企業(yè)代扣代繳個人所得稅的賬務處理
根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)為稅務部門代扣代繳職工的個人所得稅有兩種情況：一種是企業(yè)職工自己承擔的個人所得稅，企業(yè)只負有扣繳義務；另一種是企業(yè)既承擔職工的個人所得稅，又負有扣繳義務。后一種情況又可分為定額負擔稅款、全額負擔稅款和按一定比例負擔稅款?，F(xiàn)談談企業(yè)代扣代繳個人所得稅的賬務處理。
一、企業(yè)職工自己承擔個人所得稅款的賬務處理
例1，某企業(yè)職工工資、薪金月收人2400元，按規(guī)定，該職工自己承擔個人所得稅。應納個人所得稅＝（應納稅所得額一費用扣除標準）×適用稅率一速算扣除數(shù)＝（2400一800）×15％－125＝115（元）
賬務處理為：
?、僦Ц堵毠すべY時，
借：應付工資 2400元
貸：現(xiàn)金 2285元
應交稅金－代扣代繳個人所得稅 115
②上交稅款時，
借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 115
貸：銀行存款 115
二、企業(yè)為職工負擔個人所得稅款的賬務處理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)為職工全額負擔個人所得稅款
例2，某企業(yè)職工工資、薪金月收人1500元，企業(yè)為職工全額負擔個人所得稅款。
應納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)）÷（l一稅率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。應納個人所得稅＝750×10％－25＝50（元）。
賬務處理為：
?、倨髽I(yè)計提代付職工個人所得稅款時，
借：利潤分配一代付個人所得稅 50
貸：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 50
?、谥Ц堵毠すべY時，
借：應付工資 1500
貸：現(xiàn)金 1500
③上交稅款時，
借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 50
貸：銀行存款 50
?。ǘ┢髽I(yè)為職工定額負擔個人所得稅款
例3，某企業(yè)職工月工資、薪金收人3000元，按規(guī)定，企業(yè)為職工負擔個人所得稅月50元。
應納稅所得額＝職工取得的工資、薪金＋企業(yè)代職工負擔的稅款一費用扣除標準一3000＋50－800＝2250（元）。應繳個人所得稅＝2250×10％－25＝200（元）。職工負擔的個人所得稅＝200－50＝150（元）。
賬務處理為：
?、儆嬏岽堵毠ざ~稅款時，
借：利潤分配一代付個人所得稅 50
貸：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 50
?、谥Ц堵毠すべY時，
借：應付工資 3000
貸：現(xiàn)金 2850
應交稅金一代扣代繳個人所得稅 150
?、凵辖欢惪顣r，
借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 200
貸：銀行存款 200
（三）企業(yè)為職工負擔一定比例的個人所得稅款
例4，某企業(yè)職工月工資薪金3500元，企業(yè)負擔其職工應納稅款的30％。
應納個人所得稅＝（3500—800）×15％－125＝280（元）。企業(yè)應負擔的稅款＝280×30％＝84（元）。職工負擔的個人所得稅＝280－84＝196（元）。
賬務處理為：
?、倨髽I(yè)為職工按比例計提稅款時，
借：利潤分配一代付個人所得稅 84
貸：應交稅金一代扣個人所得稅 84
?、诼毠ぶЦ豆べY時，
借：應付工資 3500
貸：現(xiàn)金 3304
應交稅金一代扣代繳個人所得稅 196
③上交稅款時，
借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 280
貸：銀行存款 280
一、企業(yè)職工自己承擔個人所得稅款的賬務處理
例1，某企業(yè)職工工資、薪金月收人2400元，按規(guī)定，該職工自己承擔個人所得稅。應納個人所得稅＝（應納稅所得額一費用扣除標準）×適用稅率一速算扣除數(shù)＝（2400一800）×15％－125＝115（元）
賬務處理為：
?、僦Ц堵毠すべY時，
借：應付工資 2400元
貸：現(xiàn)金 2285元
應交稅金－代扣代繳個人所得稅 115
②上交稅款時，
借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 115
貸：銀行存款 115
二、企業(yè)為職工負擔個人所得稅款的賬務處理
?。ㄒ唬┢髽I(yè)為職工全額負擔個人所得稅款
例2，某企業(yè)職工工資、薪金月收人1500元，企業(yè)為職工全額負擔個人所得稅款。
應納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù)）÷（l一稅率）＝（1500－800－25）÷（1－10％）＝750元。應納個人所得稅＝750×10％－25＝50（元）。
賬務處理為：
?、倨髽I(yè)計提代付職工個人所得稅款時，
借：利潤分配一代付個人所得稅 50
貸：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 50
?、谥Ц堵毠すべY時，
借：應付工資 1500
貸：現(xiàn)金 1500
③上交稅款時，
借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 50
貸：銀行存款 50
?。ǘ┢髽I(yè)為職工定額負擔個人所得稅款
例3，某企業(yè)職工月工資、薪金收人3000元，按規(guī)定，企業(yè)為職工負擔個人所得稅月50元。
應納稅所得額＝職工取得的工資、薪金＋企業(yè)代職工負擔的稅款一費用扣除標準一3000＋50－800＝2250（元）。應繳個人所得稅＝2250×10％－25＝200（元）。職工負擔的個人所得稅＝200－50＝150（元）。
賬務處理為：
?、儆嬏岽堵毠ざ~稅款時，
借：利潤分配一代付個人所得稅 50
貸：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 50
?、谥Ц堵毠すべY時，
借：應付工資 3000
貸：現(xiàn)金 2850
應交稅金一代扣代繳個人所得稅 150
?、凵辖欢惪顣r，
借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 200
貸：銀行存款 200
（三）企業(yè)為職工負擔一定比例的個人所得稅款
例4，某企業(yè)職工月工資薪金3500元，企業(yè)負擔其職工應納稅款的30％。
應納個人所得稅＝（3500—800）×15％－125＝280（元）。企業(yè)應負擔的稅款＝280×30％＝84（元）。職工負擔的個人所得稅＝280－84＝196（元）。
賬務處理為：
?、倨髽I(yè)為職工按比例計提稅款時，
借：利潤分配一代付個人所得稅 84
貸：應交稅金一代扣個人所得稅 84
?、诼毠ぶЦ豆べY時，
借：應付工資 3500
貸：現(xiàn)金 3304
應交稅金一代扣代繳個人所得稅 196
③上交稅款時，
借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 280
貸：銀行存款 280
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