零售超市的贈送贈品行為汲稅問題

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2008/08/08 15:42:58　字體：大小

　　問：A公司是一家辦公用品的超市，定期會開展贈送贈品給老客戶的業(yè)務(wù)，這些贈品是A公司采購入庫的商品，在贈送時我作如下的會計處理：借：營業(yè)費用-宣傳費貸：庫存商品貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）

　　1：請問涉及增值稅是不是以上的處理處理？

　　2：以上的營業(yè)費用—宣傳費，能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

　　3：如果我的理解不對那么應(yīng)該如何處理？

　　答：您好！

　　1.應(yīng)該作銷項稅額，理解為將外購貨物用于贈送?！对鲋刀悤盒袟l例實施細(xì)則》第四條的視同銷售第八款規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他，是視同銷售的行為。

　　2.應(yīng)該作為業(yè)務(wù)宣傳費，按限額扣除。《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　3.參見上述分析。

　　上述回復(fù)僅供參考?。ㄓ嘘P(guān)具體辦理程序方面的事宜請直接向您主管或所在地稅務(wù)機關(guān)咨詢。）

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