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做好出納工作 規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序

2006-06-20 10:04 來(lái)源:

  《現(xiàn)代漢語(yǔ)詞典》稱(chēng),出納是“現(xiàn)金和票據(jù)的付出與收進(jìn)。”在實(shí)際工作中,盡管會(huì)計(jì)監(jiān)督在前,每一筆現(xiàn)金業(yè)務(wù)的發(fā)生,或者說(shuō)現(xiàn)金與票據(jù)、票據(jù)與票據(jù)交換手段的實(shí)現(xiàn),都是由出納工作來(lái)完成的。因此,出納可以依據(jù)詞解派生出三層含義:出納是指人,某出納(出納員);出納是指崗位,出納室(科);出納是指工作,現(xiàn)金和票據(jù)的付出與收進(jìn)。由于工作屬性使然,出納工作歸集起來(lái)有三個(gè)特征:一、出納是現(xiàn)金、票據(jù)收付的關(guān)口;二、出納是第一手會(huì)計(jì)信息的收集者;三、出納是外界觀察企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平和財(cái)務(wù)水平的窗口,會(huì)計(jì)是以貨幣計(jì)量的價(jià)值尺度,出納在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中充當(dāng)著現(xiàn)金、票據(jù)交換的使者。做好出納工作對(duì)整頓會(huì)計(jì)工作秩序,規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作具有極其重要的現(xiàn)實(shí)意義。

  出納在會(huì)計(jì)循環(huán)中的地位和作用

  會(huì)計(jì)循環(huán)是資金運(yùn)動(dòng)的鏈條和紐帶,建立高效良好的會(huì)計(jì)循環(huán)機(jī)制是資本營(yíng)運(yùn)的客觀要求。出納在會(huì)計(jì)循環(huán)中的地位和作用,反映在收支憑據(jù)真實(shí),傳遞循序漸進(jìn),貨幣計(jì)量準(zhǔn)確,信息反饋及時(shí)等方面。

  1、地位。出納是會(huì)計(jì)循環(huán)中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。任何單位和經(jīng)濟(jì)組織中,出納必須是一個(gè)獨(dú)立的崗位,領(lǐng)導(dǎo)不得兼任,會(huì)計(jì)不得替代!稌(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》對(duì)出納崗位、職責(zé)也有限制性規(guī)定,如單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。內(nèi)部牽制制度也規(guī)定了機(jī)構(gòu)分離,職務(wù)分離,錢(qián)賬分離,賬物分離的原則。因此在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中分設(shè)出納崗位具有制度上的合法性,工作上的適應(yīng)性,行為上的規(guī)范性,管理上的科學(xué)性等特點(diǎn)。所以出納在會(huì)計(jì)工作中和會(huì)計(jì)循環(huán)中的地位是特殊的,不可缺少的。

  2、作用。出納是會(huì)計(jì)工作的一部分,也就是說(shuō)出納崗位可以按管理要求設(shè)置,出納工作則必須完全置于會(huì)計(jì)循環(huán)中。出納人員在管好貨幣資金的同時(shí),還應(yīng)當(dāng)發(fā)揮幾個(gè)方面的作用。一是認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和財(cái)經(jīng)方針,認(rèn)真審核每一張單據(jù),處理每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。二是及時(shí)反饋經(jīng)濟(jì)信息,按照《會(huì)計(jì)法》的要求及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員報(bào)告工作。三是反腐倡廉,對(duì)支出性質(zhì)進(jìn)行審查,對(duì)違反開(kāi)支規(guī)定的支出拒絕付款。四是保衛(wèi)資金安全,保護(hù)國(guó)家資財(cái)安全,在現(xiàn)金流量大,假幣多,卡式管理不規(guī)范的情況下,防止詐騙,減少損失和失誤顯得極為重要。

  出納在會(huì)計(jì)循環(huán)中的地位和作用是兩個(gè)方面的,一方面領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)主管人員要注意樹(shù)立和培養(yǎng),運(yùn)用法律法規(guī)建立出納人員的工作條件和約束機(jī)制。另一方面,出納人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí),提高技能,注意職業(yè)道德修養(yǎng),自覺(jué)維護(hù)尊嚴(yán),二者之間要互為條件,達(dá)到做好會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)管理工作的共同目的。

  出納是會(huì)計(jì)工作紀(jì)律的執(zhí)行者

  財(cái)務(wù)大檢查,物價(jià)、稅收大檢查,是查果詢(xún)因。其實(shí)因果關(guān)系是很明確的。收款、付款是出納的基本職能,出納工作的一舉一動(dòng)都在執(zhí)行著財(cái)務(wù)紀(jì)律和會(huì)計(jì)紀(jì)律。在國(guó)家的會(huì)計(jì)法制、財(cái)務(wù)政策滌入人心的今天,出納人員必然會(huì)碰到違心地執(zhí)行收支的情況,為此,應(yīng)當(dāng)把自覺(jué)執(zhí)行會(huì)計(jì)紀(jì)律當(dāng)作出納人員的首責(zé)。執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)工作的基本要求和準(zhǔn)則、維護(hù)和執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律則是經(jīng)濟(jì)工作微觀要求的基礎(chǔ)。出納人員在執(zhí)行公務(wù)的過(guò)程中,也有自己的準(zhǔn)則,無(wú)論是傳遞、循環(huán)還是流水作業(yè),資金的進(jìn)入和退出,出納工作都是源頭。出納工作貫穿會(huì)計(jì)工作的起始和終結(jié),我們把出納稱(chēng)為財(cái)會(huì)工作紀(jì)律的執(zhí)行者。事實(shí)也證明,一個(gè)強(qiáng)有力的出納人員,必定會(huì)為本單位的財(cái)會(huì)工作帶來(lái)生機(jī)與活力,尤其是在企業(yè)債務(wù)重組的情況下。

