什么大的用場(chǎng),還不如手工審計(jì)快,不愿把時(shí)間浪費(fèi)在掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)上,無(wú)暇顧及計(jì)算機(jī)這一技術(shù)問(wèn)題,自我隔離在信息化之外。其三,存在著技術(shù)困難和理念困惑,還沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息化必將帶來(lái)人們思維方式、審計(jì)作業(yè)方式和作業(yè)流程的變革。

 ?。ǘ徲?jì)業(yè)務(wù)能力與信息化發(fā)展水平不匹配,影響了計(jì)算機(jī)審計(jì)的整體推進(jìn)。目前,有些審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的一個(gè)較大的問(wèn)題是審計(jì)業(yè)務(wù)水平與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的要求不相適應(yīng)。一方面,由于審計(jì)人員隊(duì)伍的老齡化,部分審計(jì)人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),但由于歷史、客觀的原因使他們沒(méi)有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī),造成一些知識(shí)結(jié)構(gòu)上的欠缺,他們還很難提出符合信息化規(guī)律的審計(jì)需求,將傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)可以操作的語(yǔ)言還需要有個(gè)磨合的過(guò)程。另一方面,年輕的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí),但由于非計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)畢業(yè),僅掌握淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和運(yùn)用技能,缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編譯檢測(cè)技能,還不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。因此要真正運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件,完成難度較大的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序尚有難度,需依賴(lài)專(zhuān)業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員協(xié)助,造成審計(jì)人員獨(dú)立性減弱。此外,由于培訓(xùn)時(shí)間短,技術(shù)掌握不熟練,在審計(jì)過(guò)程中,還沒(méi)有將計(jì)算機(jī)審計(jì)真正應(yīng)用起來(lái)。實(shí)際運(yùn)用與軟件設(shè)計(jì)的要求還有一定的差距。

 ?。ㄈ徲?jì)機(jī)關(guān)信息化程度與被審計(jì)對(duì)象不對(duì)稱(chēng),造成計(jì)算機(jī)審計(jì)的“短缺與過(guò)剩”現(xiàn)象并存。一方面,在金融、稅務(wù)、社保等信息化程度較高的領(lǐng)域,由于審計(jì)系統(tǒng)信息化建設(shè)與這些部門(mén)相比開(kāi)發(fā)較晚,以及其他原因,使審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)水平難于滿(mǎn)足對(duì)這些行業(yè)的審計(jì)需要;另一方面,在涉及農(nóng)業(yè)、基本建設(shè)等領(lǐng)域又由于審計(jì)對(duì)象信息化水平較低,不具備開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的條件,也影響了審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展。

  (四)計(jì)算機(jī)審計(jì)還存在不少誤區(qū),不同程度影響著計(jì)算機(jī)審計(jì)作用的發(fā)揮。首先,計(jì)算機(jī)審計(jì)審前準(zhǔn)備不夠充分,審計(jì)重點(diǎn)不夠突出,制定的審計(jì)方案操作指導(dǎo)性不強(qiáng)。其次,存在“五重五輕”現(xiàn)象。當(dāng)前,個(gè)別地方存在著重建設(shè)輕應(yīng)用、重開(kāi)發(fā)輕推廣、重?cái)?shù)據(jù)庫(kù)構(gòu)建輕加載更新、重設(shè)備配置輕人員培訓(xùn)、重形式輕實(shí)效等現(xiàn)象。不同程度影響著計(jì)算機(jī)審計(jì)作用的發(fā)揮。此外,計(jì)算機(jī)審計(jì)存在“信息孤島”現(xiàn)象。一方面,尚未對(duì)分散的信息資源,實(shí)行統(tǒng)一管理和使用,尚未形成一個(gè)有效的信息共享鏈,從而造成審計(jì)信息資源的浪費(fèi)。另一方面,有的審計(jì)機(jī)關(guān)局域網(wǎng)與相關(guān)部門(mén)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通,形成一個(gè)個(gè)信息孤島,還沒(méi)有為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供更加便利的條件和環(huán)境。

