個體戶城市維護建設(shè)稅的納稅輔導
一、城市維護建設(shè)稅概述
（一）城市維護建設(shè)稅的納稅人
按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，城市維護建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，繳納“三稅”（即增值稅、消費稅和營業(yè)稅，下同）的單位和個人。任何單位或個人，只要繳納“三稅”中的一種，就必須同時繳納城市維護建設(shè)稅。這里所說的個人包括個體戶和其他個人。從事貨物生產(chǎn)、商品流通和修理修配的個體戶是增值稅的納稅人，有的還是消費稅的納稅人；而從事交通運輸、建筑、服務(wù)等行業(yè)的個體戶，是營業(yè)稅的納稅人。自然，個體戶也是城市維護建設(shè)稅的納稅人。
?。ǘ┏鞘芯S護建設(shè)稅的征稅范圍
城市維護建設(shè)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標準，不得隨意擴大或縮小各行政區(qū)域的管轄范圍。
（三）城市維護建設(shè)稅的減免稅規(guī)定
城市維護建設(shè)稅由于是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，并隨同增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收的，因此減免增值稅、消費稅、營業(yè)稅也就意味著減免城市維護建設(shè)稅，所以城市維護建設(shè)稅一般不能單獨減免。但是如果納稅人確有困難需要單獨減免的，可以由省級人民政府酌情給予減稅或者免稅照顧。
二、城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算
?。ㄒ唬┏鞘芯S護建設(shè)稅的計稅依據(jù)
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，城市維護建設(shè)稅應(yīng)以納稅人實際繳納的“三稅”為計稅依據(jù)，與“三稅”同時繳納。
按照規(guī)定，城市維護建設(shè)稅以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”的實繳稅額，并不包括納稅人因為沒有按期納稅所應(yīng)繳納的滯納金或因違反稅法規(guī)定而應(yīng)繳納的罰款。
?。ǘ┏鞘芯S護建設(shè)稅的稅率
城市維護建設(shè)稅按照納稅人所在地不同實行差別稅率，其稅率分別為：
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。
按照規(guī)定，個體戶繳納城市維護建設(shè)稅的適用稅率，一律按其所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行?？h政府設(shè)在城市市區(qū)的，縣屬個體戶按市區(qū)的規(guī)定稅率征稅。個體戶所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7％、5％、1％的稅率計算納稅。
?。ㄈ┏鞘芯S護建設(shè)稅的應(yīng)納稅額
城市維護建設(shè)稅的應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率
＝實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和×稅率
?。ㄋ模┏鞘芯S護建設(shè)稅的會計處理
對于設(shè)置賬簿進行會計核算的個體戶，應(yīng)當在“應(yīng)交稅金”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”明細賬戶，專門用來核算其應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。
該賬戶的貸方反映按稅法規(guī)定計算出的應(yīng)當繳納的城市維護建設(shè)稅，借方反映實際向稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅，余額在貸方反映應(yīng)繳而未繳的城市維護建設(shè)稅。
個體戶應(yīng)當繳納的城市維護建設(shè)稅額，應(yīng)根據(jù)不同的稅收征收方式分別確定：對于采用定期定額征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅的個體戶，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)個體戶生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況核定每月應(yīng)納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，相應(yīng)地根據(jù)核定的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額核定應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅；對于采用查賬征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額的個體戶，應(yīng)當根據(jù)個體戶發(fā)生的銷售額、營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，然后根據(jù)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額計算應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅稅額。
三、城市維護建設(shè)稅的征收
?。ㄒ唬┏鞘芯S護建設(shè)稅的納稅期限和納稅地點
按照規(guī)定，城市維護建設(shè)稅應(yīng)當與“三稅”同時繳納，自然其納稅期限和納稅地點也與“三稅”相同。
?。ǘ┘{稅申報
個體戶應(yīng)當于月度終了后在進行“三稅”申報的同時，進行城市維護建設(shè)稅的納稅申報。
在具體填制營業(yè)稅納稅申報表時，對于定期定額征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅的個體戶，應(yīng)根據(jù)核定的應(yīng)納增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額和規(guī)定的稅率計算出應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅稅額進行納稅申報。
對于采用查賬征收方式的個體戶，應(yīng)當根據(jù)有關(guān)賬簿記載的銷售收入和應(yīng)納稅額確定納稅申報表中各項目的具體數(shù)額。
?。ㄈ┒惪罾U納
個體戶應(yīng)當于月度終了后在繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的同時繳納當月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅。
（一）城市維護建設(shè)稅的納稅人
