經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)注意和把握的幾個(gè)環(huán)節(jié)

來(lái)源: 東北大學(xué)審計(jì)處·劉連方編輯： 2006/03/01 00:00:00　　字體：大小

　　一、審計(jì)前，應(yīng)把握“三審三不審”條件

　?。?一）必須有組織部門(mén)或紀(jì)檢、監(jiān)察、人事部門(mén)的書(shū)面委托和單位領(lǐng)導(dǎo)簽字，方可進(jìn)行審計(jì)。否則，不審。

　?。?二）須有審計(jì)對(duì)象所在單位提供的真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)資料（包括審計(jì)對(duì)象的述職報(bào)告），才可進(jìn)行審計(jì)。否則，不審。

　　（三）如果審計(jì)對(duì)象是經(jīng)濟(jì)實(shí)體負(fù)責(zé)人，則必須提供單位的資產(chǎn)盤(pán)存報(bào)告和債權(quán)、債務(wù)清理報(bào)告。否則，不審。

　　這里說(shuō)的“不審”是指不具備審計(jì)條件。遇有此類(lèi)情況發(fā)生時(shí)，應(yīng)促其滿(mǎn)足審計(jì)要求的條件。一旦具備審計(jì)條件，就應(yīng)立即組織實(shí)施審計(jì)。

　　二、審計(jì)初，應(yīng)鄭重履行“雙向承諾”

　?。?一）審計(jì)對(duì)象及其所在單位，對(duì)其提供的會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性以及無(wú)“賬外賬”等情況予以書(shū)面承諾；

　?。?二）審計(jì)部門(mén)和審計(jì)人員，對(duì)審計(jì)過(guò)程的程序性、保密性和審計(jì)結(jié)果的客觀性進(jìn)行書(shū)面承諾。

　　三、審計(jì)中，應(yīng)把握“兩清兩界定”的界限與尺度

　?。?一）兩清

　　1 ．審計(jì)對(duì)象及其所在單位存在的主要問(wèn)題要查清，以便認(rèn)定其所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　2 ．審計(jì)對(duì)象不存在的問(wèn)題要澄清，以解脫其經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　要做到兩清，其關(guān)鍵是搜集有效的證據(jù)。它是證明審汁對(duì)象及其所在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)的憑據(jù)。因此，我們必須用足夠的時(shí)間和精力進(jìn)行取證。

　?。?二）兩界定

　　界定審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的核心。因此，至少以下兩個(gè)方面必須進(jìn)行準(zhǔn)確界定：

　　1 ．領(lǐng)導(dǎo)集體與審計(jì)對(duì)象個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任要界定；

　　2 ．審計(jì)對(duì)象的主管責(zé)任與直接責(zé)任要界定。

　　四、審計(jì)后，應(yīng)做好公允評(píng)價(jià)

　?。?一）根據(jù)《評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》把握好審計(jì)評(píng)價(jià)的科學(xué)性、公正性和有效性。對(duì)審計(jì)對(duì)象認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，取得良好業(yè)績(jī)，給予認(rèn)定性評(píng)價(jià)。對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)甚至違法問(wèn)題，應(yīng)依照有關(guān)法律法規(guī)提出審計(jì)處理建議；特別是對(duì)于一些帶有普遍性、規(guī)律性的問(wèn)題，提出建立健全內(nèi)部制約機(jī)制和內(nèi)控制度等審計(jì)建議，并跟蹤落實(shí)。

　?。?二）綜合分析審計(jì)證據(jù)，與審計(jì)對(duì)象無(wú)關(guān)的或把握不準(zhǔn)的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)。

　　五、審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)適時(shí)開(kāi)好“聯(lián)席會(huì)議”

　　建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度是中央“兩規(guī)”的要求，是搞好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審汁及防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。因此必須適時(shí)召開(kāi)“聯(lián)席會(huì)議”，研究解決審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并將其貫穿于審計(jì)過(guò)程的始終。當(dāng)前，應(yīng)把著眼點(diǎn)放在“先審后離”“審后再提”以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定等方面，以使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更具實(shí)效性。

　　在審計(jì)過(guò)程中，要予以重點(diǎn)落實(shí)。

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