進入21世紀，人類開始了一個全新的以網絡化為主角的信息化時代。財務會計作為生產力發(fā)展的產物，在網絡化掀起的技術革命中，財務會計軟件也正處于由PC平臺向網絡平臺遷移的技術變革中，并不可避免地產生了新的財務會計思想，那就是財務會計的信息化。

　　財務會計信息化的主要特征是財務會計信息的高度共事和深度利用，是核算型的財務會計電算化系統(tǒng) Electronic Data Processing System向基于網絡應用的決策管理型財務會計信息化管理系統(tǒng)Computerized Accounting Information System發(fā)展。同樣，筆者認為，社會保險基金（以下簡稱“基金”）財務會計的信息化就是基金財務會計電算化系統(tǒng)的發(fā)展方向，是社會保險管理部門和經辦機構管好、用好基金的必由之路。

　　一、基金的會計核算特征

　　基金會計核算的最主要特征就是會計核算主體是基金本身，而不是社會保險經辦機構。

　　基金會計核算的這一特征是由基金的性質所決定的。其所說明的內容是：1.基金既不屬于政府，也不用于社會保險經辦機構，而是用于全體參保人員；2.基金財務會計工作首先是要對所有參保人負責；3.基金財務會計信息必須具備開放性；4.基金會計核算的對象是海量的數(shù)據(jù)；5.基金的安全管理及保障支付能力必然是政府和社會各界關注的焦點。相應地，其對基金財務會計信息管理子系統(tǒng)（以下簡稱“財務會計于系統(tǒng)”）建設的要求是：1.必須滿足管好。用好基金，確保基金安全的需要。2.必須滿足明細核算到個人帳戶（養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險）的收入、支出、結余的需要；3.必須滿足參保人員繳費情況、待遇享受情況的歷史查詢需要；4.必須滿足安全、快捷、甚至實時地處理海量數(shù)據(jù)的需要；5.必須滿足為政府部門制定社會保險政策提供預測、決策支持的對要；6.必須滿足接受社會各方監(jiān)督的需要。

　　顯然，要做到這些，財務會計子系統(tǒng)必須與社會保險業(yè)務信息管理系統(tǒng)（以下簡稱“業(yè)務子系統(tǒng)”）實現(xiàn)無縫連結、數(shù)據(jù)共享、互相支持和監(jiān)督，并能提供決策支持。也就是說，基金財務會計必須實施信息化管理，是由基金會計核算特點決定的。

　　二、社會保險財務會計電算化系統(tǒng)的現(xiàn)狀

　　社會保險業(yè)務從單位、個人參保登記到享受待遇，是一個相互聯(lián)系、相互制約的有機整體。基金財務會計從價值方面核算反映基金收、支的財務狀況，反映社會保險事業(yè)的管理工作成果，從而形成了社會保險業(yè)務部門和財會部門之間互相支持�；ハ啾O(jiān)督的工作關系，并決定了財務會計子系統(tǒng)和業(yè)務子系統(tǒng)兩者密不可分。只有建立一套與業(yè)分子系統(tǒng)互聯(lián)直通、資源共享、互相有效支持和監(jiān)督、電子化數(shù)據(jù)處理，并提供預測、決策管理支持的快速、高效的基金財務會計信息化管理干系統(tǒng)，才能滿足基金財務會計信息化的需要。

　　但是，基金通用會計電算化系統(tǒng)從一開始就是與社會保險業(yè)分子系統(tǒng)互相隔絕，不相往來。這與基金財務會計核算特點扼要相比，存在著明顯的缺陷。

　　首先，對于社會保險財務會計來說，電算化系統(tǒng)的應用，只是部分地減少了會計人員記帳、自制報表的工作量而已。而對于大量的社會保險會計核算數(shù)據(jù)資料仍依賴人工逐筆輸入，特別是成千上萬張社會保險費征收、撥付單據(jù)的到帳處理仍需手工進行逐筆確認計算，并要在業(yè)務部門和財會部門之間進行傳遞，既重復勞動，又容易增加出錯的機會，造成收、付信息的不真實。

