企業(yè)所得稅法有哪些優(yōu)惠政策？

　　十屆全國人大五次會議審議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，將于2008年1月1日正式實(shí)施。這不僅標(biāo)志著中外企業(yè)競爭更趨公平，也勢必對我國整個(gè)稅收體系的架構(gòu)和改革產(chǎn)生新的影響。

　　醞釀10年，歷時(shí)3年，“兩稅合一”終獲人大審議通過，這意味著內(nèi)、外資企業(yè)稅負(fù)“分制”時(shí)代宣告結(jié)束，統(tǒng)一25％的稅率時(shí)代開啟。這意味著中國的招商政策由“拼資源、拼稅收”邁向“挑肥揀瘦”，由此提高外資進(jìn)入中國的質(zhì)量。同時(shí)，新稅法按照“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的要求，在稅收優(yōu)惠方面也作出了調(diào)整。

　　看點(diǎn)一：

　　降低并統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的稅率我國自1994年1月1日起開始施行的內(nèi)外資企業(yè)所得稅“雙軌制”模式，在施行之初對中國吸引外資起到了積極作用，但隨著我國加入世貿(mào)組織和市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，這種內(nèi)外有別的稅收政策已經(jīng)不能適應(yīng)新的形勢要求，內(nèi)外資企業(yè)不平等的稅率待遇已給內(nèi)資企業(yè)造成諸多不良后果，阻礙內(nèi)資企業(yè)的生存發(fā)展。如出現(xiàn)了“假外資”現(xiàn)象，國內(nèi)企業(yè)攜資本到國外注冊公司，再通過這家公司返回國內(nèi)投資，從而享受到包括稅收在內(nèi)的各種外資優(yōu)惠政策。

　　新企業(yè)所得稅的稅率為25%（非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%），稅率從33%變?yōu)?5%，內(nèi)資企業(yè)的負(fù)擔(dān)降低了，并獲得和外資企業(yè)一樣的稅率，可以從源頭上削弱內(nèi)資企業(yè)的謀惠動(dòng)機(jī)。商務(wù)部長薄熙來在兩會期間表示，“兩稅合一”對各種類型的企業(yè)會產(chǎn)生不同影響，但建立一個(gè)公平合理開放的市場環(huán)境，對大家都有利。此外，證券研究機(jī)構(gòu)的專家認(rèn)為，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定企業(yè)所得稅稅率為25%，大部分上市公司的所得稅負(fù)擔(dān)將明顯減輕，中國股市整體投資價(jià)值將得到進(jìn)一步增強(qiáng)。

　　看點(diǎn)二：

　　鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新新頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的稅收優(yōu)惠體系實(shí)行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策，調(diào)整后對高新技術(shù)企業(yè)等國家支持扶持的產(chǎn)業(yè)和企業(yè)會更加有利，符合產(chǎn)業(yè)政策的企業(yè)得到稅收優(yōu)惠，對鼓勵(lì)自主創(chuàng)新、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、推進(jìn)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，加強(qiáng)節(jié)能降耗等國家產(chǎn)業(yè)政策將起到很大的推進(jìn)作用，對促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整非常有利。

　　《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條明確規(guī)定，凡是國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。第三十二條還規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。專家指出，今后，開發(fā)區(qū)跟全國所有地區(qū)一樣，只有國家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)才能獲得稅收優(yōu)惠。

　　看點(diǎn)三：

　　鼓勵(lì)企業(yè)回報(bào)社會新頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（第九條）。這比最初提交全國人大審議草案所規(guī)定的10%的比例還提高了兩個(gè)百分點(diǎn)。中國社會科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所副所長高培勇說：“這體現(xiàn)了中國進(jìn)一步鼓勵(lì)公益性捐贈，通過稅收手段推動(dòng)社會財(cái)富的第三次分配，縮小貧富差距的意識和決心。”

　　看點(diǎn)四 ：

　　環(huán)保節(jié)能可享受稅收減免新頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)在節(jié)能環(huán)保方面所作的投資，或在節(jié)能環(huán)保項(xiàng)目上的所得，今后可享受稅收上的減免。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。第三十四條還規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

　　看點(diǎn)五：

　　優(yōu)惠延續(xù)性條款據(jù)國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，考慮到新稅法對原來享受上述優(yōu)惠的一些外資企業(yè)的影響，新企業(yè)所得稅法對于外商投資企業(yè)規(guī)定了優(yōu)惠延續(xù)性條款。如：對于目前正在享受15%或24%優(yōu)惠稅率的外商投資企業(yè)，其適用稅率將會在新稅法施行后5年內(nèi)，逐步過渡到25%的稅率。例如，15%的稅率將會依每年2%的比例在5年內(nèi)逐步過渡到25%.享受定期減免稅優(yōu)惠的，可以繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從新稅法施行年度起計(jì)算。

　　此外，新稅法還保留了對國家重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；保留了對技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的稅收優(yōu)惠政策；保留了對農(nóng)林牧漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；用特定的就業(yè)人員工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行勞服企業(yè)直接減免稅政策；用殘疾職工工資加計(jì)扣除政策替代現(xiàn)行福利企業(yè)直接減免稅政策；用減計(jì)綜合利用資源經(jīng)營收入替代現(xiàn)行資源綜合利用企業(yè)直接減免稅政策。

　　“兩稅合一”

　　相關(guān)細(xì)則亟須出臺新頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》有一系列的優(yōu)惠政策，如企業(yè)投資于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等方面的稅收優(yōu)惠。同時(shí)，保留對農(nóng)林牧漁業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策。對勞服企業(yè)、福利企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)的直接減免稅政策采取替代性優(yōu)惠政策。但是，這些政策一旦實(shí)施，就可能遇到一些問題：如高新技術(shù)企業(yè)怎么界定？小型微利企業(yè)怎么劃分？環(huán)保企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)怎么認(rèn)定？這些都需要新稅法盡快出臺細(xì)節(jié)來保證。