最新稅收優(yōu)惠政策總匯——企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
（一）經(jīng)稅務機關(guān)審核，符合下列條件的企業(yè)，可按下述規(guī)定給予減稅或免稅優(yōu)惠：
1.國務院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度免征所得稅兩年，是指：
（1）國務院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15％的稅率征收所得稅；
?。?）國務院批準的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高技術(shù)企業(yè)，自投資年度起免征所得稅兩年。
2.為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅。具體規(guī)定如下：
?。?）對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務的行為，即：鄉(xiāng)村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務或勞務所得，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務或勞務所得的收入暫免征收所得稅。
?。?）對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務收入暫免征收所得稅；
（3）對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營性單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。
?。?）對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅；
?。?）對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可減征或免征所得稅一年。
?。?）對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的，按其經(jīng)營企業(yè)（以其實際經(jīng)營額計算）來確定減免稅政策。
3.企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或免征所得稅。是指：
?。?）企業(yè)在原設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資料和主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年；
?。?）企業(yè)利用本企業(yè)的大宗煤殲石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建筑產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年；
?。?）為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準后，可減征或免征所得稅一年。
4.國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或免征所得稅，是指：
在國家規(guī)定的老革命根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準后，可減征或免征所得稅三年。
國家確定的貧困縣的農(nóng)林信用社在1995年底前可繼續(xù)免征所得稅。
5.企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；年凈收入超過30萬元的部分依法繳納所得稅。
6.企業(yè)遇有風、火、水、震等自然災害，可在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅，是指：
企業(yè)遇有風、火、水、震等自然災害，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準后，可減征或免征所得稅一年。
7.新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可減征或免征所得稅。
是指：
?。?）新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總額的60％的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審查批準，可免征所得稅三年，當年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：
當年安置待業(yè)人員比例＝當年安置待業(yè)人員人數(shù)÷（企業(yè)原從業(yè)人員總額＋當年安置待業(yè)人員人數(shù)）×100％。
?。?）勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審查批準，可減半征收所得稅二年，當年安置待業(yè)人員比例的計算公式：
當年安置待業(yè)人員比例＝當年安置待業(yè)人員人數(shù)／企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)×100％。
?。?）享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年，國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的富余職工，機關(guān)事業(yè)單位精減機構(gòu)的富余人員，農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。
（4）勞動就業(yè)服務企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。
8.高等學校和中小學校辦工廠，可減征或免征所得稅，是指：
?。?）高等學校和中小學校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅；
（2）高等學校和中小學校舉辦各類進修斑、培訓班的所得，暫免征收所得稅；
?。?）高等學校和中小學校享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學校出資自辦的，由學校負責經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受對校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：
?、賹⒃械募{稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè)；
②學校在原校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；
?、蹖W校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)。
?、軐W校與其他企業(yè)聯(lián)合創(chuàng)辦的個人、單位和企業(yè)；
?、輰W校校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租給個人經(jīng)營的企業(yè)；
?、迣W校將校辦企業(yè)承包給個人經(jīng)營的企業(yè)。
?。?）享受稅收優(yōu)惠政策的高等學校和中小學校的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學校，不包括電大、夜大、業(yè)大等各類成人學校，企業(yè)舉辦的職工學校和私人辦學校。