　　其次，通用會計電算化系統(tǒng)，根本無法滿足基金會計核算海量數(shù)據(jù)的需要。例如，《社會保險舍計制度》規(guī)定，養(yǎng)老保險個人帳戶和醫(yī)療保險個人帳戶，應按社會保險對象個人設置明細帳，核算每一個社會保險對象的個人帳戶收入、支出和結余憎況。經辦機構財務部門的總帳上不單獨反映的，應以建立個人帳戶臺帳的方式，單獨反映個人帳戶的繳納及積累情況。對于這些以十萬、百萬計算的會計核算數(shù)據(jù)，比如，參保單位的繳費數(shù)據(jù)，個人帳戶的收入、使用、結存情況，離退休個人應付臺帳等大跨度的歷史查詢，傳統(tǒng)的通用財務會計電算化系統(tǒng)根本沒有能力處理，也無法向有需要的社會保險對象提供開放性的信息查詢需要。

　　再次，通用會計電算化系統(tǒng)，無法實現(xiàn)財務會計與業(yè)務部門的相互監(jiān)督。由于財務會計電算化系統(tǒng)與社會保險業(yè)務干系統(tǒng)兩者互不相通，財會部門無法監(jiān)督業(yè)務核定的每一個單位、個人的收、付數(shù)據(jù)與會計收、付數(shù)據(jù)是否一致，而業(yè)務部門又無法監(jiān)督財會部門是否按業(yè)務收、付數(shù)據(jù)進行收、付款處理。財會部門與業(yè)務部門之間相互脫節(jié)、無法監(jiān)督，不能滿足基金的規(guī)范管理需要。

　　最后，傳統(tǒng)的通用財務會計電算化系統(tǒng)是財會部門級的系統(tǒng)，與業(yè)務信息管理系統(tǒng)沒有數(shù)據(jù)聯(lián)結口，信息僅限于財會部門使用，電算化系統(tǒng)成了事實上的信息孤島。財會電算化系統(tǒng)進行預測、分析時，無法取得業(yè)務數(shù)據(jù)的直接支持，直接削弱了財會電算化系統(tǒng)參與決策管理的能力。

　　可見，傳統(tǒng)的通用財務會計電算化軟件無法滿足基金財務會計信息化的需要。

　　三、基金財務會計信息化的主要內容

　　正如前面所述，基金會計核算的特點決定了基金財務會計必須實施信息化管理，社會保險財務會計信息化就是社會保險財務會對電算化系統(tǒng)的發(fā)展方向。在現(xiàn)代信息技術的支持下，社會保險財務會計電算化系統(tǒng)，一方面要向業(yè)務干系統(tǒng)的互聯(lián)互通橫向擴展，另一方面也要向財務會計子系統(tǒng)的決策管理縱向延伸，其最終目標是要實現(xiàn)基金財務會計的信息化。

　�。ㄒ唬┡c業(yè)務干系統(tǒng)無縫連結，數(shù)據(jù)完全共享和高度統(tǒng)一

　　在網絡運行環(huán)境下，基金財務會計子系統(tǒng)不再是一個封閉的信息孤島，而是與社會保險業(yè)分子系統(tǒng)有著“血緣關系”的社會保險信息管理系統(tǒng)的核心子系統(tǒng)。

　　社會保險業(yè)分子系統(tǒng)負責按照嚴格的數(shù)據(jù)生產流程產生基金應收、應付數(shù)據(jù)源，并存放在中心數(shù)據(jù)庫。基金財務會計于系統(tǒng)則從中心數(shù)據(jù)庫中完整地將業(yè)務子系統(tǒng)產生的應收、應付數(shù)據(jù)（表現(xiàn)為各種應收、應付臺帳等），以電子數(shù)據(jù)的形式提供給外部關聯(lián)單位，如銀行、地稅機關等進行收、付款處理，并負責將外部關聯(lián)單位對數(shù)據(jù)的處理結果，如成功或失敗原因等信息反饋給業(yè)分子系統(tǒng)。這個信息的反饋是通過基金財務會計子系統(tǒng)對數(shù)據(jù)的到帳確認處理來完成的。

