有關(guān)高新技術(shù)企業(yè)增值稅方面的政策規(guī)定
一、1999年7月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于中關(guān)村科技園區(qū)軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》及《關(guān)于中關(guān)村科技園區(qū)軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》。北京市國(guó)家稅務(wù)局在以京國(guó)稅[1999]147號(hào)文件轉(zhuǎn)發(fā)這兩份文件時(shí)明確規(guī)定：符合規(guī)定條件的軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱軟件納稅人），對(duì)其自行開發(fā)或自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，可選擇按6％的征收率計(jì)算繳納增值稅（以下簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法）。軟件納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法后，在一個(gè)公歷年度內(nèi)不得變更，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅的軟件產(chǎn)品，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。需開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按6％的征收率開具增值稅專用發(fā)票。
對(duì)軟件納稅人自行開發(fā)或自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，從次月起，按6％的征收率征收增值稅。
對(duì)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅的軟件納稅人兼營(yíng)其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，或?qū)④浖a(chǎn)品隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售的，應(yīng)按規(guī)定分別核算不同稅率、征收率產(chǎn)品的銷售額，分別按適用稅率或征收率計(jì)算繳納增值稅并開具增值稅專用發(fā)票。
軟件產(chǎn)品所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，如不能準(zhǔn)確劃分，應(yīng)按以下順序確定當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.按當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額；
2.按銷售額比例法計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、1999年6月，為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于建設(shè)中關(guān)村科技園區(qū)有關(guān)問題的批復(fù)》（國(guó)函[1999]45號(hào)）的精神，北京市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村科技園區(qū)軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅字[1999]192號(hào)）的規(guī)定，就中關(guān)村高科技園區(qū)內(nèi)的軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策制定了具體執(zhí)行辦法。
辦法規(guī)定，對(duì)北京市中關(guān)村高科技園區(qū)內(nèi)的一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)會(huì)同科技主管部門認(rèn)定批準(zhǔn)后，可按簡(jiǎn)易辦法依照6％的征收率計(jì)算繳納增值稅，并可按6％的征收率開具增值稅專用發(fā)票。計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是指記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)（包括軟盤、硬盤和光盤等）；
對(duì)經(jīng)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)未經(jīng)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記或未轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件銷售業(yè)務(wù)一律征收增值稅；對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額。如果未分別核算或核算不清，應(yīng)按照計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的適用稅率征收增值稅。
三、為貫徹落實(shí)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展高科技實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關(guān)稅收問題的通知》精神，1999年11月，北京市國(guó)家稅務(wù)局作出規(guī)定（京國(guó)稅[1999]183號(hào)）：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)自行開發(fā)、自行開發(fā)并生產(chǎn)或?qū)ｉT生產(chǎn)，且符合下列條件之一的軟件產(chǎn)品，可以申請(qǐng)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱即征即退政策）：
1.在國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，持有國(guó)家版權(quán)局頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》的軟件產(chǎn)品；
2.持有北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品證書》的軟件產(chǎn)品；
3.根據(jù)國(guó)家有關(guān)部委下達(dá)的研制開發(fā)項(xiàng)目、任務(wù)書或計(jì)劃，研制開發(fā)、生產(chǎn)，并具備部級(jí)（含部級(jí)）以上有關(guān)部門鑒定證書的軟件產(chǎn)品；
4.購(gòu)買軟件產(chǎn)品版權(quán)、使用許可權(quán)（指持有國(guó)家版權(quán)局頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件權(quán)利轉(zhuǎn)移備案證書》或購(gòu)銷雙方簽定的軟件使用許可權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議的軟件產(chǎn)品）并自行生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。
?。ǘ┸浖_發(fā)生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱軟件納稅人），兼營(yíng)其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，或單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件產(chǎn)品隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售的，應(yīng)按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1999]273號(hào)通知第一條第（三）款規(guī)定，分別核算銷售額、銷項(xiàng)稅額；為準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)退稅款，軟件納稅人應(yīng)單獨(dú)核算享受即征即退政策軟件產(chǎn)品的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)無(wú)法準(zhǔn)確劃分的，應(yīng)按以下順序確定：