按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，城市維護建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，繳納“三稅”（即增值稅、消費稅和營業(yè)稅，下同）的單位和個人。任何單位或個人，只要繳納“三稅”中的一種，就必須同時繳納城市維護建設(shè)稅。這里所說的個人包括個體戶和其他個人。從事貨物生產(chǎn)、商品流通和修理修配的個體戶是增值稅的納稅人，有的還是消費稅的納稅人；而從事交通運輸、建筑、服務(wù)等行業(yè)的個體戶，是營業(yè)稅的納稅人。自然，個體戶也是城市維護建設(shè)稅的納稅人。
?。ǘ┏鞘芯S護建設(shè)稅的征稅范圍
城市維護建設(shè)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)以及稅法規(guī)定征稅的其他地區(qū)。城市、縣城、建制鎮(zhèn)的范圍應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃作為劃分標準，不得隨意擴大或縮小各行政區(qū)域的管轄范圍。
（三）城市維護建設(shè)稅的減免稅規(guī)定
城市維護建設(shè)稅由于是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)，并隨同增值稅、消費稅、營業(yè)稅征收的，因此減免增值稅、消費稅、營業(yè)稅也就意味著減免城市維護建設(shè)稅，所以城市維護建設(shè)稅一般不能單獨減免。但是如果納稅人確有困難需要單獨減免的，可以由省級人民政府酌情給予減稅或者免稅照顧。
二、城市維護建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計算
?。ㄒ唬┏鞘芯S護建設(shè)稅的計稅依據(jù)
按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，城市維護建設(shè)稅應(yīng)以納稅人實際繳納的“三稅”為計稅依據(jù)，與“三稅”同時繳納。
按照規(guī)定，城市維護建設(shè)稅以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”的實繳稅額，并不包括納稅人因為沒有按期納稅所應(yīng)繳納的滯納金或因違反稅法規(guī)定而應(yīng)繳納的罰款。
?。ǘ┏鞘芯S護建設(shè)稅的稅率
城市維護建設(shè)稅按照納稅人所在地不同實行差別稅率，其稅率分別為：
納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；
納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；
納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。
按照規(guī)定，個體戶繳納城市維護建設(shè)稅的適用稅率，一律按其所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行?？h政府設(shè)在城市市區(qū)的，縣屬個體戶按市區(qū)的規(guī)定稅率征稅。個體戶所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7％、5％、1％的稅率計算納稅。
?。ㄈ┏鞘芯S護建設(shè)稅的應(yīng)納稅額
城市維護建設(shè)稅的應(yīng)納稅額的計算公式為：
應(yīng)納稅額＝計稅依據(jù)×稅率
＝實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅之和×稅率
?。ㄋ模┏鞘芯S護建設(shè)稅的會計處理
對于設(shè)置賬簿進行會計核算的個體戶，應(yīng)當在“應(yīng)交稅金”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”明細賬戶，專門用來核算其應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的發(fā)生和繳納情況。
該賬戶的貸方反映按稅法規(guī)定計算出的應(yīng)當繳納的城市維護建設(shè)稅，借方反映實際向稅務(wù)機關(guān)繳納的城市維護建設(shè)稅，余額在貸方反映應(yīng)繳而未繳的城市維護建設(shè)稅。
個體戶應(yīng)當繳納的城市維護建設(shè)稅額，應(yīng)根據(jù)不同的稅收征收方式分別確定：對于采用定期定額征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅的個體戶，由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)個體戶生產(chǎn)經(jīng)營的具體情況核定每月應(yīng)納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，相應(yīng)地根據(jù)核定的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額核定應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅；對于采用查賬征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額的個體戶，應(yīng)當根據(jù)個體戶發(fā)生的銷售額、營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，然后根據(jù)應(yīng)繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額計算應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅稅額。
三、城市維護建設(shè)稅的征收
?。ㄒ唬┏鞘芯S護建設(shè)稅的納稅期限和納稅地點
按照規(guī)定，城市維護建設(shè)稅應(yīng)當與“三稅”同時繳納，自然其納稅期限和納稅地點也與“三稅”相同。
?。ǘ┘{稅申報
個體戶應(yīng)當于月度終了后在進行“三稅”申報的同時，進行城市維護建設(shè)稅的納稅申報。
在具體填制營業(yè)稅納稅申報表時，對于定期定額征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅的個體戶，應(yīng)根據(jù)核定的應(yīng)納增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額和規(guī)定的稅率計算出應(yīng)納的城市維護建設(shè)稅稅額進行納稅申報。
對于采用查賬征收方式的個體戶，應(yīng)當根據(jù)有關(guān)賬簿記載的銷售收入和應(yīng)納稅額確定納稅申報表中各項目的具體數(shù)額。
?。ㄈ┒惪罾U納
個體戶應(yīng)當于月度終了后在繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的同時繳納當月應(yīng)納城市維護建設(shè)稅。
推薦閱讀