銷售點(diǎn)的增值稅、所得稅在哪里交納？

　　問：老師您好：

　　我單位是在黑龍江漠河縣注冊(cè)的公司，主營(yíng)木材采伐，銷售。邊境小額貿(mào)易，我們單位與俄羅斯一家企業(yè)合作進(jìn)口木材，進(jìn)口木材不在漠河縣，而在黑龍江綏汾河，并在綏汾河設(shè)銷售點(diǎn)核算銷售，請(qǐng)問老師：1.我單位增值稅在哪里交納？2.我們單位在漠河縣核算成本和管理費(fèi)用，所得稅在哪里交納？

　　答：根據(jù)上述情況，你公司在綏汾河設(shè)銷售點(diǎn)銷售進(jìn)口木材，如不屬于臨時(shí)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，則該銷售點(diǎn)為獨(dú)立開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位。因此應(yīng)按《征管法》、《稅務(wù)登記管理辦法》、《增值稅暫行條例》、國(guó)稅函[1998]676號(hào)文等法規(guī)文件的相關(guān)規(guī)定，在當(dāng)?shù)剞k理稅務(wù)登記，并按規(guī)定在當(dāng)?shù)乩U納增值稅和企業(yè)所得稅。

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向營(yíng)業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人外出經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

　　《稅務(wù)登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第7號(hào)）第二條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，均應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及《實(shí)施細(xì)則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務(wù)登記?！?/p>

　　《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定：“固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局或其授權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！?/p>

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于如何認(rèn)定企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的批復(fù)》（國(guó)稅函[1998]676號(hào)）規(guī)定：“根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)研究，對(duì)經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)成立，獨(dú)立開展生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)或組織，按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)該實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的，雖不同時(shí)具備稅法規(guī)定的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算三個(gè)條件，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。”