24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

收集審計證據(jù)的方法

來源: 農(nóng)行三峽分行課題組 編輯: 2004/04/01 15:19:48  字體:
    審計證據(jù)是指在審計過程中,運(yùn)用各種審計方法所獲得的能夠起到證明作用,并可以據(jù)以對審計對象的真實情況作出正確評價的依據(jù)。重證據(jù)的審計工作所作出的審計報告和處理意見,才是令人信服的,才能被審計單位和審計對象所接受。證據(jù)不足所作出的審計報告和處理意見,不僅傷害了被審對象,歪曲了審計事實,更為嚴(yán)重的是降低了審計工作的權(quán)威性。因此,審計證據(jù)在審計工作中具有非常重要的作用。

    審計證據(jù)是否充分、可靠直接影響著審計工作質(zhì)量。一個審計事項的完成,必須依據(jù)審計的目的 、種類和范圍來確定其收集和查閱的相關(guān)資料,獲取相關(guān)的審計證據(jù)。不同的審計項目,其審計的依據(jù)和查看的審計資料是不同的。但收集證據(jù)的步驟和方法大體是相同的。因此,審計人員必須堅持實事求是的科學(xué)態(tài)度,以高度的責(zé)任感,并按照一定的原則來做好審計證據(jù)的收集工作。一般來說,審計證據(jù)的收集共分為事前收集、事中獲取、證據(jù)鑒定三個步驟。

    事前收集:主要是在審計前收集與審計項目相關(guān)的審計證據(jù),也就是評價標(biāo)準(zhǔn),它是衡量和判斷審計對象的正確性、真實性、合法性、合規(guī)性、有效性的尺度,主要包括被審計單位自己制定的依據(jù),上級單位起草制定下發(fā)的各類文件資料以及國家頒布實施的法律法規(guī)等。

    事中獲?。菏菍徲嬋藛T在現(xiàn)場審計中收集的證據(jù),這是審計證據(jù)的主要來源?,F(xiàn)場審計證據(jù)收集的方法很多,但主要的有以下幾種:

    向被審單位及相關(guān)部門直接索取有關(guān)證明材料。就是審計人員針對審計項目和所要達(dá)到的目標(biāo),有目的地向被審單位索取有關(guān)文件、憑證、賬簿、指標(biāo)等資料。在索取資料中,被審單位必須如實提供,不得拒絕或隱匿,更不能提供虛假的資料。如不能及時提供證據(jù),應(yīng)向?qū)徲嬋藛T說明理由。同時,若審計發(fā)現(xiàn)有虛假的資料,應(yīng)當(dāng)場向被審計單位講明利害關(guān)系,以保證索取資料的真實性。

    現(xiàn)場查閱。審計人員親自查閱被審計單位的有關(guān)資料,對業(yè)務(wù)資料、文件、檔案材料等從形式到內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真閱讀。閱讀中不能斷章取義,片面理解,要在全面分析,客觀公正的基礎(chǔ)上,尋求相關(guān)的審計證據(jù)。對審計發(fā)現(xiàn)的問題,在做好筆錄的同時,必須獲得相關(guān)材料的影印件,這樣收集的證據(jù)才是有價值的證據(jù)。

    抽查有關(guān)資料。在審計過程中,由于審計人員不可能對被審單位的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全面檢查,但又必須完成審計項目。因此,審計人員只能根據(jù)能反映被審單位經(jīng)濟(jì)活動的相關(guān)資料來進(jìn)行抽查,從而獲得必要的審計證據(jù)。所以,所要抽查的資料必須是有用的,具有代表性和公允性的資料。

    實地盤點。審計人員親臨現(xiàn)場,對被審對象的財產(chǎn)物資進(jìn)行實地盤存和檢查,并與有關(guān)記錄進(jìn)行核對來驗證其真實性、完整性和安全性。并從中獲取足夠的證據(jù)。這種方法,一般在審計固定資產(chǎn)時比較適用。

    實地調(diào)查。審計人員通過觀察、查詢等方法,對查閱不明的事項進(jìn)行內(nèi)外調(diào)查,從而獲得必要的審計證據(jù)。

    現(xiàn)場觀察。指審計人員到實地現(xiàn)場,通過觀察業(yè)務(wù)操作流程和崗位之間相互制約程度以及檢查內(nèi)部制度的執(zhí)行情況等手段,發(fā)現(xiàn)線索和直接獲取證據(jù)。

    分析比較。審計人員利用已獲得的有價值的相關(guān)資料,采用科學(xué)的方法,通過對重要比率、金額及其變動趨勢的分析、比較來獲取審計證據(jù)。

    證據(jù)鑒定:審計并不是證據(jù)越多越好,應(yīng)以能說明問題為限。那么,審計人員通過各種途徑收集到的審計證據(jù),盡管具有證明力,但其證明力還是潛在的,還不能直接用來證明審計項目,必須對證據(jù)的相關(guān)性、重要性、真實性進(jìn)行鑒定。對于證據(jù)與被審計事項沒有內(nèi)在聯(lián)系的應(yīng)果斷剔除;只有在證據(jù)與證據(jù)之間存在聯(lián)系,且能夠相互證實時,其證據(jù)才能夠被利用。在證據(jù)與證據(jù)之間內(nèi)容不一致或存在矛盾的情況下,還應(yīng)收集更多的相關(guān)證據(jù)進(jìn)行判斷。同時,對經(jīng)過鑒定的證據(jù)還必須加以綜合,也就是說對相關(guān)證據(jù)從總體上加以歸納、分析、整理,使其條理化。通過綜合,選出最適宜的、充分的、有說服力的證據(jù),以此作為編寫審計報告、發(fā)表審計意見、作出審計結(jié)論的重要依據(jù)。

實務(wù)學(xué)習(xí)指南

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號