摘　要：隨著金融創(chuàng)新在我國的深入，金融工程對傳統(tǒng)會計核算體系提出了巨大的挑戰(zhàn)。文章圍繞金融工程對企業(yè)會計核算的影響，從確認、計量、披露三方面深刻分析創(chuàng)新型金融工具的會計核算問題，并對此提出解決對策。

　　關鍵詞：金融工程　會計核算　創(chuàng)新

　　自上世紀70年代以來，金融管制普遍放松，金融自由化席卷全球，全球市場一體化趨勢不斷加強，金融創(chuàng)新達到了前所未有的高度，并直接促進了投資基金、金融衍生工具等風險管理技術的爆炸式增長，使金融業(yè)發(fā)生了全面而深刻的變化。在這一深刻變化中，作為金融創(chuàng)新和金融衍生工具發(fā)展理論基礎和技術保證的金融工程，于上世紀80年代中后期在西方發(fā)達國家金融領域中出現(xiàn)，并伴隨和推動著金融創(chuàng)新的變革。至90年代，大規(guī)模、大范圍地運用金融工程的技術、方法和手段來解決日益復雜的金融、財務問題的金融工程化趨勢已不斷加強，金融科學已從傳統(tǒng)的描述性和分析性的階段過渡到了工程化的階段，開始大規(guī)模地創(chuàng)造出經濟和社會效益。金融工程已對全球的金融和金融經濟產生深遠的影響。

　　一、金融工程和企業(yè)會計核算的關系

　　在對金融工程的詮釋上，以美國金融學教授約翰。芬納蒂（JohnFinnerty）提出的“金融工程包括創(chuàng)新型金融工具與金融手段的設計、開發(fā)與實施，以及對金融問題給予創(chuàng)新性的解決”這一概念界定最為廣泛接受。相對于傳統(tǒng)金融來說，它是金融創(chuàng)新并且將工程思維引入金融領域，綜合采用各種工程技術方法，主要是數(shù)學模型、數(shù)值計算、網(wǎng)絡圖解、仿真模擬等，來設計、開發(fā)和實施新型的金融產品（包括金融工具和金融服務），創(chuàng)造性地解決各種金融問題，是工程從物質生產領域向金融服務貿易領域的一種延伸。

　　由上述定義可以看出金融工程的研究對象是金融資產（負債），我們可以將金融工程學的研究范圍概括為以下三個部分：（1）新型金融工具的研究和開發(fā)，即是根據(jù)市場需求和客戶的特殊需要，開發(fā)新的金融工具并為之創(chuàng)造市場，這是目前金融工程學應用的主要領域。（2）設計新的風險管理技術，即是研究如何利用現(xiàn)有的金融工具和市場狀況達到完美的組合。（3）從整體上構筑更為完善的金融體系，以增強整個金融市場的穩(wěn)定性和有效性，促進有效競爭的完美實現(xiàn)。

　　從總體上看，金融工程提供了一整套的原理、方法和工具，著重于對現(xiàn)有金融問題進行創(chuàng)新性的解決，這種創(chuàng)造性是現(xiàn)代信息技術在金融業(yè)中的成功運用，是知識經濟社會在金融業(yè)中的集中體現(xiàn)。

　　會計核算是對企業(yè)的資產進行確認、計量、記錄與披露的過程。它的研究對象為企業(yè)所擁有或控制的實物資產和金融資產（負債），金融工程的作用就是如何使得會計核算中的金融資產保值增值。

　　二、創(chuàng)新型金融工具對傳統(tǒng)會計核算的影響

　　1 有利的影響。金融工程本身的目的是為了使金融資產套利保值，規(guī)避風險，這和會計核算謹慎性原則相一致。金融工程技術可以巧妙地降低融資成本從而增強企業(yè)的融資能力。影響企業(yè)對負債比例的選擇。

　　2 存在的沖突。在金融工程中，對于金融衍生工具的使用，由于其特有的風險和特征，就其本質來說是一種為規(guī)避風險和獲取投機利潤對初始投資要求較低的合約，如期貨合約、期權合約。契約雙方的權利或義務最終能否得到履行，在契約開始生效時往往無法預料，又因衍生金融品交易的雙方在契約開始生效時，只是開始享有某種權利或者承擔某種義務，并沒有發(fā)生實際的款項支付，因此，對金融工具的確認標準顯然有別于財務會計現(xiàn)有的確認標準。

　　三、對我國的金融工具會計核算體系建設的建議

　　1 進一步健全會計法律與規(guī)范。目前，國內會計準則中關于金融工具的規(guī)范甚少。1996年財政部出臺的具體會計準則征求意見稿中僅涉及期貨，內容也過于簡略，問題尚待理清，實務中各期貨交易所和投資企業(yè)對期貨交易的會計處理與披露又各不相同�，F(xiàn)行的金融企業(yè)會計制度是1993年頒布實施的，在這10多年中，我國的宏觀經濟形勢和金融業(yè)已發(fā)生了很大的變化，金融企業(yè)的業(yè)務創(chuàng)新步伐逐步加快，金融機構表外業(yè)務的占比和風險也日益加大，且各金融機構又自有一套自己的會計科目和具體核算辦法。這說明我國衍生金融工具會計在理論上和實務中都與現(xiàn)實所要求的水平相距甚遠。我們非常需要有一套完整、統(tǒng)一的衍生金融工具會計核算理論來指導、規(guī)范各項衍生金融工具業(yè)務。

　　2 加強國內金融機構內部管理制度建設。金融監(jiān)管當局要督促商業(yè)銀行逐步建立、健全與發(fā)展衍生金融工具相配套的各項內部控制制度，以有效防范、控制衍生金融工具交易所帶來的風險。

　　3 進一步加強國內商業(yè)銀行從業(yè)人員隊伍建設。金融工程在國際上也是一個新生事物，加之性質、結構復雜，許多從業(yè)人員對此尚很陌生。但它涉及的交易量大、高收益和高風險并存，所以必須予以充分披露。因此必須加強從業(yè)人員的培訓，要從專業(yè)知識、職業(yè)道德方面提高從業(yè)人員素質，以提高衍生金融工具會計核算的質量。

　　金融工程雖然可以加強金融體系各層次的創(chuàng)新活動，為企業(yè)經營與投資提供必要的規(guī)避或分散金融風險的工具，但在充分利用的前提下，也要注意到金融工程發(fā)展對財務會計核算的影響，在傳統(tǒng)中突破，在應用中創(chuàng)新，使金融工程真正為我國的金融深化發(fā)揮最大作用。

　　參考文獻：

　　1 谷洪才 論金融工程在企業(yè)理財創(chuàng)新中的應用。價值工程，2005（8）

　　2 張亦春 金融市場學 高等教育出版社，2001

　　3 劉麗 從金融工程的視角看我國的金融深化 商業(yè)研究，2005（15）