虛列成本費用，匿報收入所得偷稅案

來源: 編輯： 2003/03/12 11:02:12　字體：大小

　　某染色有限公司，系外商獨資經(jīng)營企業(yè)，注冊資本100萬美元，主要承接國內(nèi)客戶毛紗、毛絨的印染加工，1991年8月正式開業(yè)。企業(yè)1991年自報加工收入1159145.82元，成本11054 71.39元，費用265854.68元，經(jīng)營虧損247674.17元。企業(yè)認為1991年8月正式開業(yè)，如果當年被定為獲利年度，將影響企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠，因此在財務處理上，虛報成本費用，隱匿部分收入，造成人為虧損。

　　稅務機關(guān)在1993年度企業(yè)所得稅匯算清繳檢查工作中，經(jīng)認真檢查企業(yè)的“銷售收入”、“管理費用”、“固定資產(chǎn)”、“預提費用”等帳戶及相應的記帳憑證和原始憑證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有如下違反稅法及會計制度等有關(guān)規(guī)定的問題。

　　1.隱瞞收入

公司接受委托進行樣品紗的加工印染，收取加工費2500元，沒有入帳。

　　2.多提折舊和租金

（1）企業(yè)固定資產(chǎn)在提取折舊時，違反稅法規(guī)定，不留殘值，多提折舊580 33.32元。

　?。?）每月預提廠房租金，按季結(jié)算，而其中預提1992年第一季度租金51 00元，違反權(quán)責發(fā)生制原則，在1991年費用中列支。

　　3.擅自按加工總收入的21％計提企業(yè)發(fā)展基金223313.62元，職工福利及獎勵基金年末尚有余額9676.78元，上述兩項合計232990.40元，占虧損額的94.1％。

　　針對企業(yè)上述虛列成本，假造虧損的行為，稅務機關(guān)根據(jù)稅法及財務制度的有關(guān)規(guī)定，予以調(diào)整補稅：

　　1.隱瞞收入2500元，應按3.03％補納工商統(tǒng)一稅75.75元。

　　同時調(diào)增企業(yè)所得額2424.25元（2500－75.75）。

　　2.多提折舊及預提租金63133.32元（58033.32＋5100＝63133.32）

　　調(diào)增企業(yè)1991年所得額。

　　3.擅自計提的企業(yè)發(fā)展基金及職工福利及獎勵基金合計232990.40元，調(diào)增1991年企業(yè)所得額。

　　以上三項合計，調(diào)增1991年度所得298547.65元，1991年度企業(yè)實際為盈利50873.48元。根據(jù)稅法實施細則第七十七條規(guī)定，企業(yè)1991年度被確定為有利潤年度。

　　該企業(yè)設(shè)在沿海開放城市，1991年未被確定為“開始獲利年度”，故不享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，而是按24％交納稅款。

　　應納所得稅＝50873.68×24％＝12209.64元該企業(yè)可以從1993年度起，享受“兩免三減半”的所得稅優(yōu)惠。

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