時下財務軟件產(chǎn)品中“反記賬”和“反結(jié)賬”功能的提供，受到了財務軟件使用者的歡迎。許多財務軟件產(chǎn)品把“反記賬”和“反結(jié)賬”功能作為軟件產(chǎn)品的重要特色功能之一，以迎合使用者。但是，在企業(yè)實際應用中，由于“反記賬”和“反結(jié)賬”功能的提供，給企業(yè)的財務會計系統(tǒng)帶來了巨大的隱患，同時，也給產(chǎn)品的設(shè)計帶來了不必要的麻煩。

　　一、“反記賬”、“反結(jié)賬”的功能剖析

　　所謂“反記賬”就是將已記賬的憑證通過記賬的“逆向”過程，恢復到記賬前的狀態(tài)?！胺唇Y(jié)賬”就是通過結(jié)賬的“逆向”過程，使已完成結(jié)賬處理的會計期間恢復到未結(jié)賬狀態(tài)。
　　
　　記賬“逆向”過程的實現(xiàn)，依賴于進行記賬處理時保留的“記賬線索”，“反記賬”處理時，沿著這些“記賬線索”進行“逆向”處理，從而使系統(tǒng)返回到記賬前的狀態(tài)；結(jié)賬“逆向”過程的實現(xiàn)，其原理相同。
　　
　　這樣，“反記賬”和“反結(jié)賬”功能是否能夠準確實現(xiàn)，就取決于兩個方面，一方面是在進行記賬、結(jié)賬處理時，“記賬線索”和“結(jié)賬線索”的全面及準確保留，另一方面是“線索”的全面“可逆”。
　　
　　首先，“記賬線索”和“結(jié)賬線索”的全面準確保留，從理論上講是可以實現(xiàn)的，但是在具體的產(chǎn)品設(shè)計時，若全面保留這些線索，系統(tǒng)數(shù)據(jù)量必然成倍增長，同時，由于具體記賬次數(shù)的不可控（產(chǎn)品中不進行控制）及記賬后的后續(xù)處理業(yè)務的不可控等因素，導致實際產(chǎn)品設(shè)計時，只能記錄并保留“重要”線索，而無法全面保留“記賬線索”。特別是大中型的財務軟件產(chǎn)品的設(shè)計，由于其功能的涉及面較廣，更無法實現(xiàn)線索的全面和準確保留。
　　
　　其次，按照已保留的線索進行逆向處理，無論從理論上和實際的產(chǎn)品設(shè)計上分析，都是無法準確實現(xiàn)的。即使是“核算型”的財務軟件產(chǎn)品，記賬時也涉及許多輔助核算數(shù)據(jù)，如：往來核算數(shù)據(jù)、銀行對賬的數(shù)據(jù)和分部門的核算數(shù)據(jù)等，記賬后這些數(shù)據(jù)在相關(guān)的功能模塊中將被作進一步的處理，這些處理在“反記賬”時是難以全面準確恢復的；在后期的“管理型”產(chǎn)品和現(xiàn)在的ERP產(chǎn)品中，記賬時所涉及的相關(guān)數(shù)據(jù)更多，處理也更復雜，例如，一批收款憑證記賬后，其中一部分對應客戶應收款的數(shù)據(jù)將被帶入應收（往來）核算模塊，這些數(shù)據(jù)在應收核銷中將進行對應核銷，哪些憑證中的數(shù)據(jù)進行了核銷，其核銷的對應數(shù)據(jù)都是無法確知的?！胺从涃~”后，這些憑證將被恢復到未記賬狀態(tài)（也可以再通過“放棄審核”后進行直接修改），這些憑證再記賬時，又會將對應客戶應收款的數(shù)據(jù)帶入應收核算模塊，勢必造成應收數(shù)據(jù)的錯誤。
　　
　　另外，由于“反記賬”和“反結(jié)賬”功能的設(shè)計，要求系統(tǒng)不僅要嚴格按照記賬和結(jié)賬規(guī)則進行相應的處理，組織存儲相應的記賬和結(jié)賬數(shù)據(jù)，還要考慮“記賬線索”和“結(jié)賬線索”的記錄與存儲，不僅加大了系統(tǒng)的處理工作量，而且進一步復雜了系統(tǒng)數(shù)據(jù)的組織，必然降低系統(tǒng)的處理效率和產(chǎn)品質(zhì)量。

　　二、“反記賬”、“反結(jié)賬”功能的應用分析

　　財務會計制度及財務軟件相關(guān)的法規(guī)中，明令禁止在財務軟件產(chǎn)品中提供“反記賬”和“反結(jié)賬”功能，專業(yè)的財務軟件開發(fā)公司不僅為開發(fā)設(shè)計這些功能要犧牲產(chǎn)品的效率，加大產(chǎn)品設(shè)計復雜度和設(shè)計難度，而且還要冒著違法的風險，為什么呢？是因為“用戶”的需求。在目前市場經(jīng)濟環(huán)境下，這看起來是最好的解釋了，但是，詳細分析用戶的要求，特別是從支持和提升管理的角度去為用戶著想，就會得出相反的結(jié)論。