1.按當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)成本計(jì)算；
2.按銷售額比例法計(jì)算。
?。ㄈ┸浖{稅人銷售符合本條第（一）款規(guī)定的軟件產(chǎn)品，可按軟件產(chǎn)品的規(guī)定稅率開具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）。對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)在發(fā)票（包括專用發(fā)票和普遍發(fā)票，下同）上單獨(dú)開具軟件產(chǎn)品的銷售額，或單獨(dú)開具發(fā)票。對(duì)軟件納稅人未按本規(guī)定開具發(fā)票的，其軟件產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定稅率計(jì)算繳納增值稅，不得享受即征即退政策。
四、2000年9月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2000]25號(hào)）。通知規(guī)定：
?。ㄒ唬┳?000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。
（二）對(duì)經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書、不占用投資總額，除國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（三）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。
為鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，通知還規(guī)定：
?。ㄒ唬┳?000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6％的部分實(shí)行即征即退政策。
企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。
（二）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：
1.按鼓勵(lì)外商對(duì)能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行；
2.進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（三）對(duì)經(jīng)認(rèn)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進(jìn)集成電路技術(shù)和成套生產(chǎn)設(shè)備，單項(xiàng)進(jìn)口的集成電路專用設(shè)備與儀器，除國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
?。ㄋ模┰鲋刀愐话慵{稅人在銷售計(jì)算機(jī)軟件、集成電路（含單晶硅片）的同時(shí)銷售其他貨物，其計(jì)算機(jī)軟件、集成電路（含單晶硅片）難以單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按照開發(fā)生產(chǎn)計(jì)算機(jī)軟件、集成電路（含單晶硅片）的實(shí)際成本或銷售收入比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。
?。ㄎ澹┸浖髽I(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
通知規(guī)定，文件未明確生效時(shí)間的政策，一律從2000年7月1日起開始執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。
五、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題，北京市國(guó)家稅務(wù)局在轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2000]25號(hào)）時(shí)補(bǔ)充規(guī)定，自2000年7月1日起，執(zhí)行以下規(guī)定，此前與本規(guī)定相抵觸的，一律以本通知規(guī)定為準(zhǔn)。
（一）增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）自行開發(fā)、自行開發(fā)并生產(chǎn)或?qū)ｉT生產(chǎn)，符合下列條件之一的軟件產(chǎn)品，集成電路產(chǎn)品可以申請(qǐng)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱即征即退政策）：
1.持有國(guó)家版權(quán)局頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的軟件產(chǎn)品；
2.持有北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品證書》，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的軟件產(chǎn)品（在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、市政府對(duì)軟件產(chǎn)品具體管理辦法下發(fā)之前，本市自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的審核確認(rèn)工作暫由北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組辦理）；
3.根據(jù)國(guó)家有關(guān)部委下達(dá)的研制開發(fā)項(xiàng)目、任務(wù)書或計(jì)劃，研制開發(fā)、生產(chǎn)，并具備部級(jí)（含部級(jí)）以上有關(guān)部門鑒定證書，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的軟件產(chǎn)品；
4.購(gòu)買軟件產(chǎn)品的版權(quán)、使用許可權(quán)（指持有國(guó)家版權(quán)局頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件權(quán)利轉(zhuǎn)移備案證書》或購(gòu)銷雙方簽定軟件使用許可權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議的軟件產(chǎn)品）自行生產(chǎn)，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的軟件產(chǎn)品；
5.經(jīng)北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組會(huì)同市國(guó)稅局研究確認(rèn)的經(jīng)過本地化改造的進(jìn)口軟件產(chǎn)品；
6.經(jīng)市政府確定的集成電路產(chǎn)品認(rèn)證部門會(huì)同市國(guó)稅局研究確認(rèn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片，下同）。
?。ǘ┥暾?qǐng)享受即征即退的軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品，其申請(qǐng)、審批程序：
1.一般納稅人生產(chǎn)銷售符合本條第（一）款第1-4項(xiàng)條件的軟件產(chǎn)品，在申請(qǐng)即征即退政策時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》，連同本條第（一）款第1-4項(xiàng)所列證明材料，一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（流轉(zhuǎn)稅管理部門）審核批準(zhǔn)后，將《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》一份留存?zhèn)洳?，一份連同上述證明材料，一并退還一般納稅人。