　　從業(yè)務子系統(tǒng)到基金財務會計子系統(tǒng)的整個數(shù)據(jù)處理流程中，基金財務會計子系統(tǒng)在進行到帳確認時，只是將數(shù)據(jù)的到帳標識、到帳時間等更新到中心數(shù)據(jù)庫的應收、應付臺帳數(shù)據(jù)表中的相關字段，并從中心數(shù)據(jù)庫的應收、應付臺帳中直接讀取相關數(shù)據(jù)，生成會計記帳憑證，進行會計核算。

　　從業(yè)務產生應收、應付數(shù)據(jù)的金額，到產生會計的核算金額，自始至終都沒有人工的介入點，會計的核算金額與業(yè)務最初的數(shù)據(jù)源金額保持絕對一致�；�金財務會計子系統(tǒng)和業(yè)務子系統(tǒng)通過共享一個中心數(shù)據(jù)庫中的各種數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)兩者的無縫連結和數(shù)據(jù)的完全共享及高度統(tǒng)一。

　�。ǘ�）與外部關聯(lián)單位的數(shù)據(jù)信息實行電子化處理

　　基金財務管理的全過程涉及財政部門、勞動保障部門及其經辦機構、稅務機關、銀行、郵政、醫(yī)院等眾多部門。不但數(shù)據(jù)處理的環(huán)節(jié)眾多，而且數(shù)據(jù)量龐大。其中，醫(yī)療保險的個人帳戶卡注資數(shù)據(jù)、養(yǎng)老保險的離退休金社會化發(fā)放數(shù)據(jù)往往是以數(shù)十萬、上百萬計算的。要做到成千上萬條數(shù)據(jù)處理得既快捷，又安全準確，靠人工傳遞、處理是絕對做不到的。在社會保險事業(yè)蓬勃發(fā)展，需處理的征收、撥付數(shù)據(jù)不斷增加的情況下，實行電子化數(shù)據(jù)處理才是財務會計人員安全、有效、準確地處理數(shù)據(jù)和進行會計核算的惟一出路。

　　要實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的電子化處理，就要將財會部門需要對外處理的數(shù)據(jù)進行合理、細致的分類，然后按分類數(shù)據(jù)的處理方法提出相應的電子化處理數(shù)據(jù)程序開發(fā)要求，并與數(shù)據(jù)對應的外部關聯(lián)單位約定統(tǒng)一的電子數(shù)據(jù)處理及結果反饋格式等，從而實現(xiàn)磁盤文件或網絡電子數(shù)據(jù)交換。在成熟份電子化數(shù)據(jù)處理條件下，社會保險經辦機構與銀行、地稅機關、郵局等外部單位交接的數(shù)據(jù)資料可以簡化為一張軟磁盤，一張匯總表、一張支票或進帳單。

　　另外，基金財務會計子系統(tǒng)可以與外部關聯(lián)單位進行網上的實時數(shù)據(jù)信息交換和核算。實時交換應收、應付數(shù)據(jù)信息和核算征收、撥付到帳數(shù)據(jù)，不僅是為了提高社會保險設的征繳效率，縮短社會保險狀的征收到帳周期、確保各項社會保險待遇足額和按時支付的必要技術手段，而且是社會保險制度內在的要求。社會保險制度規(guī)定社會保險權利和義務相對應，先繳費，后享受待遇。這也是社會保險制度得以存續(xù)的基礎。社會保險經辦機構在辦理參保人持舊時，必須先確認參保單位、個人已經繳交了社會保險員，才可能準確計算其所享受的各項待遇。比如�；�本醫(yī)療保險的個人帳戶注資額，基本養(yǎng)老保險的退休金額，失業(yè)救濟金額等等計算都與其實際的繳費年限、徽記額多少直接掛鉤。必須實時進行核算。記錄參保單位、個人已繳納的社會保險費，特別是計算待遇當月繳費的實時到帳，才能準確計算其享受的待遇，最終解決社會保險待遇的實帳計算和支付問題。否則，在未見其繳費的情況下，就按參保年限來足額計發(fā)參保人的待遇，必然會造成基金不同程度的損失。