　　1、“反記賬”和“反結(jié)賬”為用戶帶來的“方便”
　　
　　按照財務會計制度的要求，記賬后的憑證，若有錯誤，只能進行“有痕跡”修改，某一會計期間結(jié)賬后，就無法再處理本會計期間的業(yè)務。財務軟件產(chǎn)品也嚴格作到了這一點。但是，在企業(yè)的實際應用中，錯誤是無法避免的，這些錯誤可能是由于使用者的疏忽或失誤造成的，也可能是其它原因造成的，總之，記賬甚至結(jié)賬后，由于種種原因，使用者往往要求對賬的改動能實現(xiàn)“無痕跡”。由于記賬前的憑證可以進行“無痕跡”修改，因此，通過“反記賬”和“反結(jié)賬”，將系統(tǒng)數(shù)據(jù)恢復到記賬前的狀態(tài)，錯誤就可被“無痕跡”修改了。

　　2、“反記賬”和“反結(jié)賬”給用戶所造成的危害
　　
　　從表面來看，“反記賬”和“反結(jié)賬”功能的確給用戶帶來了方便，但是，深入分析后，就不難發(fā)現(xiàn)“反記賬”和“反結(jié)賬”功能給用戶的管理和財務會計工作帶來的巨大危害。
　　
　?。?）“反結(jié)賬”后，對前期會計核算的調(diào)整，將導致財務會計報表的不一致。例如，某一會計期間結(jié)賬后，依據(jù)本會計期間的核算結(jié)果將編制各類財務會計報表，其中部分會計報表將對外報送。后期再通過“反記賬”和“反結(jié)賬”處理，繼續(xù)對本會計期間的業(yè)務進行調(diào)整、補充或修改，都將影響本期的會計核算成果與已對外報出的財務會計報表的一致性。這種情況不僅違背了財務會計制度和相應的企業(yè)管理制度，而且也極有可能給企業(yè)帶來不必要的麻煩，甚至帶來經(jīng)濟損失。
　　
　?。?）“反記賬”和“反結(jié)賬”為企業(yè)財務會計人員作弊提供了技術(shù)支持。由于計算機系統(tǒng)的特點，導致“反記賬”和“反結(jié)賬”功能運用的“無痕跡”，這就為企業(yè)財務會計人員利用計算機系統(tǒng)作弊提供了極為方便的手段。例如：某年結(jié)賬后，經(jīng)企業(yè)內(nèi)部審計后，本來可以將該年的財務會計資料完全封存，但由于“反記賬”和“反結(jié)賬”功能的提供，就可以在以后的任意時間方便地并且“無痕跡”地改動該年的財務會計數(shù)據(jù)，這無疑使財務會計系統(tǒng)的安全性大打折扣。
　　
　　（3）“反記賬”和“反結(jié)賬”可能導致系統(tǒng)數(shù)據(jù)的錯誤。由于“反記賬”和“反結(jié)賬”功能的設(shè)計原理是按照記賬和結(jié)賬時留下的“線索”進行“逆向”處理，一方面線索的不完整，另一方面部分處理的“不可逆”，都將導致系統(tǒng)數(shù)據(jù)的不一致。特別是目前的大中型的財務會計軟件系統(tǒng)以及ERP產(chǎn)品中的財務會計系統(tǒng)，由于其產(chǎn)品功能和數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)處理越來越復雜，這方面的問題就更難避免。

　　三、取消“反記賬”和‘’反結(jié)賬”功能不會產(chǎn)生不利影響

　　從表面上看，沒有“反記賬”和“反結(jié)賬”功能，企業(yè)財務會計工作中正常的失誤在后期工作中發(fā)現(xiàn)后就無法進行“無痕跡”的更正，只能進行“有痕跡”的調(diào)整。如何看待這種“有痕跡”的調(diào)整是問題的關(guān)鍵。
　　
　　首先，從財務會計制度來看，財務會計制度中明確規(guī)定，在后期的工作中若發(fā)現(xiàn)前期工作中的錯誤，必須進行“有痕跡”的更正，只要這種更正或調(diào)整是符合財務會計制度的，對企業(yè)的利益不會產(chǎn)生任何影響。
　　
　　其次，從企業(yè)經(jīng)營管理的角度來看，工作中的失誤，可能導致財務會計資料的不準確，但是，這些失誤無論采用何種方式進行調(diào)整，在這些失誤被發(fā)現(xiàn)前，都是無法彌補的。
　　
　　第三，取消了“反記賬”和“反結(jié)賬”功能，反而容易發(fā)現(xiàn)具體工作中的失誤，正確地評價工作人員的工作質(zhì)量，同時，也為提高企業(yè)的工作質(zhì)量，提高企業(yè)財務會計為經(jīng)營管理及時提供準確的信息資料起到一定的鞭策作用。