廈門經(jīng)濟特區(qū)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定（四）
出口企業(yè)的優(yōu)惠政策
一、高新技術(shù)產(chǎn)品優(yōu)惠政策
對列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部《中國高新技術(shù)商品目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率適用征稅率的，經(jīng)國家稅務(wù)總局核準，產(chǎn)品出口后，從1999年10月1日起，可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。
——財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實《中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問題的通知（財稅字〔1999〕273號）。
二、中標產(chǎn)品優(yōu)惠政策
從1998年1月1日起，對中標的機電產(chǎn)品恢復退稅。利用國際金融組織或外國政府貸款采取招標方式，由國內(nèi)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品、建筑材料，應(yīng)由企業(yè)于中標貨物支付驗收后，向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惗悇?wù)機關(guān)報送《出口貨物退（免）稅申報表》，并提供以下證明及資料：
1、由中國招標公司或其他國內(nèi)招標組織簽發(fā)的中標證明（正本）；
2、中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同。如中標人為外貿(mào)企業(yè)，則還應(yīng)提供中標人與供貨企業(yè)簽訂的收購合同（協(xié)議）；
3、中標貨物的購進增值稅專用發(fā)票。中標貨物已征消費稅的，還須提供專用稅票；（生產(chǎn)企業(yè)中標的，應(yīng)征消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征）；
4、中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨單；
5、分包中標項目的企業(yè)除提供上述單證資料外，還須提供與中標人簽署的分包合同（協(xié)議）；
6、增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。
——國家稅務(wù)總局關(guān)于利用外國貸款采用國際招標方式，國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品恢復退稅的通知（國稅發(fā)〔1998〕65號）。
三、提高退稅率
從1999年7月1日起，機械設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運輸工具、儀器儀表等四大類機電產(chǎn)品出口退稅率維持17％不變，服裝的出口退稅率提高到17％；服裝以外的紡織原料及制品、四大類機電產(chǎn)品以外的其他機電產(chǎn)品及法定征稅率為17％且現(xiàn)行退稅率為13％或11％的貨物的出口退稅率提高到15％；法定征稅率為17％且現(xiàn)行退稅率為9％的其他貨物和農(nóng)產(chǎn)品以外的法定征稅率為13％且現(xiàn)行退稅率未達到13％的貨物的出口退稅率提高到13％；農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率維持5％不變。
——國家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分出口貨物退稅率的通知（國稅明電〔1999〕11號）。
從2001年7月1日起，將紗布的出口退稅率由15％提高到17％，具體執(zhí)行時間以“出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”上注明海關(guān)出口日期為準。
——國家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分棉紡織出口退稅率通知（國稅發(fā)〔2001〕74號）。
四、有進出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口免、抵、退優(yōu)惠政策
凡具有進出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，一律實行“免、抵、退”稅管理辦法，自產(chǎn)貨物指生產(chǎn)企業(yè)購進原輔材料，經(jīng)過企業(yè)加工生產(chǎn)或委托加工生產(chǎn)的貨物（含擴散加工產(chǎn)品，協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品），生產(chǎn)型集團公司收購本集團成員企業(yè)生產(chǎn)的貨物，也視同自產(chǎn)貨物。生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物占本企業(yè)當期全部貨物銷售額50％以上，在一個季度內(nèi)因抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時，經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)批準，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。
——財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物實行“免、抵、退”稅收管理辦法的通知（財稅字〔1997〕50號）。
出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）自營或委托出口的下述產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退（免）稅。
（1）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品；
（2）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；
（3）收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；
（4）委托加工收回的產(chǎn)品。
——國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題通知（國稅發(fā)〔2000〕165號）。
五、運往境外作為在國外投資的貨物的退稅規(guī)定
對外投資是指國內(nèi)企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或者通過購買股票、債券等有價證券的方式對外進行的投資。
企業(yè)在國內(nèi)購買運往境外作為國外投資的貨物，其貨物的最終消費在國外，而且還為國家節(jié)省了外匯，為了支持利用國內(nèi)貨物參與國外投資，國家規(guī)定對這類貨物也視同出口貨物予以退稅。