　�。ㄈ�）與社會保險業(yè)務子系統(tǒng)互相支持和監(jiān)督，形成一套有效的系統(tǒng)內部控制制度

　　毋庸置疑，基金無論是對參保人，還是對國家、對社會，都有著非同尋常的作用。完善內部管理，加強內部監(jiān)督，是基金財務管理的重點工作之一，也是基金管理監(jiān)督機制的基礎環(huán)節(jié)。各級社會保險經辦機構作為基金收支管理的主體，必須加強財務規(guī)章制度建設，健全內部財務監(jiān)督，形成財務和業(yè)務相分離的自我約束機制。但是，在社會保險收、付數(shù)據(jù)量十分復雜、龐大，以及數(shù)據(jù)實施信息化管理的條件下，要建立一套有效的基金財務會計子系統(tǒng)的內部控制制度并非易事。

　　基金財務會計子系統(tǒng)的內部控制制度實施的重點和難點在于、面對基金收支發(fā)生的海量數(shù)據(jù)，如何實現(xiàn)基金財務會計的實收實付金額、到帳標識、到帳時間與業(yè)務部門經辦的應收應付臺帳的金額、到帳標識、到帳時間保持一致，、防止重復、甚至虛假收入和支付的情況發(fā)生。顯然，靠手工操作來實現(xiàn)有效的監(jiān)督和管理有很大的困難，必須借助電子化監(jiān)督。況且，社會保險收支業(yè)務，并不像一個生產企業(yè)般有看得見的生產流程、產品實物、產品數(shù)量等。業(yè)務部門又是憑財務部門對參保單位、個人的繳費記錄來辦理其社會保險待遇。只有基金財務會計子系統(tǒng)和社會保險業(yè)務子系統(tǒng)實現(xiàn)相互間的有效監(jiān)督，才能有效堵塞社會保險事業(yè)管理中的漏洞。為此，基金財務會計子系統(tǒng)必須精心設計數(shù)據(jù)處理的應用程序；嚴格業(yè)務和財務會計的數(shù)據(jù)處理操作流程，使之環(huán)環(huán)相扣�；ハ啾O(jiān)督。

　　具體來說：l、財務會計部門所要征收或撥付款項的應收、應付數(shù)據(jù)必須取自社會保險業(yè)分子系統(tǒng)形成的應收、應付臺帳資料。2、財務會計部門對實征的數(shù)據(jù)和實付的數(shù)據(jù)通過基金財務會計子系統(tǒng)進行到帳確認和會計核算處理時，在共享數(shù)據(jù)庫中直接取其對應的數(shù)據(jù)生成常設會計記帳憑證。也就是說，會計核算的收、支數(shù)據(jù)首先是業(yè)務辦理產生的，其次是會計核算的每筆收支業(yè)務只能在共享數(shù)據(jù)庫中取數(shù)

　　一次性生成會計憑證3、若有重復收、付處理，系統(tǒng)則自動會報警。3、基金財務會計子系統(tǒng)在自動生成常設會計記帳憑證的時候，將會計的到帳時間、記帳憑證號、財會操作人等信息反饋到共享數(shù)據(jù)庫中，并能在共享數(shù)據(jù)庫中查詢到上述信息。4、業(yè)務部門通過統(tǒng)計報表的基金實收、實付金額與財務會計的基金實收、

　　實付金額進行核對和監(jiān)督。其中，通過常設會計記帳憑證金額與業(yè)務數(shù)據(jù)應收。應付金額的唯一性的對應確認，是堵塞基金收支業(yè)務漏洞，實現(xiàn)嚴格的系統(tǒng)內部控制的最直接和最有效的手段。一方面，基金財務會計子系統(tǒng)在進行應收、應付數(shù)據(jù)到帳確認處理時，直接由成功收付款的業(yè)務應收、應付臺帳數(shù)據(jù)自動生成常設會計記帳憑證。另一方面，由紙質會計原始憑證創(chuàng)新出電子化會計原始憑證的概念。即，凡是涉及基金正常收付（指有業(yè)務應收、應付臺帳）的會計記帳憑證，都必須附有一張電子原始憑證，列示該張會計記帳憑證的明細組成資料。這些資料是電腦直接在共享數(shù)據(jù)庫取數(shù)生成，沒有人工介入點。因此，如果會計主管審核某張會計記帳憑證金額的真實性，只要點擊出該張會計記帳憑證的電子原始憑證查看便可辨別出來。再一方面，會計記帳的信息也會同時反饋到共享數(shù)據(jù)庫中，業(yè)務部門可以看到會計部門在何時做實收實付處理和進行會計核算，或者收付不成功的原因，并對會計部門的處理結果進行監(jiān)督。

