問:對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的具體內(nèi)容是什么?
答:根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)(中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新,發(fā)展高科技,實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定)有關(guān)稅收問題的通知》(財(cái)稅字[1999]273號)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)人于取消“單位和個從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅審批”后有關(guān)稅收管理問題的通知》(國稅函[2004]825號)的規(guī)定,對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。此項(xiàng)優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容是如下:
。1)財(cái)政部國家稅務(wù)總局規(guī)定:對單位和個人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入,免征營業(yè)稅。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。
技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托,就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。
技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報(bào)告等。
與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方(或受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定,為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或委托開發(fā))的技術(shù),而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓(或開發(fā))的價款是開在同一張發(fā)票上的。
。2)免征營業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的營業(yè)額的確定方法為:
、僖詧D紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的,其免稅營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。
、谝詷悠、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的,其免稅營業(yè)額不包括貨物的價值。對樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物,應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。轉(zhuǎn)讓方(或受托方)應(yīng)分別反映貨物的價值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的價值,如果貨物部分價格明顯偏低,應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第16條的規(guī)定,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價格。
、厶峁┥锛夹g(shù)時附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種,應(yīng)包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內(nèi)。但批量銷售的微生物菌種,應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
。3)免稅的程序如下:
①單位和個人(不包括外資企業(yè)、外籍個人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓,開發(fā)業(yè)務(wù)申請免征營業(yè)稅時,須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的書面合同到省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定,并將認(rèn)定后的合同及有關(guān)證明材料文件報(bào)主管地方稅務(wù)局備查。主管地方稅務(wù)局要不定期地對納稅人申報(bào)享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)合同進(jìn)行檢查,對不符合減免稅條件的單位和個人要取消稅收優(yōu)惠政策,同時追繳其所減免的稅款,并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。
外國企業(yè)和外籍個人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需要免征營業(yè)稅的,需提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同、納稅人或其授權(quán)人書面申請以及技術(shù)受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明,經(jīng)省級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)審核后,上報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
、谠诳萍己投悇(wù)部門審核批準(zhǔn)以前,納稅人應(yīng)當(dāng)先按有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅,待科技、稅務(wù)部門審核后,再從以后應(yīng)納的營業(yè)稅款中抵交,如以后一年內(nèi)未發(fā)生應(yīng)納營業(yè)稅的行為,或其應(yīng)納稅款不足以抵頂免稅額的,納稅人可向負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。