個稅改革下一步 如何改分類征收與九級稅率

　　“這次調(diào)整，應(yīng)該說是個人所得稅分步改革的一個開端?！必斦控斦茖W(xué)研究所稅收研究室主任孫鋼說。在他看來，隨著十屆全國人大17次會議啟動了修改個人所得稅法的立法程序，相應(yīng)的個稅改革將會一步步走下去。

　　然而，改革的每一步都充滿了爭論。個稅起征點定在多少合適？全國統(tǒng)一還是各地可以有不同標(biāo)準(zhǔn)？目前的稅率是否過高？稅率機(jī)制是否對富人更加有利？改革的方向到底在哪里？

　　8月26日，孫鋼接受了《21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報道》的專訪，全面解析新一輪個稅改革的焦點問題。

　　不能輕言地區(qū)差別

　　《21世紀(jì)》：此次個稅調(diào)整的一個重點是將工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從800元提高到1500元，并要求全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，不再實行浮動制。你如何看待這一改革？

　　孫鋼：如果在幾年前，我是贊成浮動的。因為當(dāng)時個人所得稅是地方稅，地方有權(quán)力在法律規(guī)定浮動范圍內(nèi)來確定本地的扣除標(biāo)準(zhǔn)。但現(xiàn)在它是中央地方的共享稅，稅權(quán)集中在中央，地方已無權(quán)決定扣除標(biāo)準(zhǔn)，否則會侵犯中央的利益。另一方面，如果允許浮動，地方都會向高限浮動，其結(jié)果最后還是一個統(tǒng)一的稅率，都是最高稅率。

　　《21世紀(jì)》：各地往高限走的動力在哪兒？

　　孫鋼：因為現(xiàn)在存在一個地方的競爭。如果地方扣除額定得過低，很多人才就可能不愿意流動到這個地區(qū)了，所以各地都會向高處走。

　　《21世紀(jì)》：那么你覺得扣除額定在1500元是否合適呢？

　　孫鋼：合適不合適，每個人看法不同，很多人都是站在自己的立場上說話。無論定到一個什么位置，都是有人贊成有人不贊成。

　　我覺得，達(dá)到一個大家基本上能夠接受的范圍就可以了，而且這并不是一次到位的。更合理的應(yīng)該是指數(shù)化，就是按照每年的物價水平，通貨膨脹的情況進(jìn)行調(diào)整，而不要采取多少年才動一次的做法。

　　《21世紀(jì)》：對高收入者實行主動申報是此次個稅調(diào)整的另外一個重點，你怎么看這個新規(guī)定？

　　孫鋼：高收入泛泛講容易，但一具體就比較難確定。什么是高收入？多少算高收入？在沿海地區(qū)，年薪12萬算高收入；但在西部，年薪6萬可能就算高收入了，地區(qū)差異是很大的。

　　這一規(guī)定的操作難度相當(dāng)大，它恐怕更多是表明政府力圖加強(qiáng)對高收入者的調(diào)節(jié)的態(tài)度。真正要實際操作起來，基本上還是要按照法律來辦，該征多少就征多少。

　　現(xiàn)在工資收入，普遍實行代扣代繳，這方面逃稅較少。很多逃稅集中在演藝界和自由職業(yè)者。比如一些律師事務(wù)所的律師，收費(fèi)都是很高的，但財務(wù)制度不健全，很多收入在賬面上都反映得不充分，個人申報的時候都是很低的。因此需要在這方面加強(qiáng)對他們的管理。

　　個稅分步改革的新起點

　　《21世紀(jì)》：對個稅法進(jìn)行修改的呼聲一直很強(qiáng)，為什么選擇這一時機(jī)？

　　孫鋼：這次調(diào)整，應(yīng)該說是個人所得稅分步改革的一個開端。

　　這么多年了，個稅一直不動，其實并不是不想動，只是動起來難度很大。1994年修訂了以后，1995年實際上就開始準(zhǔn)備新的修訂了。1997、1998年人大都想要審議修改，但最后都因為種種原因，沒有排上隊。各種方案擺在了桌面，但主要還是各方面的意見難以統(tǒng)一。

