固定資產(chǎn)原值會計處理與稅務處理的差異，主要是指固定資產(chǎn)入賬時形成的會計賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異，產(chǎn)生的差異將導致會計利潤與企業(yè)所得稅計算的數(shù)額不一致。
自行購建的固定資產(chǎn)
會計準則規(guī)定，自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的必要支出構(gòu)成，包括工程用物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費、應予資本化的借款費用以及應分攤的間接費用等。稅法規(guī)定，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。
例如：某公司為增值稅一般納稅人，2011年建造生產(chǎn)線時發(fā)生采購成本1000萬元，領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)商品100萬元（市場價格為200萬元），安裝成本200萬元。生產(chǎn)線在試生產(chǎn)期間產(chǎn)生收入100萬元、相關(guān)的稅費4萬元、生產(chǎn)成本140萬元。本年度生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)（假定不考慮其他稅費）。則該公司的固定資產(chǎn)賬面價值=采購成本+安裝成本+領(lǐng)用商品成本+應繳增值稅+試生產(chǎn)期間收支差額=1000+200+100+200×17%-（100-140-4）=1378（萬元），固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=采購成本+安裝成本+領(lǐng)用商品公允價值+應繳增值稅=1000+200+200+200×17%=1434（萬元），產(chǎn)生的暫時性差異=固定資產(chǎn)賬面價值-固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=1378-1434=-56（萬元）。企業(yè)取得固定資產(chǎn)時會計賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異56萬元，在未來期間轉(zhuǎn)回時，會減少轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額，減少應繳納的企業(yè)所得稅。
非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)
會計準則規(guī)定，只有采用公允價值計價的情況下（必須符合兩個條件）才能確認損益，不管涉及補價與否，企業(yè)都應該將換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額確認為交易損益。稅法規(guī)定，企業(yè)以物易物不論涉及的貨幣性補價占多大比例，均視同出售舊資產(chǎn)、購買新資產(chǎn)，因此，交易各方均應按照出售資產(chǎn)的公允價值確定有關(guān)資產(chǎn)的計稅成本，除非屬于符合條件的整體資產(chǎn)置換。在會計核算中，非貨幣性交易換入固定資產(chǎn)的入賬價值，主要有三種模式：一是以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)。二是以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)。三是以換入固定資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)。稅法要求以取得該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。
例如：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值。該企業(yè)為換入一幢辦公樓，將賬面價值600萬元的存貨和賬面價值400萬元的無形資產(chǎn)換出，并支付過戶費等10萬元。其中，存貨市場價值1000萬元，無形資產(chǎn)市場價值300萬元，辦公樓市場價值1450萬元。則換出存貨應繳增值稅=1000×17%=170（萬元），換出無形資產(chǎn)應繳營業(yè)稅=300×5%=15（萬元），換入辦公樓的入賬價值=（600+170）+（400+15）+10=1195（萬元），換入辦公樓的計稅基礎(chǔ)=（1000+170）+（300+15）+10=1495（萬元），可抵扣暫時性差異=1495-1195=300（萬元）。假設(shè)上例以換入固定資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值，則換入辦公樓的入賬價值=1450+10=1460（萬元），換入辦公樓的計稅基礎(chǔ)=（1000+170）+（300+15）+10=1495（萬元），可抵扣暫時性差異=1495-1460=35（萬元）。納稅調(diào)整與企業(yè)自行購建的固定資產(chǎn)類似。
融資租入的固定資產(chǎn)
會計準則規(guī)定，對融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入固定資產(chǎn)的入賬價值。而稅法規(guī)定，融資租入的固定資產(chǎn)以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)。會計與稅法規(guī)定的不同會使融資租入的固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異。
例如：某小規(guī)模納稅人企業(yè)融資租入設(shè)備一臺，設(shè)備采購價值120萬元，另支付安裝費15萬元，調(diào)試過程中發(fā)生收入30萬元、生產(chǎn)成本20萬元。經(jīng)計算，該機床在租賃期間最低租賃付款額的現(xiàn)值為115萬元。則未確認融資費用=120-115=5（萬元），調(diào)試收入應繳增值稅=30×3%=0.9（萬元），應繳城建稅、教育費附加=0.9×（7%+3%）=0.09（萬元），調(diào)試期間收支差額=30-20-0.9-0.09=9.01（萬元），會計入賬價值=115+30-9.01=135.99（萬元），計稅基礎(chǔ)=120+15=135（萬元），應納稅暫時性差異=135.99-135=0.99（萬元）。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的自用房產(chǎn)
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在會計核算的開發(fā)產(chǎn)品成本中不包括借款費用，但稅法卻要求包括開發(fā)產(chǎn)品在內(nèi)的所有固定資產(chǎn)建造成本。如果房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用開發(fā)產(chǎn)品作固定資產(chǎn)使用，則應進行調(diào)整。