關于補貼收入的相關問題

　　問：能否提供北京市石景山區(qū)的建筑設計企業(yè)取得區(qū)財政的中小企業(yè)發(fā)展資金不在國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定不計入損益者的范圍內，或者能否提供國務院、財政部和國家稅務總局規(guī)定不計入損益者的范圍？依據是什么？

　　答：《財政部 國家稅務總局關于鑄鍛模具和數控機床企業(yè)取得的增值稅返還收入征免企業(yè)所得稅的通知》（財稅[2005]33號）規(guī)定，鑄鍛、模具和數控機床企業(yè)按照國家有關規(guī)定取得的增值稅返還收入，計入“補貼收入”。在計算繳納企業(yè)所得稅時，暫不計入企業(yè)當年應納稅所得額，免征企業(yè)所得稅。

　　《財政部、國家稅務總局、海關總署關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]25號）規(guī)定：“自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產的軟件產品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3％的部分實行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅?！?/p>

　　《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)再就業(yè)專項補貼收入征免企業(yè)所得稅問題的通知》（財稅[2004]139號）規(guī)定：“納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)按《（財政部勞動保障部關于促進下崗失業(yè)人員再就業(yè)資金管理有關問題的通知）（財社[2002]107號）中規(guī)定的范圍、項目和標準取得的社會保險補貼和崗位補貼收入，免征企業(yè)所得稅?！?/p>

　　《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》（財稅[2004]39號）規(guī)定：“對學校取得的財政撥款，從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，不征收企業(yè)所得稅。”

　　《財政部 國家稅務總局關于華商儲備商品管理中心及國家直屬儲備糖庫和肉冷庫有關稅收政策的通知》（財稅[2004]75號）規(guī)定：“在2005年底前，對華商中心從中央財政取得的財政補貼收入免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅。”

　　《財政部、國家稅務總局關于中國儲備糧管理總公司有關稅收政策的通知》（財稅［2004］74號） 規(guī)定：“在2005年底前，對中儲糧總公司及其直屬糧庫的財政補貼收入免征企業(yè)所得稅?！?/p>

　　《財政部 國家稅務總局關于中國儲備棉管理總公司有關稅收政策的通知》（財稅[2003]115號）規(guī)定：“在2005年底前，對中儲棉總公司及其直屬棉庫取得財政補貼收入免征企業(yè)所得稅?！?/p>

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　　類似上述補貼收入，國務院、財政部或國家稅務總局明確不繳納企業(yè)所得稅。其他補貼收入的相關，國務院、財政部、國家稅務總局未規(guī)定不計入損益，則根據財稅字［1995］81號文的規(guī)定，應并入企業(yè)實際收到該補貼收入年度的應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。目前未見到國務院、財政部、國家稅務總局對北京市石景山區(qū)建筑設計企業(yè)取得區(qū)財政中小企業(yè)發(fā)展資金免征企業(yè)所得稅的規(guī)定。