2.對(duì)經(jīng)過本地化改造后再銷售的進(jìn)口軟件產(chǎn)品，一般納稅人應(yīng)向北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組書面報(bào)送對(duì)原進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換后的情況說明。經(jīng)北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組會(huì)同市國(guó)稅局研究確認(rèn)后，由市國(guó)稅局書面通知各區(qū)、縣國(guó)稅局對(duì)其辦理即征即退手續(xù)。
3.一般納稅人銷售自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，應(yīng)向市政府確定的集成電路產(chǎn)品認(rèn)證部門書面報(bào)送所生產(chǎn)集成電路產(chǎn)品所用主要原材料、生產(chǎn)工藝流程、產(chǎn)品用途的情況說明。經(jīng)市政府確定的集成電路產(chǎn)品認(rèn)證部門會(huì)同市國(guó)稅局研究、審核、確認(rèn)并下發(fā)名單，由市國(guó)稅局通知各區(qū)、縣國(guó)稅局對(duì)其辦理即征即退手續(xù)。
?。ㄈ┮话慵{稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并向購(gòu)買方收取的培訓(xùn)、維護(hù)等費(fèi)用，應(yīng)按現(xiàn)行增值稅有關(guān)價(jià)外費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，不享受即征即退政策。
?。ㄋ模┮话慵{稅人銷售符合本條第（一）款規(guī)定的軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品，應(yīng)一律開具銷售發(fā)票。在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品的規(guī)定稅率開具。對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備或其他貨物一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)對(duì)軟件產(chǎn)品的銷售額單獨(dú)開具銷售發(fā)票。
（五）對(duì)既銷售軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品、又銷售其他貨物及應(yīng)稅勞務(wù)的一般納稅人，必須對(duì)其享受即征即退政策的內(nèi)銷軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品單獨(dú)核算銷售額，并單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳和“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)帳，以核算享受即征即退政策的軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅額、末交稅額等。對(duì)難以準(zhǔn)確核算軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按照財(cái)稅[2000]25號(hào)文件的規(guī)定計(jì)算分?jǐn)?，并于月末從全部貨物及?yīng)稅勞務(wù)的“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳轉(zhuǎn)入軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳，軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品帳戶借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，全部貨物及應(yīng)稅勞務(wù)帳戶貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。上述軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》申報(bào)納稅。
對(duì)軟件納稅人自行開發(fā)或自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，從次月起，按6％的征收率征收增值稅。
對(duì)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法繳納增值稅的軟件納稅人兼營(yíng)其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，或?qū)④浖a(chǎn)品隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售的，應(yīng)按規(guī)定分別核算不同稅率、征收率產(chǎn)品的銷售額，分別按適用稅率或征收率計(jì)算繳納增值稅并開具增值稅專用發(fā)票。
軟件產(chǎn)品所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，如不能準(zhǔn)確劃分，應(yīng)按以下順序確定當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
1.按當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額；
2.按銷售額比例法計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、1999年6月，為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院關(guān)于建設(shè)中關(guān)村科技園區(qū)有關(guān)問題的批復(fù)》（國(guó)函[1999]45號(hào)）的精神，北京市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中關(guān)村科技園區(qū)軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅字[1999]192號(hào)）的規(guī)定，就中關(guān)村高科技園區(qū)內(nèi)的軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策制定了具體執(zhí)行辦法。
辦法規(guī)定，對(duì)北京市中關(guān)村高科技園區(qū)內(nèi)的一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)會(huì)同科技主管部門認(rèn)定批準(zhǔn)后，可按簡(jiǎn)易辦法依照6％的征收率計(jì)算繳納增值稅，并可按6％的征收率開具增值稅專用發(fā)票。計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品是指記載有計(jì)算機(jī)程序及其有關(guān)文檔的存儲(chǔ)介質(zhì)（包括軟盤、硬盤和光盤等）；
對(duì)經(jīng)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)未經(jīng)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記或未轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件銷售業(yè)務(wù)一律征收增值稅；對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額。如果未分別核算或核算不清，應(yīng)按照計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的適用稅率征收增值稅。
