企業(yè)所得稅申報失誤可在規(guī)定期限內(nèi)補救

　　2005年度企業(yè)所得稅的申報期眼看要到了，地平線有限公司的會計老王又開始緊張起來。想起2004年因未及時入賬的費用老王就“暈”：費用在2005年2月底公司實實在在的付出了，稅務(wù)機關(guān)稽查時不僅未予在2004年度進行稅前扣除，而且稅務(wù)機關(guān)還作出特別“納稅提醒”：對以前年度應(yīng)提未提、應(yīng)計未計費用不得在以后補提、補扣。僅此一項公司就白白的多繳企業(yè)所得稅達3萬余元。老王至此未敢忘記在今年的企業(yè)所得稅申報中還要對該筆屬2004年度發(fā)生的費用進行納稅調(diào)整。更令老王愁眉不展的是：對公司2005年發(fā)生的費用在公司年底扎賬時，有些票據(jù)尚未到位或因公司未付款對方不提供發(fā)票，無原始發(fā)票會計不能憑“空”作賬吧？否則稅務(wù)機關(guān)又會冠以“未按規(guī)定取得發(fā)票”的“罪名”。作預(yù)提費用處理吧？稅務(wù)機關(guān)有交代：對存貨跌價準備金、短期投姿跌價準備金、長期投資減值準備金、風(fēng)險準備基金（包括投資風(fēng)險準備金）、壞賬準備金、削價準備金等稅收法規(guī)規(guī)定可提取的準備金之外的任何形式的準備金均不得扣除。對屬2005年度發(fā)生的“在外”費用雖然老王也知道將要支付的金額，企業(yè)會計制度也要求權(quán)責(zé)發(fā)生制和收入、費用要配比，但稅法規(guī)定對費用又不允許預(yù)提。老王為今年又會與去年一樣重韜復(fù)轍而感到不安，決定到鄖西地稅局以訴心中的不爽。

　　一見到地稅局政策法規(guī)股的老紀，似乎滿肚子的委屈要發(fā)泄：國家政策太不考慮實際。老紀拿著剛剛起草完畢的《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》轉(zhuǎn)發(fā)文件，告訴老王不要再牢搔滿腹：國家政策有調(diào)整。老王連忙“奪”過文件仔細的看起來。

　　“《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第六條：‘納稅人除另有規(guī)定外，應(yīng)在納稅年度終了后4個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料?！@句話是不是意味著年度企業(yè)所得稅的年度申報由原來的年度終了后四十五日延長到4月底？”老王問。“不錯，是這么個意思?！薄＠贤跤行┎幌嘈诺膯枺骸澳恰{稅人除另有規(guī)定外’又是什么意思？”“這是指納稅人因遇有不可抗力或按照規(guī)定規(guī)定的期限即4月底以前進行納稅申報確有困難的情況下，根據(jù)征管法及其實施細則的規(guī)定處理?！薄澳菍@種情況應(yīng)當(dāng)怎么辦？”“納稅人按規(guī)定的期限辦理納稅申報有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)即4月底以前向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理，但要在企業(yè)所得稅匯算清繳的期限內(nèi)預(yù)繳稅款；對納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理，但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實后，予以核準?！?/p>

　　“《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》第十一條：‘納稅人在規(guī)定的年度納稅申報期內(nèi)，發(fā)現(xiàn)納稅申報有誤的，可在年度納稅申報期內(nèi)重新辦理納稅申報。’根據(jù)該條規(guī)定，如果我們公司已經(jīng)進行了企業(yè)所得稅納稅申報，但對申報后發(fā)生的屬2004年度的費用是否可以依法扣除費用重新申報？”老王又問?！爸灰?月底以前是完全可以的?！?。“新辦法真是體現(xiàn)了人性化！”老王感慨的說。

　　經(jīng)過“學(xué)習(xí)”，老王如釋重然，在臨走時還要叮問一句：“新辦法自2006年1月1日起執(zhí)行，是否包括2005年度的企業(yè)所得稅納稅申報？”“那是當(dāng)然！”。