中國稅收優(yōu)惠政策及其應(yīng)用——營業(yè)稅（8）
3.福利企業(yè)服務(wù)收入
?。?）本通知所稱民政福利企業(yè)應(yīng)同時具備以下條件：
?、?994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，但不包括外商投資企業(yè)。
1994年1月1日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)，也可按本通知享受稅收優(yōu)惠。
②安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35%以上（含35%）。
“四殘”是指盲、聾、啞及肢體殘疾。對只掛名不參加勞動的“四殘”人員不得作為“四殘”人員計算比例。
?、塾薪∪墓芾碇贫?，并建立了“四表一冊”。即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊。
?、芙?jīng)民政、稅務(wù)部門驗收合格，分發(fā)給《社會福利企業(yè)證書》。
?。?）具體的優(yōu)惠政策：
安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的（含35%）民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》
1994年7月4日國稅發(fā)［1994］155號
4.隨軍家屬就業(yè)服務(wù)收入
為緩解隨軍家屬的就業(yè)困難，經(jīng)國務(wù)院、中央軍委批準(zhǔn)，現(xiàn)對隨軍家屬就業(yè)的有關(guān)稅收政策通知如下：
?。?）對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，（2）對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。
享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明；隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。
主管稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)或個人享受免稅期間，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)稅收規(guī)定，對此類企業(yè)進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，應(yīng)取消免稅政策。
每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》
2000年9月27日財稅字［2000］84號
5.軍隊內(nèi)部服務(wù)收入
軍隊系統(tǒng)各單位（不包括軍辦企業(yè)）附設(shè)的服務(wù)性單位，為軍隊內(nèi)部服務(wù)所取得的收入，免征營業(yè)稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于軍隊、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉(zhuǎn)稅、資源稅問題的通知》
1994年4月22日財稅字［1994］11號
6.世行貸款糧食流通項目免征建筑安裝工程營業(yè)稅和項目服務(wù)收入營業(yè)稅
?。?）對世行貸款糧食流通項目（以下簡稱世行項目）免征建筑安裝工程營業(yè)稅和項目服務(wù)收入營業(yè)稅。
?。?）世行貸款糧食流通項目僅指本通知所附《世行貸款糧食流通項目一覽表》所列明的項目。
?。?）世行項目單位在招標(biāo)后應(yīng)及時向世行項目所在地的地方稅務(wù)局提出免稅申請，并提供以下資料：
①本項目的具體承包商。
?、诟鞒邪痰木唧w承包金額（附承包合同的復(fù)印件）
③稅務(wù)機關(guān)需要的其他材料。
地方稅務(wù)局審查確認(rèn)后，辦理有關(guān)免稅事宜，并為承包商出具承包該項目建筑安裝工程免征營業(yè)稅的證明。
?。?）世行項目所在地稅務(wù)機關(guān)在核定世行項目單位建筑業(yè)營業(yè)稅免稅額時，應(yīng)按國家發(fā)展計劃委員會實際批復(fù)的該項目總投資額進(jìn)行核定，不得擴大免稅范圍和免稅額。
?。?）項目服務(wù)收入，是指世行項目投產(chǎn)后形成的服務(wù)收入部分。對世行項目實施前原設(shè)計能力所形成的服務(wù)收入部分，仍應(yīng)照章征收營業(yè)稅。新增服務(wù)收入的具體核定辦法，由項目所在地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)項目的實際情況確定。
?。?）本通知自1998年1月1日起執(zhí)行，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于世行貸款糧食流通項目營業(yè)稅問題的通知》（財稅字［1995］71）同時廢止。
附件：世行貸款糧食流通項目一覽表（略）
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務(wù)收入免征營業(yè)稅的通知》
1998年5月12日財稅字［1998］87號
7.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與此相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入
對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。
技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。
技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。
與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）
根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票上的。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》
1999年11月2日財稅字［1999］273號
8.機關(guān)服務(wù)中心取得的收入
對國務(wù)院各部門機關(guān)服務(wù)中心（以下簡稱機關(guān)服務(wù)中心）體制改革后為機關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入，在2003年年底之前暫免征收營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅。
地方省級政府機關(guān)后勤體制改革后，可比照上述規(guī)定執(zhí)行。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于國務(wù)院各部門機關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策問題的通知》
1999年10月21日財稅字［1999］43號
9.衛(wèi)星發(fā)射、測控服務(wù)收入
對衛(wèi)星發(fā)射單位承擔(dān)國外衛(wèi)星發(fā)射、測控服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，可免征營業(yè)稅和所得稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于衛(wèi)星發(fā)射單位承擔(dān)國外衛(wèi)星發(fā)射業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅、所得稅問題的通知》
1997年7月31日財稅字［1997］101號
?。?）本通知所稱民政福利企業(yè)應(yīng)同時具備以下條件：
?、?994年1月1日以前，由民政部門、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，但不包括外商投資企業(yè)。
