中國(guó)稅收優(yōu)惠政策及其應(yīng)用——營(yíng)業(yè)稅（8）
3.福利企業(yè)服務(wù)收入
?。?）本通知所稱民政福利企業(yè)應(yīng)同時(shí)具備以下條件：
①1994年1月1日以前，由民政部門(mén)、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，但不包括外商投資企業(yè)。
1994年1月1日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)，也可按本通知享受稅收優(yōu)惠。
?、诎仓谩八臍垺比藛T占企業(yè)生產(chǎn)人員的35%以上（含35%）。
“四殘”是指盲、聾、啞及肢體殘疾。對(duì)只掛名不參加勞動(dòng)的“四殘”人員不得作為“四殘”人員計(jì)算比例。
?、塾薪∪墓芾碇贫?，并建立了“四表一冊(cè)”。即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊(cè)。
?、芙?jīng)民政、稅務(wù)部門(mén)驗(yàn)收合格，分發(fā)給《社會(huì)福利企業(yè)證書(shū)》。
（2）具體的優(yōu)惠政策：
安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的（含35%）民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》
1994年7月4日國(guó)稅發(fā)［1994］155號(hào)
4.隨軍家屬就業(yè)服務(wù)收入
為緩解隨軍家屬的就業(yè)困難，經(jīng)國(guó)務(wù)院、中央軍委批準(zhǔn)，現(xiàn)對(duì)隨軍家屬就業(yè)的有關(guān)稅收政策通知如下：
?。?）對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅，（2）對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。
享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明；隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅期間，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)稅收規(guī)定，對(duì)此類企業(yè)進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，應(yīng)取消免稅政策。
每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》
2000年9月27日財(cái)稅字［2000］84號(hào)
5.軍隊(duì)內(nèi)部服務(wù)收入
軍隊(duì)系統(tǒng)各單位（不包括軍辦企業(yè)）附設(shè)的服務(wù)性單位，為軍隊(duì)內(nèi)部服務(wù)所取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉(zhuǎn)稅、資源稅問(wèn)題的通知》
1994年4月22日財(cái)稅字［1994］11號(hào)
6.世行貸款糧食流通項(xiàng)目免征建筑安裝工程營(yíng)業(yè)稅和項(xiàng)目服務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅
?。?）對(duì)世行貸款糧食流通項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱世行項(xiàng)目）免征建筑安裝工程營(yíng)業(yè)稅和項(xiàng)目服務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅。
?。?）世行貸款糧食流通項(xiàng)目?jī)H指本通知所附《世行貸款糧食流通項(xiàng)目一覽表》所列明的項(xiàng)目。
（3）世行項(xiàng)目單位在招標(biāo)后應(yīng)及時(shí)向世行項(xiàng)目所在地的地方稅務(wù)局提出免稅申請(qǐng)，并提供以下資料：
①本項(xiàng)目的具體承包商。
②各承包商的具體承包金額（附承包合同的復(fù)印件）
③稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他材料。
地方稅務(wù)局審查確認(rèn)后，辦理有關(guān)免稅事宜，并為承包商出具承包該項(xiàng)目建筑安裝工程免征營(yíng)業(yè)稅的證明。
?。?）世行項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定世行項(xiàng)目單位建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅免稅額時(shí)，應(yīng)按國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)實(shí)際批復(fù)的該項(xiàng)目總投資額進(jìn)行核定，不得擴(kuò)大免稅范圍和免稅額。
?。?）項(xiàng)目服務(wù)收入，是指世行項(xiàng)目投產(chǎn)后形成的服務(wù)收入部分。對(duì)世行項(xiàng)目實(shí)施前原設(shè)計(jì)能力所形成的服務(wù)收入部分，仍應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。新增服務(wù)收入的具體核定辦法，由項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況確定。
（6）本通知自1998年1月1日起執(zhí)行，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于世行貸款糧食流通項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字［1995］71）同時(shí)廢止。
附件：世行貸款糧食流通項(xiàng)目一覽表（略）
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于世行貸款糧食流通項(xiàng)目建筑安裝工程和服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅的通知》
1998年5月12日財(cái)稅字［1998］87號(hào)
7.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與此相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入
對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。
技術(shù)開(kāi)發(fā)是指開(kāi)發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為。
技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。
與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）
根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開(kāi)發(fā)）的價(jià)款是開(kāi)在同一張發(fā)票上的。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》
1999年11月2日財(cái)稅字［1999］273號(hào)
8.機(jī)關(guān)服務(wù)中心取得的收入
對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)機(jī)關(guān)服務(wù)中心（以下簡(jiǎn)稱機(jī)關(guān)服務(wù)中心）體制改革后為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入，在2003年年底之前暫免征收營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。
地方省級(jí)政府機(jī)關(guān)后勤體制改革后，可比照上述規(guī)定執(zhí)行。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)務(wù)院各部門(mén)機(jī)關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》
1999年10月21日財(cái)稅字［1999］43號(hào)
9.衛(wèi)星發(fā)射、測(cè)控服務(wù)收入
對(duì)衛(wèi)星發(fā)射單位承擔(dān)國(guó)外衛(wèi)星發(fā)射、測(cè)控服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可免征營(yíng)業(yè)稅和所得稅。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于衛(wèi)星發(fā)射單位承擔(dān)國(guó)外衛(wèi)星發(fā)射業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅、所得稅問(wèn)題的通知》
1997年7月31日財(cái)稅字［1997］101號(hào)
?。?）本通知所稱民政福利企業(yè)應(yīng)同時(shí)具備以下條件：
①1994年1月1日以前，由民政部門(mén)、街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的福利企業(yè)，但不包括外商投資企業(yè)。