  出納是會(huì)計(jì)工作規(guī)范的實(shí)施者出納人員擔(dān)負(fù)著資金收付,票據(jù)管理,現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬登記等工作。會(huì)計(jì)工作規(guī)范化的要求是,健全內(nèi)部各項(xiàng)會(huì)計(jì)管理制度,建立良好的會(huì)計(jì)工作秩序,使記賬、算賬、報(bào)賬工作符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求,逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化,制度化,科學(xué)化,不斷提高會(huì)計(jì)工作水平,進(jìn)一步發(fā)揮會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中的作用。記賬憑證分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證,其中外來(lái)原始憑證幾乎全部都是通過(guò)出納操作來(lái)完成的。每一張發(fā)票,每一個(gè)數(shù)據(jù),每一項(xiàng)內(nèi)容,出納人員都必須熟知,即使會(huì)計(jì)審核過(guò)的憑證,出納人員也要復(fù)核,然后實(shí)施收付,程序才算結(jié)束。由此可見(jiàn),實(shí)施會(huì)計(jì)工作規(guī)范化,出納人員擔(dān)負(fù)著極其重要的責(zé)任。首先,規(guī)范應(yīng)當(dāng)從原始憑證做起,發(fā)票是否合法,發(fā)票的出具人是否發(fā)票的合法使用者,有無(wú)轉(zhuǎn)借,變?cè),涂改等,持票人是否與業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)。二是票據(jù)的整理,出納人員應(yīng)當(dāng)本著負(fù)責(zé)的態(tài)度,認(rèn)真整理每一張單據(jù),三是日清月結(jié)登記賬簿。管好現(xiàn)金和票據(jù)。實(shí)施會(huì)計(jì)工作規(guī)范化,出納人員應(yīng)當(dāng)從本職工作做起,把規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作作為自己工作的全部?jī)?nèi)容,對(duì)內(nèi)在質(zhì)量上把好政策,法規(guī)、紀(jì)律關(guān),對(duì)外在質(zhì)量上把好書(shū)寫(xiě)、規(guī)格,整潔規(guī)范關(guān)。為全面實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化而努力。

  做好出納工作,整頓會(huì)計(jì)工作秩序

  “會(huì)計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)”。整頓會(huì)計(jì)工作秩序、嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算,強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督,對(duì)于加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控,創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)秩序是十分重要的。按照國(guó)務(wù)院的指示,整頓會(huì)計(jì)工作秩序應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)整頓賬目混亂,會(huì)計(jì)信息失真,亂攤成本,小金庫(kù)等問(wèn)題,其中賬目混亂,信息失真,小金庫(kù)等問(wèn)題都與出納工作相關(guān),出納人員被動(dòng)地接受錯(cuò)誤指令,就會(huì)使問(wèn)題出現(xiàn)。因此,整頓會(huì)計(jì)工作秩序,必須從做好出納工作開(kāi)始。

  1、出納人員應(yīng)當(dāng)與全體財(cái)會(huì)人員一道,模范地執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》。應(yīng)當(dāng)熟悉黨和國(guó)家的路線,方針,政策,會(huì)計(jì)法律,法規(guī)和現(xiàn)行的財(cái)經(jīng)紀(jì)律,制度,政策。凡違反規(guī)定的開(kāi)支有權(quán)拒絕受理,如果明知單位領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管人員的簽證不合法、不真實(shí)還執(zhí)行的,應(yīng)當(dāng)負(fù)連帶責(zé)任。

  2、出納人員應(yīng)當(dāng)對(duì)出納工作熱心,遵守職業(yè)道德,愛(ài)崗敬業(yè),公正無(wú)私,依法辦事。

  3、規(guī)范出納工作,要求出納人員,財(cái)務(wù)人員同時(shí)也要自覺(jué)做到(1)工作程序化,即每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過(guò)驗(yàn)收,制單、復(fù)核,審批,才能據(jù)實(shí)開(kāi)票或點(diǎn)鈔;(2)堅(jiān)持原則,當(dāng)收即收,當(dāng)付即付;(3)熟練細(xì)致,提高效率,杜絕差錯(cuò);(4)建立備忘錄,對(duì)收付款對(duì)象的特征,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容,金額至少有一個(gè)短期記憶;(5)保持心態(tài)平衡。堅(jiān)持這些要求,就能保證出納工作的效率和質(zhì)量,有利于整頓會(huì)計(jì)工作秩序,規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

  《規(guī)范》第13條規(guī)定“會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換”。這項(xiàng)規(guī)定對(duì)于全面提高會(huì)計(jì)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力是有積極意義的。在實(shí)際工作中,人們通常把出納工作看成是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的收付活動(dòng)。其實(shí)這是一個(gè)誤解,一是對(duì)出納工作認(rèn)識(shí)不足,把出納工作簡(jiǎn)單化,絕對(duì)化。二是對(duì)出納人員不負(fù)責(zé),沒(méi)有深厚的會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)功底,往往會(huì)在工作過(guò)程中出差錯(cuò),既害國(guó)家,又害個(gè)人。因此對(duì)從事出納工作的會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有一個(gè)學(xué)歷上、工作年限上和體質(zhì)上的限制性規(guī)定。不宜把會(huì)計(jì)上崗的第一天從出納工作開(kāi)始。