1994年1月1日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過省級民政部門和主管稅務(wù)機關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)，也可按本通知享受稅收優(yōu)惠。
②安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35%以上（含35%）。
“四殘”是指盲、聾、啞及肢體殘疾。對只掛名不參加勞動的“四殘”人員不得作為“四殘”人員計算比例。
?、塾薪∪墓芾碇贫?，并建立了“四表一冊”。即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊。
?、芙?jīng)民政、稅務(wù)部門驗收合格，分發(fā)給《社會福利企業(yè)證書》。
?。?）具體的優(yōu)惠政策：
安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的（含35%）民政福利企業(yè)，其經(jīng)營屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免征營業(yè)稅。
國家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》
1994年7月4日國稅發(fā)［1994］155號
4.隨軍家屬就業(yè)服務(wù)收入
為緩解隨軍家屬的就業(yè)困難，經(jīng)國務(wù)院、中央軍委批準(zhǔn)，現(xiàn)對隨軍家屬就業(yè)的有關(guān)稅收政策通知如下：
?。?）對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，（2）對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。
享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明；隨軍家屬必須有師以上政治機關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。
主管稅務(wù)機關(guān)在企業(yè)或個人享受免稅期間，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)稅收規(guī)定，對此類企業(yè)進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，應(yīng)取消免稅政策。
每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》
2000年9月27日財稅字［2000］84號
5.軍隊內(nèi)部服務(wù)收入
軍隊系統(tǒng)各單位（不包括軍辦企業(yè)）附設(shè)的服務(wù)性單位，為軍隊內(nèi)部服務(wù)所取得的收入，免征營業(yè)稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于軍隊、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉(zhuǎn)稅、資源稅問題的通知》
1994年4月22日財稅字［1994］11號
6.世行貸款糧食流通項目免征建筑安裝工程營業(yè)稅和項目服務(wù)收入營業(yè)稅
?。?）對世行貸款糧食流通項目（以下簡稱世行項目）免征建筑安裝工程營業(yè)稅和項目服務(wù)收入營業(yè)稅。
?。?）世行貸款糧食流通項目僅指本通知所附《世行貸款糧食流通項目一覽表》所列明的項目。
?。?）世行項目單位在招標(biāo)后應(yīng)及時向世行項目所在地的地方稅務(wù)局提出免稅申請，并提供以下資料：
①本項目的具體承包商。
?、诟鞒邪痰木唧w承包金額（附承包合同的復(fù)印件）
③稅務(wù)機關(guān)需要的其他材料。
地方稅務(wù)局審查確認(rèn)后，辦理有關(guān)免稅事宜，并為承包商出具承包該項目建筑安裝工程免征營業(yè)稅的證明。
?。?）世行項目所在地稅務(wù)機關(guān)在核定世行項目單位建筑業(yè)營業(yè)稅免稅額時，應(yīng)按國家發(fā)展計劃委員會實際批復(fù)的該項目總投資額進(jìn)行核定，不得擴大免稅范圍和免稅額。
?。?）項目服務(wù)收入，是指世行項目投產(chǎn)后形成的服務(wù)收入部分。對世行項目實施前原設(shè)計能力所形成的服務(wù)收入部分，仍應(yīng)照章征收營業(yè)稅。新增服務(wù)收入的具體核定辦法，由項目所在地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)項目的實際情況確定。
?。?）本通知自1998年1月1日起執(zhí)行，財政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于世行貸款糧食流通項目營業(yè)稅問題的通知》（財稅字［1995］71）同時廢止。
附件：世行貸款糧食流通項目一覽表（略）
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于世行貸款糧食流通項目建筑安裝工程和服務(wù)收入免征營業(yè)稅的通知》
1998年5月12日財稅字［1998］87號
7.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與此相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入
對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。
技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。
技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等。
與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）
根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價款是開在同一張發(fā)票上的。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實〈中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》
1999年11月2日財稅字［1999］273號
8.機關(guān)服務(wù)中心取得的收入
對國務(wù)院各部門機關(guān)服務(wù)中心（以下簡稱機關(guān)服務(wù)中心）體制改革后為機關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入，在2003年年底之前暫免征收營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、企業(yè)所得稅。
地方省級政府機關(guān)后勤體制改革后，可比照上述規(guī)定執(zhí)行。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于國務(wù)院各部門機關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策問題的通知》
1999年10月21日財稅字［1999］43號
9.衛(wèi)星發(fā)射、測控服務(wù)收入
對衛(wèi)星發(fā)射單位承擔(dān)國外衛(wèi)星發(fā)射、測控服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，可免征營業(yè)稅和所得稅。
財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于衛(wèi)星發(fā)射單位承擔(dān)國外衛(wèi)星發(fā)射業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅、所得稅問題的通知》
1997年7月31日財稅字［1997］101號
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