（一）資料

    某金融機(jī)構(gòu)2003年4月1日以融資租賃方式將1臺(tái)大型設(shè)備租給丙公司使用，協(xié)議規(guī)定，設(shè)備價(jià)款605.44萬(wàn)元，租期5年，租賃期滿后，該設(shè)備歸丙公司所有，在設(shè)備移送、安裝過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸、安裝等費(fèi)用均由丙公司負(fù)責(zé)。該設(shè)備于2003年元月份從美國(guó)購(gòu)進(jìn)，以離岸價(jià)成交，成交價(jià)折合人民幣330萬(wàn)元。支付該貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)用27萬(wàn)元，支付保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元。

    該金融機(jī)構(gòu)按期如數(shù)繳納關(guān)稅和增值稅（不考慮其他稅費(fèi)）。

    （二）要求

    已知該設(shè)備適用的關(guān)稅稅率為20％，增值稅稅率為17％。試計(jì)算該筆業(yè)務(wù)本季應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額。

    （三）解答

    財(cái)稅[2003]016號(hào)文件規(guī)定，經(jīng)中國(guó)人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。以上所稱出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。計(jì)算過(guò)程如下：

    購(gòu)入設(shè)備時(shí)，關(guān)稅完稅價(jià)格＝330＋27＋3＝360（萬(wàn)元）

    應(yīng)納關(guān)稅稅額＝360×20％＝72（萬(wàn)元）

    組成計(jì)稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＝360＋72＝432（萬(wàn)元）

    應(yīng)納增值稅稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×稅率＝432×17％＝73.44（萬(wàn)元）

    租賃設(shè)備實(shí)際成本＝330＋27＋3＋72＋73.44＝505.44（萬(wàn)元）

    本期營(yíng)業(yè)額＝（應(yīng)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－實(shí)際成本）×（本期天數(shù)÷總天數(shù)）
              ＝（605.44－505.44）×（3÷60）＝5（萬(wàn)元）

    應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝5×5％＝0.25（萬(wàn)元）

    注意：從2003年1月1日起，融資租賃業(yè)務(wù)允許扣除的貸款利息，不僅包括外匯借款利息，還包括人民幣借款利息。