增值稅發(fā)票作廢如何換開

　　問：2005年8月30日，我公司在向一客戶銷售一批產(chǎn)品時，通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)為其開具了一份增值稅專用發(fā)票。由于該客戶未能及時向其當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請認(rèn)定、抵扣，致使該專用發(fā)票超過了3個月的申報、抵扣期限。該客戶欲將該專用發(fā)票退回我公司，請我們將該專用發(fā)票作廢，然后再重新為其開具增值稅專用發(fā)票來抵扣進項稅額。請問，我們能將該發(fā)票收回作廢處理，再為其從新開具增值稅專用發(fā)票嗎？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知》（國稅函〔2003〕962號）第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售轉(zhuǎn)讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況時，銷貨方如果在開具藍字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票，來扣減銷項稅額，然后再開具正確的正數(shù)專用發(fā)票進行記賬。

　　因此，你們不能采用作廢原藍字專用發(fā)票的方法來沖減銷項稅額，只能采用通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的方法來扣減銷項稅額，然后再將新開具正數(shù)專用發(fā)票交給客戶進行抵扣進項稅額。