9.民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅，是指：
?。?）對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上的，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10％未達到35％的，減半征收所得稅。
?。?）享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和殘肢體殘疾。
?。?）享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條件：
①具有國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件；
②安置“四殘”人員達到規(guī)定的比例；
?、凵a(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營；
④每個殘疾職工都有適當?shù)膭趧訊徫唬?br>
?、萦斜匾倪m合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護措施；
?、抻袊栏?、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。
10.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10％，用于補助社會性開支的費用，不再執(zhí)行稅前提取10％的辦法。
11.水利工程管理單位取得的收入在“八五”期間免征所得稅。是指：
水利工程管理單位利用自身擁有的自然資源，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、旅游業(yè)（不包括獨立核算的賓館、飯店、招待所）取得的所得，進行農(nóng)產(chǎn)品初加工所取得的所得和服務于水利工程自身的建筑業(yè)所得，在1995年底以前免征所得稅。
12.對地質(zhì)礦產(chǎn)部所屬的地質(zhì)勘探單位的所得，在1994年底以前減半征收所得稅。
13.新成立的對外承包公司的境外收入免征五年所得稅的政策，可執(zhí)行到1995年底。
14.生產(chǎn)副食品的企業(yè)在“八五”期間減征或兔征所得稅，是指：
?。?）對專門生產(chǎn)醬油、醋、豆制品、腌制品、醬腌菜、糖制小食品、兒童食品、小糕點、果脯蜜餞、果汁果醬、干菜調(diào)料（不包括味精）和飼料加工的企業(yè)，在1995年底以前減半征收所得稅。
?。?）對新辦的某些食品工業(yè)企業(yè)，在1995年以前免征所得稅一年。
（3）對生產(chǎn)嬰、幼兒食品和直接供應大、中、小學生的快餐、方便食品的企業(yè)或車間，其產(chǎn)品不進入市場，實行內(nèi)部供應價格，在1995年底以前免征所得稅。
?。?）新恢復的傳統(tǒng)名特食品企業(yè)，在1995年底前減半征收所得稅。
15.新辦的飼料工業(yè)企業(yè)，在1995年底以前免征所得稅。
（二）以上優(yōu)惠政策自1994年1月1日起執(zhí)行，凡是屬于優(yōu)惠政策延續(xù)、享受優(yōu)惠政策企業(yè)的減免稅期限應連續(xù)計算。
（三）在以上優(yōu)惠政策的減免幅度和期限內(nèi)，省級稅務機關(guān)（分局、地方局）可以根據(jù)本地的實際情況，制定具體規(guī)定，報財政部國家稅務總局備案。
（四）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及以上優(yōu)惠政策外，其他的優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
1.國務院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度免征所得稅兩年，是指：
（1）國務院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)的，可減按15％的稅率征收所得稅；
?。?）國務院批準的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高技術(shù)企業(yè)，自投資年度起免征所得稅兩年。
2.為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅。具體規(guī)定如下：
?。?）對農(nóng)村的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后服務的行為，即：鄉(xiāng)村的農(nóng)技推廣站、植保站、水管站、林業(yè)站、畜牧獸醫(yī)站、水產(chǎn)站、種子站、農(nóng)機站、氣象站，以及農(nóng)民專業(yè)技術(shù)協(xié)會、專業(yè)合作社，對其提供的技術(shù)服務或勞務所得，以及城鎮(zhèn)其他各類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務或勞務所得的收入暫免征收所得稅。
?。?）對科研單位和大專院校服務于各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)承包所取得的技術(shù)性服務收入暫免征收所得稅；
（3）對新辦的獨立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會計、審計、稅務等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營性單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅。
?。?）對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅；
?。?）對新辦的獨立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可減征或免征所得稅一年。
?。?）對新辦的三產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的，按其經(jīng)營企業(yè)（以其實際經(jīng)營額計算）來確定減免稅政策。
3.企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或免征所得稅。是指：
?。?）企業(yè)在原設(shè)計規(guī)定的產(chǎn)品以外，綜合利用本企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資料和主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年；
?。?）企業(yè)利用本企業(yè)的大宗煤殲石、爐渣、粉煤灰作主要原料，生產(chǎn)建筑產(chǎn)品的所得，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，免征所得稅五年；
?。?）為處理利用其他企業(yè)廢棄的，在《資源綜合利用目錄》內(nèi)的資源而新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準后，可減征或免征所得稅一年。
4.國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或免征所得稅，是指：
在國家規(guī)定的老革命根據(jù)地、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)、貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準后，可減征或免征所得稅三年。
國家確定的貧困縣的農(nóng)林信用社在1995年底前可繼續(xù)免征所得稅。
