審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是影響審計(jì)事業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題，審計(jì)質(zhì)量關(guān)系到審計(jì)事業(yè)的生存和發(fā)展。開(kāi)展對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與審計(jì)質(zhì)量控制研究是審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展的需要，也是維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的迫切要求。筆者聯(lián)系審計(jì)工作實(shí)際，就如何控制審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，談點(diǎn)粗淺認(rèn)識(shí)。

　　一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，它潛存于審計(jì)的全過(guò)程。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要：

　　1、審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度不夠健全和完善。工作中未嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)范實(shí)施審計(jì)，審計(jì)復(fù)核不到位，審計(jì)工作考核制度不嚴(yán)密，審計(jì)工作目標(biāo)不明確，加之審計(jì)人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，工作責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量要求不高；這些都可能引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　2、審計(jì)工作外部執(zhí)法環(huán)境的影響。一些單位經(jīng)營(yíng)者法制觀念淡薄和監(jiān)督機(jī)制不夠健全，會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象較為普遍，私設(shè)賬外賬和“小金庫(kù)”，人為編造和調(diào)整會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，這些財(cái)經(jīng)秩序混亂會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真、財(cái)務(wù)收支不真實(shí)、不合法等問(wèn)題，給審計(jì)結(jié)果的正確性、公正性埋下了隱患，導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

　　3 、審計(jì)內(nèi)容的擴(kuò)展和審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)運(yùn)營(yíng)頻繁，相應(yīng)的審計(jì)內(nèi)容范圍也越來(lái)越廣。這就對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求，同時(shí)也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、法律、法規(guī)不夠健全、完善。隨著國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)政策的不斷調(diào)整、變化和發(fā)展，各種新情況、新問(wèn)題層出不窮，法律法規(guī)的建設(shè)又相對(duì)滯后，造成審計(jì)中遇到的新問(wèn)題、新情況無(wú)法可依和處理難的問(wèn)題，如果稍有不慎，就會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，只要我們采取各種方法和措施，就能有效地加以控制、防范和化解，筆者認(rèn)為防范風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策主要有：

　　1、認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)規(guī)范，嚴(yán)格審計(jì)工作程序。首先要制定好審計(jì)方案，在制定方案前，要充分了解被審計(jì)單位機(jī)構(gòu)設(shè)置、隸屬關(guān)系、人員編制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和經(jīng)營(yíng)善等基本情況，注意收集掌握相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章制度和會(huì)計(jì)報(bào)表等資料。審計(jì)方案需經(jīng)審計(jì)組全體成員認(rèn)真討論研究，確定審計(jì)內(nèi)容、范圍和重點(diǎn)及審計(jì)的時(shí)間。二是要獲取充分的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)結(jié)論，做出審計(jì)決定的最基礎(chǔ)的材料，因此獲取的證據(jù)必須充分、客觀、全面。在收集審計(jì)證據(jù)時(shí)要求深入細(xì)致，善于分析判斷。三是嚴(yán)格審核審計(jì)工作底稿，層層把關(guān)。四是認(rèn)真撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，要求客觀公正、實(shí)事求是、內(nèi)容祥實(shí)、定性準(zhǔn)確。

　　2、實(shí)行被審計(jì)單位審計(jì)資料承諾制。被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料是審計(jì)工作的基礎(chǔ)材料，是否真實(shí)、完整，直接關(guān)系到審計(jì)工作質(zhì)量。如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)核算混亂，提供不真實(shí)、不完整的會(huì)計(jì)資料，而審計(jì)人員未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，就會(huì)得出不正確的審計(jì)結(jié)果和審計(jì)結(jié)論，就有可能將會(huì)計(jì)責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給審計(jì)責(zé)任。因此，以承諾書(shū)的方式要求被審計(jì)單位對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性做出承諾，這既是要求被審計(jì)單位配合審計(jì)工作，同時(shí)又是適度降低和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的必要措施。

　　3、健全和完善審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度。首先審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部要建立健全審計(jì)工作的監(jiān)控制度、管理制度、崗位責(zé)任制度、考核獎(jiǎng)懲制度及審計(jì)責(zé)任追究制度，使其形成程序規(guī)范、職責(zé)明確、考核嚴(yán)格的有效控制體系。二是要制定審計(jì)工作質(zhì)量考核辦法，設(shè)立考核指標(biāo)，定期進(jìn)行考核評(píng)比，根據(jù)考核結(jié)果采取獎(jiǎng)懲措施，以促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量不斷提高。

　　4、樹(shù)立“審計(jì)質(zhì)量第一”的觀念，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。由于審計(jì)人員少、任務(wù)重、時(shí)間緊，審計(jì)人員往往忽略審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題重視不夠，這就給審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下了隱患。為此，審計(jì)人員必須高度重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，并認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程，從審計(jì)方案的制定到審計(jì)通知書(shū)的發(fā)出，從內(nèi)控制度的測(cè)試到審計(jì)報(bào)告的形成，每一環(huán)節(jié)都要注意審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，特別是審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容必須明確，不可面面俱到，要貫徹審計(jì)重要性的原則。

　　5、加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建設(shè)一支結(jié)構(gòu)合理、適應(yīng)審計(jì)事業(yè)發(fā)展需要的高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題歸根到底是審計(jì)執(zhí)法的質(zhì)量問(wèn)題，而決定審計(jì)質(zhì)量高低的直接因素是審計(jì)人員，因此必須建立嚴(yán)格的審計(jì)專業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育制度，培養(yǎng)審計(jì)人員的綜合能力，使其能夠在復(fù)雜的環(huán)境中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、處理問(wèn)題，以審計(jì)人員的高素質(zhì)來(lái)確保審計(jì)工作的高質(zhì)量。

　　6、嚴(yán)格治理審計(jì)執(zhí)法環(huán)境，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造良好的條件。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算不真實(shí)，財(cái)政財(cái)務(wù)收支弄虛作假等嚴(yán)重問(wèn)題，造成經(jīng)濟(jì)秩序混亂，給國(guó)家宏觀調(diào)控和決策帶來(lái)誤導(dǎo)，這些問(wèn)題不解決，就不能全面揭露深層次的問(wèn)題。必須加大整頓經(jīng)濟(jì)秩序的力度，從根本上制止和糾正違法違紀(jì)問(wèn)題，進(jìn)一步改善審計(jì)執(zhí)法環(huán)境。