　　最近幾年，全國人大開會都對個稅提出了看法，社會上要求改革的呼聲也很高?，F(xiàn)在看，此次調(diào)整也主要是針對大家意見最大的問題先動一下，表明個稅改革開始啟動了。修改目前兩個問題，是因為這兩個問題比較容易達(dá)成一致，而且也是目前大家反映最強(qiáng)烈的，修改它是順應(yīng)民意的表現(xiàn)。

　　個稅改革不可能一步到位，現(xiàn)在只是邁出了第一步，以后還有相應(yīng)的改革會一步步走下去。

　　《21世紀(jì)》：那目前的個稅體系還存在哪些需要進(jìn)一步改革的地方呢？

　　孫鋼：不完善的地方還很多。首先，從稅制模式上看，目前的分類征收制是一種比較落后的稅制模式。分類征收的好處在于比較簡便，計算起來比較容易，扣繳也比較方便。但分類稅制最大缺陷就是公平性差。同樣所得，稅負(fù)可能就不一樣。所以十六屆三中全會也提出，今后要實行綜合與分類相結(jié)合的稅制模式。

　　但是現(xiàn)在綜合是否有這個條件？如果你在幾個單位領(lǐng)錢，稅務(wù)局能把你在幾個單位的收入?yún)R總在一起嗎？申報的是否真實，稅務(wù)局怎么來查核你？稅務(wù)機(jī)關(guān)目前還缺乏核查人們申報真實與否的能力，所以如果現(xiàn)在推開的話，就很容易流于形式。所以，要實行分類與綜合相結(jié)合，首先要建立和完善許多基本制度，包括收入的匯總、銀行存款、財產(chǎn)的實名登記制等等。

　　其次，扣除標(biāo)準(zhǔn)也需要進(jìn)一步完善。我們現(xiàn)在采用一刀切的做法，不管什么人都是一個標(biāo)準(zhǔn)。國外一般采用生計扣除法，就是根據(jù)人們的基本生活支出需要分別規(guī)定不同的扣除標(biāo)準(zhǔn)。比如單身與結(jié)婚人士，扣除額度是不同的。家庭按人口扣除，如果有未滿18周歲的孩子在上學(xué)的，增加扣除多少，甚至包括孩子上學(xué)有沒有校車，扣除都有所區(qū)別。但我們現(xiàn)在不管家里是一個人還是兩個人賺錢，都是按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)扣除，當(dāng)然會有一部分人不滿意。

　　同時，目前我們的九級累進(jìn)稅率結(jié)構(gòu)還不盡合理。第一，按照世界各國稅制發(fā)展趨勢看，九級過多。累進(jìn)稅率并不是級數(shù)越多越公平，級數(shù)越多，算起賬來越麻煩，而且會降低征收效率，國外一般都簡化為三到五級。第二，最高稅率各國都在降低，國外一般最高稅率在40%以下的為多。第三，級差設(shè)計也不盡合理。比如第一級5%稅率，僅為500元，區(qū)間比較窄，能不能適當(dāng)擴(kuò)大？能不能1000-1500之內(nèi)都是 5%？這樣可以更多照顧到低收入的納稅人。

　　《21世紀(jì)》：對九級稅率的改革難道條件也不成熟嗎？

　　孫鋼：九級稅率沒有改革，主要還是因為觀點不一致。到底變成5級、6級還是4級？最高稅率降不降，降多少？都有很大的意見分歧。比如，一部分人主張對高收入者加大調(diào)解力度，不同意降低最高稅率，認(rèn)為只有高稅率才能體現(xiàn)對高收入者的調(diào)節(jié)。但實際上稅率很高用不上。稅率越高，逃稅的動機(jī)越強(qiáng)，稅率過高，會促使納稅人采用很多辦法來分解收入。45%的稅率在實際中基本用不上，是中看不中用，倒可能嚇跑一批外國人才。

　　《21世紀(jì)》：個稅改革的最終目標(biāo)是什么？是為了增加稅收還是為了調(diào)節(jié)收入？

　　孫鋼：如果為了收入，不如把增值稅提高半個百分點，何必花這么大力氣去征收這個稅？個稅雖然目前增長很快，也不過是1700多億，而增值稅有1萬多億。因此，個人所得稅還是要體現(xiàn)收入調(diào)節(jié)的。當(dāng)然，調(diào)節(jié)和收入是相互聯(lián)系的，收不上稅來還談什么調(diào)節(jié)？只有收上這些稅，才表明調(diào)節(jié)的存在。