　　可以這樣說，基金財務會計子系統(tǒng)的內部控制制度是基金管理成敗的關鍵；不建立基金財務會計子系統(tǒng)有效的內部控制制度，管好用好基金就只能是一句空話。

　�。ㄋ模┗�于網絡應用

　　網絡平臺是基金財務會計實現(xiàn)信息化的基礎�；�金財務會計子系統(tǒng)是基于社會保險機構局域網LAN或內部網Intranet的應用，并可向Internet延伸。

　　首先，社會保險經辦機構總部本身要建有一套網絡系統(tǒng)，包括中心數(shù)據(jù)庫服務器 Data－base Server、應用程序處理服務器Transaction Server、Web Server等。數(shù)據(jù)和應用程序集中存放在社會保險經辦機構總部各專用服務器中。

　　其次，下屬分支機構通過寬帶網、光纖網，或者是幀中繼、撥號上網等方式與上級機構聯(lián)網。下屬分支機構財會人員可以通過基金財務會計子系統(tǒng)進行遠程數(shù)據(jù)傳輸、查詢打印、到帳確認、填制記帳憑證、記帳、結帳等并發(fā)操作。

　　再次，基金財務會計子系統(tǒng)還可以為 Web Server提供開放性信息，通過Intranet接入Internet，向外界發(fā)布可開放性的信息。例如，參保人員的個人帳戶應收、實收、余額資料，參保單位的應繳、已繳、欠繳資料，單位和個人的應付待遇和實付待遇資料等。參保單位、人員可以通過Internet進行參保情況的網上查詢、打印、對帳和辦理有關業(yè)務等。

　　最后，基金財務會計子系統(tǒng)還可以與外部關聯(lián)單位網Extranet連接，如銀行電腦系統(tǒng)、地方稅務部門電腦系統(tǒng)（如果實行稅務機關征收社保費）等進行數(shù)據(jù)信息的加工、交換和查詢。

　�。ㄎ澹┲С譀Q策管理

　　基金財務會計信息化的最主要特征是數(shù)據(jù)的高度共享和信息的深層利用。基金財務會計子系統(tǒng)利用財務和業(yè)務各種歷史數(shù)據(jù)信息，進行基金的收入、支出走勢分析。找出基金收支的盈虧臨界點，為決策管理提供支持。

　　首先，要建立財務預測模型和財務預測功能模塊。在定量預測分析法的基礎上，按照財務預測的目的和項目，根據(jù)可利用數(shù)據(jù)信息與預測目的之間的數(shù)理和邏輯關系，建立財務預測模型，并據(jù)以組合成財務預測功能模塊，通過人機對話的交互方式實現(xiàn)預測功能，而且可以進行反向預測。

　　財務預測功能模塊有效運行的前提是比較全面地占有歷史數(shù)據(jù)，要求社會保險信息管理系統(tǒng)有足夠時間段的歷史數(shù)據(jù)。在與社會保險業(yè)務子系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息共享的情況下，基金財務會計子系統(tǒng)很容易從中心共享數(shù)據(jù)庫中準確地取得各時期社會保險參保人數(shù)、參保人員年齡分布、平均繳費工資、平均繳費比例、征繳率，待遇享受人數(shù)、享受待遇人員年齡分布、平均待遇水平、待遇標準等指標數(shù)據(jù)。同時，人工可以輸入必要的宏觀政策變量指標和調整、剔除一些不可比因素等。預測的結果包括輸出預算報表、基金收支的未來走勢、某個時間的基金收支平衡點、達到某個基金收支規(guī)模需要的社會保險繳費和待遇支付的政策措施等等。通過建立測算模型進行財務預測的好處是比較科學，避免人工預測的主觀隨意性，精確度較高。

　　其次，要建立社會保險財務分析功能模塊。就是將財務分析的專門方法，如比較分析法、因素分析法、趨勢分析法等程序化，系統(tǒng)地對社會保險財務結果進行分析和評價。利用財務分析功能模塊，可以準確對基金財務狀況進行科學的分析，反映財務管理、預算執(zhí)行中的成績、問題、差距，從而分析原因，掌握規(guī)律，為管理層提供決策依據(jù)。

