若年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅由單位負(fù)擔(dān)（即不含稅年終獎(jiǎng)），應(yīng)如何計(jì)算？

    問：若年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅由單位負(fù)擔(dān)（即不含稅年終獎(jiǎng)），應(yīng)如何計(jì)算？

    答：對(duì)于年終獎(jiǎng)個(gè)稅由單位負(fù)擔(dān)的，如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）規(guī)定費(fèi)用扣除額的，其個(gè)人所得稅的計(jì)算公式如下：

    第一步，按照不含稅的年終獎(jiǎng)收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)B；

    第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅年終獎(jiǎng)?chuàng)Q算成含稅的年終獎(jiǎng)，即含稅的年終獎(jiǎng)收入=（不含稅的年終獎(jiǎng)收入-速算扣除數(shù)B）÷（1-適用稅率A）；

    第三步，按含稅的年終獎(jiǎng)收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B；

    第四步，按確定的稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=含稅的年終獎(jiǎng)收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B.

    特別提醒：如果納稅人取得的當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額1600元，應(yīng)先將不含稅年終獎(jiǎng)減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后，再按照上述方式處理。相關(guān)年終獎(jiǎng)除以12低于1600也要納稅

    特別需要強(qiáng)調(diào)的是，認(rèn)為全年一次性獎(jiǎng)金除以12后的余額，低于法定費(fèi)用扣除額1600元就不應(yīng)該納稅的理解是錯(cuò)誤的。

    因?yàn)榧{稅人的費(fèi)用扣除額在工資中已扣除，用全年獎(jiǎng)金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數(shù)，不能作為判斷是否納稅的依據(jù)。

    例：如果雇員拿到的全年一次性獎(jiǎng)金為19000元，用全年獎(jiǎng)金除以12后為1583.3元，雖然這低于法定費(fèi)用扣除額1600元，但也應(yīng)按相應(yīng)稅率繳納稅款1875元。

    2個(gè)年度年終獎(jiǎng)不要擠在同一年發(fā)

    按照全年一次性獎(jiǎng)金的最新計(jì)稅辦法，納稅人只要是在2005年1月1日以后取得的全年一次性獎(jiǎng)金，無論其屬于哪一個(gè)年度的獎(jiǎng)金收入，都可以按照該辦法計(jì)算納稅。

    實(shí)際上，這一辦法是提醒有關(guān)單位，2個(gè)年度的全年一次性獎(jiǎng)金最好是分別在2個(gè)年度發(fā)放，而不要擠在同一年發(fā)放，否則因?yàn)槠渲幸还P全年一次性獎(jiǎng)金無法享受到有關(guān)優(yōu)惠政策，會(huì)讓雇員憑空損失一筆支出。

    例：雇員2005年度和2006年度的全年一次性獎(jiǎng)金，單位最好分別在2006年初和2007年初發(fā)放，而不要采取2006年初發(fā)放2005年度全年一次性獎(jiǎng)金，2006年底發(fā)放2006年度全年一次性獎(jiǎng)金的“不智策略”。

    此外，在實(shí)際操作中，單位財(cái)務(wù)人員最好不要把年終獎(jiǎng)金分解，采取分幾個(gè)月或者按季發(fā)放的舉措，一定要一次性發(fā)放給員工，不要“拖著”發(fā)。因?yàn)橐殖蓭状伟l(fā)，只有一次能享受到除以12個(gè)月再計(jì)稅的優(yōu)惠。

    風(fēng)險(xiǎn)金可按年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法繳個(gè)稅

    有些單位在每月計(jì)算工資時(shí)，按月扣除雇員一定比例的風(fēng)險(xiǎn)金，年底一次性返還風(fēng)險(xiǎn)金。對(duì)于個(gè)人通過考核一次取得的這部分工資薪金形式的風(fēng)險(xiǎn)金，也可按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法，來計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。半年獎(jiǎng)不能享受年終獎(jiǎng)計(jì)稅優(yōu)惠

    根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，而不能享受納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金后，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅的優(yōu)惠。

    個(gè)稅被誤收可申請(qǐng)退稅

    因扣繳義務(wù)人（即單位）代扣代繳時(shí)計(jì)算錯(cuò)誤，造成個(gè)人所得稅誤收，個(gè)人申請(qǐng)退稅時(shí)，必須先通過單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（即地區(qū)稅務(wù)所）提出退稅申請(qǐng)，單位需提供《北京市地方稅務(wù)局退稅申請(qǐng)書》、納稅申報(bào)表等資料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、審核后，認(rèn)定確實(shí)屬于個(gè)人所得稅誤收，即可以進(jìn)行退稅。屆時(shí)，稅務(wù)部門將通過銀行退稅，地區(qū)稅務(wù)所則會(huì)告知單位，再由單位將退回的稅款轉(zhuǎn)交給雇員。