5.企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓的所得，年凈收入在30萬元以下的暫免征收所得稅；年凈收入超過30萬元的部分依法繳納所得稅。
6.企業(yè)遇有風、火、水、震等自然災害，可在一定期限內(nèi)減征或免征所得稅，是指：
企業(yè)遇有風、火、水、震等自然災害，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準后，可減征或免征所得稅一年。
7.新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可減征或免征所得稅。
是指：
?。?）新辦的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總額的60％的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審查批準，可免征所得稅三年，當年安置待業(yè)人員比例的計算公式為：
當年安置待業(yè)人員比例＝當年安置待業(yè)人員人數(shù)÷（企業(yè)原從業(yè)人員總額＋當年安置待業(yè)人員人數(shù)）×100％。
?。?）勞動就業(yè)服務企業(yè)免稅期滿，當年新安置待業(yè)人員占企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)30％以上的，經(jīng)主管稅務機關(guān)審查批準，可減半征收所得稅二年，當年安置待業(yè)人員比例的計算公式：
當年安置待業(yè)人員比例＝當年安置待業(yè)人員人數(shù)／企業(yè)原從業(yè)人員總數(shù)×100％。
?。?）享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員包括待業(yè)青年，國有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制的富余職工，機關(guān)事業(yè)單位精減機構(gòu)的富余人員，農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。
（4）勞動就業(yè)服務企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)包括在該企業(yè)工作的各類人員，含聘用的臨時工、合同工及離退休人員。
8.高等學校和中小學校辦工廠，可減征或免征所得稅，是指：
?。?）高等學校和中小學校辦工廠、農(nóng)場自身從事生產(chǎn)經(jīng)營的所得，暫免征收所得稅；
（2）高等學校和中小學校舉辦各類進修斑、培訓班的所得，暫免征收所得稅；
?。?）高等學校和中小學校享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須是學校出資自辦的，由學校負責經(jīng)營管理，經(jīng)營收入歸學校所有的企業(yè)。下列企業(yè)不得享受對校辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠：
?、賹⒃械募{稅企業(yè)轉(zhuǎn)為校辦企業(yè)；
②學校在原校辦企業(yè)的基礎(chǔ)上吸收外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)；
?、蹖W校向外單位投資舉辦的聯(lián)營企業(yè)。
?、軐W校與其他企業(yè)聯(lián)合創(chuàng)辦的個人、單位和企業(yè)；
?、輰W校校辦企業(yè)轉(zhuǎn)租給個人經(jīng)營的企業(yè)；
?、迣W校將校辦企業(yè)承包給個人經(jīng)營的企業(yè)。
?。?）享受稅收優(yōu)惠政策的高等學校和中小學校的范圍僅限于教育部門所辦的普教性學校，不包括電大、夜大、業(yè)大等各類成人學校，企業(yè)舉辦的職工學校和私人辦學校。
9.民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅，是指：
?。?）對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉(zhuǎn)辦的社會福利生產(chǎn)單位，凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)35％以上的，暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的比例超過10％未達到35％的，減半征收所得稅。
?。?）享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的范圍包括盲、聾、啞和殘肢體殘疾。
?。?）享受稅收優(yōu)惠政策的福利生產(chǎn)企業(yè)必須符合下列條件：
①具有國家規(guī)定的開辦企業(yè)的條件；
②安置“四殘”人員達到規(guī)定的比例；
?、凵a(chǎn)和經(jīng)營項目符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，并適宜殘疾人從事生產(chǎn)勞動或經(jīng)營；
④每個殘疾職工都有適當?shù)膭趧訊徫唬?br>
?、萦斜匾倪m合殘疾人生理狀況的安全生產(chǎn)條件和勞動保護措施；
?、抻袊栏?、完善的各項管理制度，并建立了“四表一冊”（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅分配使用報表、殘疾職工名冊）。
10.鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10％，用于補助社會性開支的費用，不再執(zhí)行稅前提取10％的辦法。
11.水利工程管理單位取得的收入在“八五”期間免征所得稅。是指：
水利工程管理單位利用自身擁有的自然資源，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、旅游業(yè)（不包括獨立核算的賓館、飯店、招待所）取得的所得，進行農(nóng)產(chǎn)品初加工所取得的所得和服務于水利工程自身的建筑業(yè)所得，在1995年底以前免征所得稅。
12.對地質(zhì)礦產(chǎn)部所屬的地質(zhì)勘探單位的所得，在1994年底以前減半征收所得稅。
13.新成立的對外承包公司的境外收入免征五年所得稅的政策，可執(zhí)行到1995年底。
14.生產(chǎn)副食品的企業(yè)在“八五”期間減征或兔征所得稅，是指：
?。?）對專門生產(chǎn)醬油、醋、豆制品、腌制品、醬腌菜、糖制小食品、兒童食品、小糕點、果脯蜜餞、果汁果醬、干菜調(diào)料（不包括味精）和飼料加工的企業(yè)，在1995年底以前減半征收所得稅。
?。?）對新辦的某些食品工業(yè)企業(yè)，在1995年以前免征所得稅一年。
（3）對生產(chǎn)嬰、幼兒食品和直接供應大、中、小學生的快餐、方便食品的企業(yè)或車間，其產(chǎn)品不進入市場，實行內(nèi)部供應價格，在1995年底以前免征所得稅。
?。?）新恢復的傳統(tǒng)名特食品企業(yè)，在1995年底前減半征收所得稅。
15.新辦的飼料工業(yè)企業(yè)，在1995年底以前免征所得稅。
（二）以上優(yōu)惠政策自1994年1月1日起執(zhí)行，凡是屬于優(yōu)惠政策延續(xù)、享受優(yōu)惠政策企業(yè)的減免稅期限應連續(xù)計算。
（三）在以上優(yōu)惠政策的減免幅度和期限內(nèi)，省級稅務機關(guān)（分局、地方局）可以根據(jù)本地的實際情況，制定具體規(guī)定，報財政部國家稅務總局備案。
（四）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及以上優(yōu)惠政策外，其他的優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。
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