  三、進(jìn)一步推進(jìn)和深化計(jì)算機(jī)審計(jì)的幾點(diǎn)建議

  信息社會(huì)的發(fā)展,正深刻地改變著審計(jì)工作的理念和行為。正如李金華審計(jì)長(zhǎng)指出的,“計(jì)算機(jī)審計(jì)是一場(chǎng)革命”,“審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī),將要失去審計(jì)的資格”。為適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)與管理信息化的發(fā)展,必須進(jìn)一步推進(jìn)和深化計(jì)算機(jī)審計(jì)。

 ?。ㄒ唬┮朔煞N傾向,提高對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的認(rèn)識(shí)。要進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì),首先要轉(zhuǎn)變觀念。近年來(lái),通過(guò)審計(jì)機(jī)關(guān)不遺余力的宣傳推動(dòng),審計(jì)人員對(duì)開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的重要性、緊迫性已有一定認(rèn)識(shí),審計(jì)人員已初步認(rèn)識(shí)到“審計(jì)信息化是一場(chǎng)革命”、“不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)將失去審計(jì)資格”,但還不夠全面、深刻,不少同志還存在兩方面的模糊認(rèn)識(shí):一是認(rèn)為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)僅僅是個(gè)手段,作用有限,不必急于推進(jìn);二是認(rèn)為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)專(zhuān)業(yè)性太強(qiáng),高不可攀,離自己很遠(yuǎn),只要由計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)處室和專(zhuān)業(yè)人員完成即可,和自己關(guān)系不大。因此,推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)必須以轉(zhuǎn)變觀念為先導(dǎo),既要破除神秘感、克服“恐高癥”,又要摒棄“無(wú)用論”、“無(wú)為說(shuō)”,全面準(zhǔn)確地理解計(jì)算機(jī)審計(jì)的重要性、緊迫性,為推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。

 ?。ǘ┮訌?qiáng)人才培養(yǎng)和全員培訓(xùn),為計(jì)算機(jī)審計(jì)儲(chǔ)備一批高素質(zhì)的人才。計(jì)算機(jī)審計(jì)效果如何,關(guān)鍵在于審計(jì)人員將計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)思路結(jié)合的能力。因此,地方審計(jì)機(jī)關(guān)首先要提高培訓(xùn)的針對(duì)性、實(shí)效性,突出以應(yīng)用導(dǎo)向,做到缺什么、學(xué)什么,學(xué)什么,用什么,力爭(zhēng)學(xué)用結(jié)合,提高培訓(xùn)實(shí)效。其次要突出重點(diǎn),培養(yǎng)骨干,以點(diǎn)帶面。在搞好全員計(jì)算機(jī)基本技能普及培訓(xùn)的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)要加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干計(jì)算機(jī)中高級(jí)培訓(xùn),將其逐步培養(yǎng)和鍛煉成為推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的“排頭兵”。再次要確保培訓(xùn)的系統(tǒng)性和連續(xù)性,讓更多的審計(jì)骨干通過(guò)培訓(xùn)、實(shí)踐、再培訓(xùn)、再實(shí)踐的良性循環(huán),拓展技能、提高能力,成為推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的中堅(jiān)力量。

  (三)要營(yíng)造一種“以結(jié)果為導(dǎo)向,以應(yīng)用促發(fā)展”的激勵(lì)機(jī)制,為推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)創(chuàng)造一種良好的氛圍。李金華審計(jì)長(zhǎng)指出,審計(jì)信息化只有與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合,在審計(jì)實(shí)踐中開(kāi)花結(jié)果,它才有強(qiáng)大的生命力。這既是推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的根本目的,也是關(guān)鍵所在。轉(zhuǎn)變觀念、強(qiáng)化培訓(xùn)的目的在于應(yīng)用、在于提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平。因此,要進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì),首先要充分調(diào)動(dòng)計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員和審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)的積極性,做到“二個(gè)提前、兩個(gè)結(jié)合”。

