我公司是一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，在項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)期內(nèi)對(duì)部分未取得產(chǎn)權(quán)且未出售的房屋出租，請(qǐng)問(wèn)：

    （1）我公司的這部分出租業(yè)務(wù)應(yīng)如何繳稅？

    （2）如何核算這部分業(yè)務(wù)的損益？

    答：（一）我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅是對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其取得營(yíng)業(yè)收入征收的一種稅。《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》明確：“租賃業(yè)，是指在約定的時(shí)間內(nèi)將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。”因此，你公司將房屋出租，不論有無(wú)取得產(chǎn)權(quán)證，只要取得租賃收入，就應(yīng)依租金的全額收入，繳納營(yíng)業(yè)稅及其附征的城建稅、教育費(fèi)附加。

    （二）按《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，“經(jīng)營(yíng)收入”核算企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售、結(jié)算和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等所取得的收入。并按經(jīng)營(yíng)收入類(lèi)別設(shè)置明細(xì)賬，如“出租產(chǎn)品租金收入”等。取得出租金收入時(shí)，借記“銀行存款”或“應(yīng)收賬款”，貸記“經(jīng)營(yíng)收入——出租產(chǎn)品租金收入”；攤銷(xiāo)成本時(shí)，按月攤銷(xiāo)率計(jì)算，或發(fā)生修復(fù)費(fèi)用時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)成本——出租產(chǎn)品成本”，貸記“出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品攤銷(xiāo)”，或“銀行存款”；期末結(jié)轉(zhuǎn)，將經(jīng)營(yíng)收入、成本全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”。