具體的退稅辦法是企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物，可于所購貨物報關(guān)出口后，向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機關(guān)報送《出口貨物退（免）稅申請表》申請辦理退稅。
同時提供下列單證和資料，以備審批退稅的稅務(wù)機關(guān)核查。
1、對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)單位批準其在國外投資的文件（影印件）。
2、在國外辦理的企業(yè)注冊登記副本和有關(guān)合同副本。
3、出口貨物的購進增值稅專用發(fā)票。
4、出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）。
5、增值稅稅收專用繳款書。
運往境外作為在國外投資貨物的應(yīng)退稅額依出口貨物購進的增值稅專用發(fā)票所列的進項金額和稅額計算。
六、A、B類企業(yè)優(yōu)惠政策
（一）A類企業(yè)須同時具備以下條件：
1、必須是生產(chǎn)船舶、大型成套機電設(shè)備等生產(chǎn)周期通常在1年以上產(chǎn)品的具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)；
2、年創(chuàng)匯額在3000萬美元以上；
3、從未發(fā)生過騙稅問題；
4、企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可抵押所退（免）稅款；
5、企業(yè)財務(wù)制度健全。
（二）B類企業(yè)須同時具備以下條件：
1、連續(xù)2年創(chuàng)匯額在3000萬美元以上（生產(chǎn)企業(yè)可放寬為2000萬美元以下）；
2、近3年來未發(fā)生過騙稅或涉嫌騙稅問題；
3、企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅稅款問題，可抵押所退（免）稅款；
4、企業(yè)財務(wù)制度健全。
對A類企業(yè)實行先預退稅后核銷的管理辦法。A類企業(yè)出口的貨物，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細帳，按季填具《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免、抵、退稅申報表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報表》申報退（免）稅。經(jīng)審核無誤，主管稅務(wù)機關(guān)可據(jù)此辦理退（免）稅的審核、審批手續(xù)。待該企業(yè)將有關(guān)退稅憑證收集齊全后，再予逐筆復審（包括憑證審核、電子信息對審）核銷已退（免）稅款。所退（免）稅款在年度終了后，按出口退稅清算的規(guī)定進行清算，多退（免）稅款予以補繳入中央庫，少退（免）稅款予以補退。
B類企業(yè)在貨物報送出口后可憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書申報退（免）稅，其他憑證（即出口收匯核銷單、出口發(fā)票）可不按月附送，但須裝訂成冊備查，主管出口退稅機關(guān)經(jīng)審核（包括憑證審核、電子信息對審）無誤，即可辦理退稅審批手續(xù)。
——國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行按企業(yè)分類管理的通知（國稅發(fā)〔1998〕95號）。
一、高新技術(shù)產(chǎn)品優(yōu)惠政策
對列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部《中國高新技術(shù)商品目錄》的產(chǎn)品，凡出口退稅率適用征稅率的，經(jīng)國家稅務(wù)總局核準，產(chǎn)品出口后，從1999年10月1日起，可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。
——財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實《中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問題的通知（財稅字〔1999〕273號）。
二、中標產(chǎn)品優(yōu)惠政策
從1998年1月1日起，對中標的機電產(chǎn)品恢復退稅。利用國際金融組織或外國政府貸款采取招標方式，由國內(nèi)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品、建筑材料，應(yīng)由企業(yè)于中標貨物支付驗收后，向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惗悇?wù)機關(guān)報送《出口貨物退（免）稅申報表》，并提供以下證明及資料：
1、由中國招標公司或其他國內(nèi)招標組織簽發(fā)的中標證明（正本）；
2、中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同。如中標人為外貿(mào)企業(yè)，則還應(yīng)提供中標人與供貨企業(yè)簽訂的收購合同（協(xié)議）；
3、中標貨物的購進增值稅專用發(fā)票。中標貨物已征消費稅的，還須提供專用稅票；（生產(chǎn)企業(yè)中標的，應(yīng)征消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征）；
4、中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨單；
5、分包中標項目的企業(yè)除提供上述單證資料外，還須提供與中標人簽署的分包合同（協(xié)議）；
6、增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書。
——國家稅務(wù)總局關(guān)于利用外國貸款采用國際招標方式，國內(nèi)企業(yè)中標的機電產(chǎn)品恢復退稅的通知（國稅發(fā)〔1998〕65號）。
三、提高退稅率
從1999年7月1日起，機械設(shè)備、電器及電子產(chǎn)品、運輸工具、儀器儀表等四大類機電產(chǎn)品出口退稅率維持17％不變，服裝的出口退稅率提高到17％；服裝以外的紡織原料及制品、四大類機電產(chǎn)品以外的其他機電產(chǎn)品及法定征稅率為17％且現(xiàn)行退稅率為13％或11％的貨物的出口退稅率提高到15％；法定征稅率為17％且現(xiàn)行退稅率為9％的其他貨物和農(nóng)產(chǎn)品以外的法定征稅率為13％且現(xiàn)行退稅率未達到13％的貨物的出口退稅率提高到13％；農(nóng)產(chǎn)品的出口退稅率維持5％不變。
——國家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分出口貨物退稅率的通知（國稅明電〔1999〕11號）。
