問：我單位有兩項(xiàng)管網(wǎng)配套工程，工程項(xiàng)目當(dāng)年完工，決算未審。工程款開發(fā)票確認(rèn)收入分別為70％和90％，余下的如何確認(rèn)收入繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅？還有5％的保修金是在2年后才給，如何確認(rèn)收入繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅？
答：流轉(zhuǎn)稅：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條“營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天”、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條“條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)”、“條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天”及第二十五條第二款“納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”的規(guī)定，上述工程營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。
企業(yè)所得稅：依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收人若干問題的通知》（國稅函［2008］875號）規(guī)定，你單位應(yīng)按照完工進(jìn)度法確認(rèn)勞務(wù)收入，如工程已完工，應(yīng)按合同或協(xié)議價(jià)款（包括保修金）及時確認(rèn)全部收入。