三、為貫徹落實(shí)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展高科技實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定有關(guān)稅收問題的通知》精神，1999年11月，北京市國(guó)家稅務(wù)局作出規(guī)定（京國(guó)稅[1999]183號(hào)）：
?。ㄒ唬┢髽I(yè)自行開發(fā)、自行開發(fā)并生產(chǎn)或?qū)ｉT生產(chǎn)，且符合下列條件之一的軟件產(chǎn)品，可以申請(qǐng)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱即征即退政策）：
1.在國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，持有國(guó)家版權(quán)局頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》的軟件產(chǎn)品；
2.持有北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品證書》的軟件產(chǎn)品；
3.根據(jù)國(guó)家有關(guān)部委下達(dá)的研制開發(fā)項(xiàng)目、任務(wù)書或計(jì)劃，研制開發(fā)、生產(chǎn)，并具備部級(jí)（含部級(jí)）以上有關(guān)部門鑒定證書的軟件產(chǎn)品；
4.購(gòu)買軟件產(chǎn)品版權(quán)、使用許可權(quán)（指持有國(guó)家版權(quán)局頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件權(quán)利轉(zhuǎn)移備案證書》或購(gòu)銷雙方簽定的軟件使用許可權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議的軟件產(chǎn)品）并自行生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品。
?。ǘ┸浖_發(fā)生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱軟件納稅人），兼營(yíng)其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，或單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件產(chǎn)品隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售的，應(yīng)按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字[1999]273號(hào)通知第一條第（三）款規(guī)定，分別核算銷售額、銷項(xiàng)稅額；為準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)退稅款，軟件納稅人應(yīng)單獨(dú)核算享受即征即退政策軟件產(chǎn)品的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)無(wú)法準(zhǔn)確劃分的，應(yīng)按以下順序確定：
1.按當(dāng)期實(shí)際生產(chǎn)成本計(jì)算；
2.按銷售額比例法計(jì)算。
?。ㄈ┸浖{稅人銷售符合本條第（一）款規(guī)定的軟件產(chǎn)品，可按軟件產(chǎn)品的規(guī)定稅率開具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）。對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)在發(fā)票（包括專用發(fā)票和普遍發(fā)票，下同）上單獨(dú)開具軟件產(chǎn)品的銷售額，或單獨(dú)開具發(fā)票。對(duì)軟件納稅人未按本規(guī)定開具發(fā)票的，其軟件產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定稅率計(jì)算繳納增值稅，不得享受即征即退政策。
四、2000年9月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2000]25號(hào)）。通知規(guī)定：
?。ㄒ唬┳?000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3％的部分實(shí)行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。
（二）對(duì)經(jīng)認(rèn)定的軟件生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備，以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，不需出具確認(rèn)書、不占用投資總額，除國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（三）集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。
為鼓勵(lì)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，通知還規(guī)定：
?。ㄒ唬┳?000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6％的部分實(shí)行即征即退政策。
企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。
（二）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可享受以下稅收優(yōu)惠政策：
1.按鼓勵(lì)外商對(duì)能源、交通投資的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行；
2.進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（三）對(duì)經(jīng)認(rèn)定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進(jìn)集成電路技術(shù)和成套生產(chǎn)設(shè)備，單項(xiàng)進(jìn)口的集成電路專用設(shè)備與儀器，除國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[1997]37號(hào)文件規(guī)定的《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
?。ㄋ模┰鲋刀愐话慵{稅人在銷售計(jì)算機(jī)軟件、集成電路（含單晶硅片）的同時(shí)銷售其他貨物，其計(jì)算機(jī)軟件、集成電路（含單晶硅片）難以單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按照開發(fā)生產(chǎn)計(jì)算機(jī)軟件、集成電路（含單晶硅片）的實(shí)際成本或銷售收入比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。
?。ㄎ澹┸浖髽I(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其軟件企業(yè)或集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。
通知規(guī)定，文件未明確生效時(shí)間的政策，一律從2000年7月1日起開始執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。
五、關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題，北京市國(guó)家稅務(wù)局在轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅[2000]25號(hào)）時(shí)補(bǔ)充規(guī)定，自2000年7月1日起，執(zhí)行以下規(guī)定，此前與本規(guī)定相抵觸的，一律以本通知規(guī)定為準(zhǔn)。