　　完整的財務分析功能模塊必須包括財務報表、財務狀況說明書、財務指標體系、財務分析報告等內容。財務分析功能模塊可以輸出社會保險各種報表，計算基金各種財務指標，提供各種一目了然的圖形分析圖等。通過財務分析模塊，建立一套完整的基金財務歷史指標數(shù)據(jù)庫，隨時為決策管理提供支持。

　　基金財務會計子系統(tǒng)提供決策支持的關鍵，就是利用財務和業(yè)務各種歷史數(shù)據(jù)信息，建立合理的測算模型，對基金短、中、長期的收入、支出走勢進行分析，找出基金收支的盈虧臨界點，為社會保險管理部門制定社會保險政策提供科學依據(jù)，從而減少人為主觀意志的決策行為。

　　四、基金財務會計信息化的實現(xiàn)方案

　　基金財務會計子系統(tǒng)信息化的實現(xiàn)形式主要有兩種。一種是社會保險經辦機構技術人員根據(jù)社會保險財務會計信息化的需要自主開發(fā)；一種是與專業(yè)財務會計軟件公司合作，進行二次開發(fā)。

　　第一種實現(xiàn)方案，功能設置、操作界面等完全按財會人員的要求量身訂做，應該說能夠按照財務會計信息化的需要進行開發(fā)。問題在于，一是多數(shù)社會保險經辦機構沒有足夠的技術力量進行自主開發(fā)；二是就算有技術力量進行開發(fā)也會因為經驗等方面的原因，造成程序實際運行不穩(wěn)定，要經常進行小修小補，操作用戶使用并不滿意。三是在通用會計核算功能和操作界面的友善性上，更難以達到通用財務會計軟件的性能指標。

　　第二種實現(xiàn)方案應該是最佳的方案。這種方案，在兩年前還是不可行的。專業(yè)財務軟件公司當時尚無法解決好通用財務軟件與社會保險業(yè)務子系統(tǒng)數(shù)據(jù)接口的技術問題。但是，現(xiàn)在一些專業(yè)財務會計軟件公司已經解決了通用財務會計軟件與大型數(shù)據(jù)庫接口的技術問題，并在市面上推出了一些以“大型數(shù)據(jù)庫技術”＋“三層結構技術”＋“組件開發(fā)技術”＋“Web技術”＋“財務管理技術”開發(fā)的集團級網絡財務軟件，可以實現(xiàn)財務會計子系統(tǒng)與業(yè)務子系統(tǒng)的無縫連結和數(shù)據(jù)高度共享。無論是在功能的齊備性和性能的穩(wěn)定性，還是界面的友善性方面都十分優(yōu)秀。這些通用財務會計軟件所缺少的只是與業(yè)務子系統(tǒng)實現(xiàn)互聯(lián)互通、數(shù)據(jù)共享、互相支持和監(jiān)督的數(shù)據(jù)接口模塊和實現(xiàn)支持預測、決策管理的方式。這些功能，則完全可以借助專業(yè)財務會計軟件公司雄厚的技術力量，豐富和成熟的開發(fā)經驗，通過二次開發(fā)來解決。通過二次開發(fā)，既能享受到通用財務會計核算的完美功能，又可以滿足社會保險財務會計信息化管理的特殊需要，是基金財務會計信息化的最佳實現(xiàn)方案。

　　在基金財務會計子系統(tǒng)的二次開發(fā)過程中，關鍵是要做好系統(tǒng)建設分析，按照基金征收、撥付業(yè)務和決策管理的需要提出正確、詳盡的功能模塊設計需求，開發(fā)好與業(yè)務子系統(tǒng)實現(xiàn)互相支持和有效監(jiān)督的業(yè)務數(shù)據(jù)接口處理模塊，如，征收數(shù)據(jù)處理。社會化退休金發(fā)放、單位待遇撥付、醫(yī)療保險個人賬戶注資、失業(yè)救濟金發(fā)放等等。通過這些數(shù)據(jù)接口處理模塊，基金財務會計子系統(tǒng)與社會保險業(yè)務子系統(tǒng)才得以實現(xiàn)互聯(lián)互通、數(shù)據(jù)共享、互相支持和監(jiān)督。