1994年1月1日以后舉辦的民政福利企業(yè)，必須經(jīng)過(guò)省級(jí)民政部門(mén)和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)格審查批準(zhǔn)，也可按本通知享受稅收優(yōu)惠。
?、诎仓谩八臍垺比藛T占企業(yè)生產(chǎn)人員的35%以上（含35%）。
“四殘”是指盲、聾、啞及肢體殘疾。對(duì)只掛名不參加勞動(dòng)的“四殘”人員不得作為“四殘”人員計(jì)算比例。
?、塾薪∪墓芾碇贫?，并建立了“四表一冊(cè)”。即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊(cè)。
?、芙?jīng)民政、稅務(wù)部門(mén)驗(yàn)收合格，分發(fā)給《社會(huì)福利企業(yè)證書(shū)》。
（2）具體的優(yōu)惠政策：
安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35%以上的（含35%）民政福利企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)屬于營(yíng)業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）的業(yè)務(wù)，免征營(yíng)業(yè)稅。
國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于民政福利企業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的通知》
1994年7月4日國(guó)稅發(fā)［1994］155號(hào)
4.隨軍家屬就業(yè)服務(wù)收入
為緩解隨軍家屬的就業(yè)困難，經(jīng)國(guó)務(wù)院、中央軍委批準(zhǔn)，現(xiàn)對(duì)隨軍家屬就業(yè)的有關(guān)稅收政策通知如下：
?。?）對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅，（2）對(duì)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。
享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明；隨軍家屬必須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，但稅務(wù)部門(mén)應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的審查認(rèn)定。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)或個(gè)人享受免稅期間，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)稅收規(guī)定，對(duì)此類企業(yè)進(jìn)行年度檢查，凡不符合條件的，應(yīng)取消免稅政策。
每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》
2000年9月27日財(cái)稅字［2000］84號(hào)
5.軍隊(duì)內(nèi)部服務(wù)收入
軍隊(duì)系統(tǒng)各單位（不包括軍辦企業(yè)）附設(shè)的服務(wù)性單位，為軍隊(duì)內(nèi)部服務(wù)所取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)所屬單位征收流轉(zhuǎn)稅、資源稅問(wèn)題的通知》
1994年4月22日財(cái)稅字［1994］11號(hào)
6.世行貸款糧食流通項(xiàng)目免征建筑安裝工程營(yíng)業(yè)稅和項(xiàng)目服務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅
?。?）對(duì)世行貸款糧食流通項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱世行項(xiàng)目）免征建筑安裝工程營(yíng)業(yè)稅和項(xiàng)目服務(wù)收入營(yíng)業(yè)稅。
?。?）世行貸款糧食流通項(xiàng)目?jī)H指本通知所附《世行貸款糧食流通項(xiàng)目一覽表》所列明的項(xiàng)目。
（3）世行項(xiàng)目單位在招標(biāo)后應(yīng)及時(shí)向世行項(xiàng)目所在地的地方稅務(wù)局提出免稅申請(qǐng)，并提供以下資料：
①本項(xiàng)目的具體承包商。
②各承包商的具體承包金額（附承包合同的復(fù)印件）
③稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他材料。
地方稅務(wù)局審查確認(rèn)后，辦理有關(guān)免稅事宜，并為承包商出具承包該項(xiàng)目建筑安裝工程免征營(yíng)業(yè)稅的證明。
?。?）世行項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定世行項(xiàng)目單位建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅免稅額時(shí)，應(yīng)按國(guó)家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)實(shí)際批復(fù)的該項(xiàng)目總投資額進(jìn)行核定，不得擴(kuò)大免稅范圍和免稅額。
?。?）項(xiàng)目服務(wù)收入，是指世行項(xiàng)目投產(chǎn)后形成的服務(wù)收入部分。對(duì)世行項(xiàng)目實(shí)施前原設(shè)計(jì)能力所形成的服務(wù)收入部分，仍應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。新增服務(wù)收入的具體核定辦法，由項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況確定。
（6）本通知自1998年1月1日起執(zhí)行，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于世行貸款糧食流通項(xiàng)目營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字［1995］71）同時(shí)廢止。
附件：世行貸款糧食流通項(xiàng)目一覽表（略）
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于世行貸款糧食流通項(xiàng)目建筑安裝工程和服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅的通知》
1998年5月12日財(cái)稅字［1998］87號(hào)
7.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與此相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入
對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。
技術(shù)開(kāi)發(fā)是指開(kāi)發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為。
技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。
與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）
根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開(kāi)發(fā)）的價(jià)款是開(kāi)在同一張發(fā)票上的。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》
1999年11月2日財(cái)稅字［1999］273號(hào)
8.機(jī)關(guān)服務(wù)中心取得的收入
對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)機(jī)關(guān)服務(wù)中心（以下簡(jiǎn)稱機(jī)關(guān)服務(wù)中心）體制改革后為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤保障服務(wù)所取得的收入，在2003年年底之前暫免征收營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅。
地方省級(jí)政府機(jī)關(guān)后勤體制改革后，可比照上述規(guī)定執(zhí)行。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)務(wù)院各部門(mén)機(jī)關(guān)服務(wù)中心有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》
1999年10月21日財(cái)稅字［1999］43號(hào)
9.衛(wèi)星發(fā)射、測(cè)控服務(wù)收入
對(duì)衛(wèi)星發(fā)射單位承擔(dān)國(guó)外衛(wèi)星發(fā)射、測(cè)控服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可免征營(yíng)業(yè)稅和所得稅。
財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于衛(wèi)星發(fā)射單位承擔(dān)國(guó)外衛(wèi)星發(fā)射業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅、所得稅問(wèn)題的通知》
1997年7月31日財(cái)稅字［1997］101號(hào)
推薦閱讀
相關(guān)資訊