（一）增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱一般納稅人）自行開發(fā)、自行開發(fā)并生產(chǎn)或?qū)ｉT生產(chǎn)，符合下列條件之一的軟件產(chǎn)品，集成電路產(chǎn)品可以申請(qǐng)享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策（以下簡(jiǎn)稱即征即退政策）：
1.持有國(guó)家版權(quán)局頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的軟件產(chǎn)品；
2.持有北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品證書》，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的軟件產(chǎn)品（在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、市政府對(duì)軟件產(chǎn)品具體管理辦法下發(fā)之前，本市自行開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的審核確認(rèn)工作暫由北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組辦理）；
3.根據(jù)國(guó)家有關(guān)部委下達(dá)的研制開發(fā)項(xiàng)目、任務(wù)書或計(jì)劃，研制開發(fā)、生產(chǎn)，并具備部級(jí)（含部級(jí)）以上有關(guān)部門鑒定證書，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的軟件產(chǎn)品；
4.購(gòu)買軟件產(chǎn)品的版權(quán)、使用許可權(quán)（指持有國(guó)家版權(quán)局頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件權(quán)利轉(zhuǎn)移備案證書》或購(gòu)銷雙方簽定軟件使用許可權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議的軟件產(chǎn)品）自行生產(chǎn)，并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意的軟件產(chǎn)品；
5.經(jīng)北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組會(huì)同市國(guó)稅局研究確認(rèn)的經(jīng)過本地化改造的進(jìn)口軟件產(chǎn)品；
6.經(jīng)市政府確定的集成電路產(chǎn)品認(rèn)證部門會(huì)同市國(guó)稅局研究確認(rèn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片，下同）。
?。ǘ┥暾?qǐng)享受即征即退的軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品，其申請(qǐng)、審批程序：
1.一般納稅人生產(chǎn)銷售符合本條第（一）款第1-4項(xiàng)條件的軟件產(chǎn)品，在申請(qǐng)即征即退政策時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》，連同本條第（一）款第1-4項(xiàng)所列證明材料，一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（流轉(zhuǎn)稅管理部門）審核批準(zhǔn)后，將《軟件產(chǎn)品即征即退審核確認(rèn)表》一份留存?zhèn)洳?，一份連同上述證明材料，一并退還一般納稅人。
2.對(duì)經(jīng)過本地化改造后再銷售的進(jìn)口軟件產(chǎn)品，一般納稅人應(yīng)向北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組書面報(bào)送對(duì)原進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換后的情況說明。經(jīng)北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組會(huì)同市國(guó)稅局研究確認(rèn)后，由市國(guó)稅局書面通知各區(qū)、縣國(guó)稅局對(duì)其辦理即征即退手續(xù)。
3.一般納稅人銷售自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，應(yīng)向市政府確定的集成電路產(chǎn)品認(rèn)證部門書面報(bào)送所生產(chǎn)集成電路產(chǎn)品所用主要原材料、生產(chǎn)工藝流程、產(chǎn)品用途的情況說明。經(jīng)市政府確定的集成電路產(chǎn)品認(rèn)證部門會(huì)同市國(guó)稅局研究、審核、確認(rèn)并下發(fā)名單，由市國(guó)稅局通知各區(qū)、縣國(guó)稅局對(duì)其辦理即征即退手續(xù)。
?。ㄈ┮话慵{稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并向購(gòu)買方收取的培訓(xùn)、維護(hù)等費(fèi)用，應(yīng)按現(xiàn)行增值稅有關(guān)價(jià)外費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，不享受即征即退政策。
?。ㄋ模┮话慵{稅人銷售符合本條第（一）款規(guī)定的軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品，應(yīng)一律開具銷售發(fā)票。在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按軟件產(chǎn)品、集成電路產(chǎn)品的規(guī)定稅率開具。對(duì)隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備或其他貨物一并銷售的軟件產(chǎn)品，應(yīng)對(duì)軟件產(chǎn)品的銷售額單獨(dú)開具銷售發(fā)票。
（五）對(duì)既銷售軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品、又銷售其他貨物及應(yīng)稅勞務(wù)的一般納稅人，必須對(duì)其享受即征即退政策的內(nèi)銷軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品單獨(dú)核算銷售額，并單獨(dú)設(shè)置“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳和“應(yīng)交稅金——未交增值稅”明細(xì)帳，以核算享受即征即退政策的軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅額、末交稅額等。對(duì)難以準(zhǔn)確核算軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按照財(cái)稅[2000]25號(hào)文件的規(guī)定計(jì)算分?jǐn)?，并于月末從全部貨物及?yīng)稅勞務(wù)的“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳轉(zhuǎn)入軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳，軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品帳戶借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，全部貨物及應(yīng)稅勞務(wù)帳戶貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。上述軟件產(chǎn)品或集成電路產(chǎn)品應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》申報(bào)納稅。
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