從2001年7月1日起，將紗布的出口退稅率由15％提高到17％，具體執(zhí)行時間以“出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”上注明海關(guān)出口日期為準。
——國家稅務(wù)總局關(guān)于提高部分棉紡織出口退稅率通知（國稅發(fā)〔2001〕74號）。
四、有進出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口免、抵、退優(yōu)惠政策
凡具有進出口經(jīng)營權(quán)生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，一律實行“免、抵、退”稅管理辦法，自產(chǎn)貨物指生產(chǎn)企業(yè)購進原輔材料，經(jīng)過企業(yè)加工生產(chǎn)或委托加工生產(chǎn)的貨物（含擴散加工產(chǎn)品，協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品），生產(chǎn)型集團公司收購本集團成員企業(yè)生產(chǎn)的貨物，也視同自產(chǎn)貨物。生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物占本企業(yè)當期全部貨物銷售額50％以上，在一個季度內(nèi)因抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時，經(jīng)主管出口退稅稅務(wù)機關(guān)批準，對未抵頂完的稅額部分予以退稅。
——財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物實行“免、抵、退”稅收管理辦法的通知（財稅字〔1997〕50號）。
出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。生產(chǎn)企業(yè)（包括外商投資企業(yè)）自營或委托出口的下述產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品給予退（免）稅。
（1）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標的產(chǎn)品；
（2）外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；
（3）收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)認可的集團公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；
（4）委托加工收回的產(chǎn)品。
——國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題通知（國稅發(fā)〔2000〕165號）。
五、運往境外作為在國外投資的貨物的退稅規(guī)定
對外投資是指國內(nèi)企業(yè)以現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)或者通過購買股票、債券等有價證券的方式對外進行的投資。
企業(yè)在國內(nèi)購買運往境外作為國外投資的貨物，其貨物的最終消費在國外，而且還為國家節(jié)省了外匯，為了支持利用國內(nèi)貨物參與國外投資，國家規(guī)定對這類貨物也視同出口貨物予以退稅。
具體的退稅辦法是企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的貨物，可于所購貨物報關(guān)出口后，向當?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機關(guān)報送《出口貨物退（免）稅申請表》申請辦理退稅。
同時提供下列單證和資料，以備審批退稅的稅務(wù)機關(guān)核查。
1、對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部及其授權(quán)單位批準其在國外投資的文件（影印件）。
2、在國外辦理的企業(yè)注冊登記副本和有關(guān)合同副本。
3、出口貨物的購進增值稅專用發(fā)票。
4、出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）。
5、增值稅稅收專用繳款書。
運往境外作為在國外投資貨物的應(yīng)退稅額依出口貨物購進的增值稅專用發(fā)票所列的進項金額和稅額計算。
六、A、B類企業(yè)優(yōu)惠政策
（一）A類企業(yè)須同時具備以下條件：
1、必須是生產(chǎn)船舶、大型成套機電設(shè)備等生產(chǎn)周期通常在1年以上產(chǎn)品的具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)；
2、年創(chuàng)匯額在3000萬美元以上；
3、從未發(fā)生過騙稅問題；
4、企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅款問題，可抵押所退（免）稅款；
5、企業(yè)財務(wù)制度健全。
（二）B類企業(yè)須同時具備以下條件：
1、連續(xù)2年創(chuàng)匯額在3000萬美元以上（生產(chǎn)企業(yè)可放寬為2000萬美元以下）；
2、近3年來未發(fā)生過騙稅或涉嫌騙稅問題；
3、企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯退稅稅款問題，可抵押所退（免）稅款；
4、企業(yè)財務(wù)制度健全。
對A類企業(yè)實行先預退稅后核銷的管理辦法。A類企業(yè)出口的貨物，在其退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細帳，按季填具《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免、抵、退稅申報表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報表》申報退（免）稅。經(jīng)審核無誤，主管稅務(wù)機關(guān)可據(jù)此辦理退（免）稅的審核、審批手續(xù)。待該企業(yè)將有關(guān)退稅憑證收集齊全后，再予逐筆復審（包括憑證審核、電子信息對審）核銷已退（免）稅款。所退（免）稅款在年度終了后，按出口退稅清算的規(guī)定進行清算，多退（免）稅款予以補繳入中央庫，少退（免）稅款予以補退。
B類企業(yè)在貨物報送出口后可憑出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）、增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書申報退（免）稅，其他憑證（即出口收匯核銷單、出口發(fā)票）可不按月附送，但須裝訂成冊備查，主管出口退稅機關(guān)經(jīng)審核（包括憑證審核、電子信息對審）無誤，即可辦理退稅審批手續(xù)。
——國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實行按企業(yè)分類管理的通知（國稅發(fā)〔1998〕95號）。
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