  一是計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員要提前介入審計(jì)項(xiàng)目,在當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目確定之后,根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)、方向及開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的條件,確定計(jì)算機(jī)審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目,保證人力、物力、時(shí)間到位;

  二是要提前采集、轉(zhuǎn)換被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及管理電子數(shù)據(jù),積極參與審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)審前調(diào)查,了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng),采集被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù),并根據(jù)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)技術(shù)手冊(cè),將所采集到數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為審計(jì)人員可以讀懂的數(shù)據(jù);要提前分析數(shù)據(jù),將轉(zhuǎn)換后的相關(guān)電子數(shù)據(jù)交由項(xiàng)目承擔(dān)部門(mén),在進(jìn)點(diǎn)之前聯(lián)合召集參審人員召開(kāi)電子數(shù)據(jù)分析研究會(huì),根據(jù)審計(jì)工作方案的要求,對(duì)采集轉(zhuǎn)換的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行具體分析研究,確定審計(jì)重點(diǎn)和整理審計(jì)線(xiàn)索,并據(jù)此完善審計(jì)實(shí)施方案。

  三是要注重專(zhuān)兼結(jié)合、學(xué)用結(jié)合。既要將通過(guò)計(jì)算機(jī)中級(jí)考試的審計(jì)人員合理調(diào)配到各個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目,改變過(guò)去單純依靠計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員大包大攬的做法;又要積極引導(dǎo)其將所學(xué)的計(jì)算機(jī)知識(shí)與審計(jì)業(yè)務(wù)有效結(jié)合,使其放手在審計(jì)中活學(xué)活用,真正體會(huì)到計(jì)算機(jī)給審計(jì)工作所帶來(lái)的好處和效率,從而提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平。其次,要強(qiáng)化對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)的考核力度,通過(guò)激勵(lì)機(jī)制的導(dǎo)向作用,著力營(yíng)造鼓勵(lì)開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的氛圍。對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)取得優(yōu)異成績(jī)的審計(jì)項(xiàng)目、部門(mén)或?qū)徲?jì)人員,要給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。此外,要及時(shí)組織各處室開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)情況交流總結(jié),互相啟發(fā),成果共享,為盡快提高計(jì)算機(jī)審計(jì)的整體水平提供有力保障。

 ?。ㄋ模┮涌鞌?shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)研究,為推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)提供基礎(chǔ)性保證。首先要加快建立審計(jì)統(tǒng)計(jì)資料、審計(jì)檔案、審計(jì)專(zhuān)家經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)法規(guī)以及被審計(jì)單位資料、宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)庫(kù),并不斷更新和完善數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)容,為審計(jì)實(shí)施提供有效支持。其次,要認(rèn)真研究審計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)類(lèi)共享信息的需求,采取多種形式組織資源,以開(kāi)拓審計(jì)人員視野,增強(qiáng)宏觀意識(shí),為開(kāi)展效益審計(jì)、審計(jì)調(diào)查服務(wù),為領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息支持。再次,要加快聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的研究。目前,審計(jì)署將依托國(guó)家電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),建設(shè)審計(jì)署與國(guó)務(wù)院辦公廳和其他有關(guān)部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)連接,完成審計(jì)署與試點(diǎn)的特派辦、地方審計(jì)機(jī)關(guān)的網(wǎng)絡(luò)連通并逐步擴(kuò)展,實(shí)現(xiàn)安全運(yùn)行。因此,地方審計(jì)機(jī)關(guān)要在不違反保密規(guī)定的前提下,嘗試與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)現(xiàn)場(chǎng)的連接和應(yīng)用。但在聯(lián)網(wǎng)之前我們應(yīng)該抓緊研究聯(lián)網(wǎng)之后我們究竟對(duì)被聯(lián)網(wǎng)的單位可以做什么,該做什么,要實(shí)現(xiàn)什么審計(jì)目的,需要有一個(gè)明確、細(xì)化的量化目標(biāo),從業(yè)務(wù)層面加快聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的研究與實(shí)踐,切實(shí)推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)。

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