企業(yè)怎樣做廣告更節(jié)稅

　　委托廣告公司宣傳比企業(yè)自己宣傳成本要高得多。例如，某集成電路制造廠制作一批宣傳條幅，向當(dāng)?shù)毓ど痰认嚓P(guān)部門(mén)申報(bào)審批后，懸掛在一些繁華商業(yè)街道醒目處，以提高企業(yè)知名度，為此花去費(fèi)用15萬(wàn)元。而在達(dá)到同等效果的情況下，委托廣告公司則需支付促銷(xiāo)費(fèi)用20萬(wàn)元。單從費(fèi)用上比較，企業(yè)自己操作促銷(xiāo)比委托廣告公司節(jié)約5萬(wàn)元。

　　按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)可以全額計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。但根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)自己操作發(fā)生的促銷(xiāo)費(fèi)用只能作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在企業(yè)所得稅前列支。而通過(guò)廣告公司宣傳，則可以按廣告費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除。但這2項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除的規(guī)定比例是不同的，廣告費(fèi)支出在每一納稅年度不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入2%的，可據(jù)實(shí)扣除。超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。并且自2001年1月1日起，制藥、食品、日化、家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出。超過(guò)比例部分的廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)每一納稅年度在不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入5‰范圍內(nèi)的，可據(jù)實(shí)扣除。顯然，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可在稅前扣除的比例較廣告費(fèi)可在稅前列支的比例要低，容易引起納稅調(diào)整。

　　委托獨(dú)立的單位或個(gè)人促銷(xiāo)賦稅比招聘員工促銷(xiāo)低。例如一家實(shí)行計(jì)稅工資制企業(yè)，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月人均1000元。除媒體廣告費(fèi)和促銷(xiāo)實(shí)物產(chǎn)品由企業(yè)提供外，還需組織安排50人用半年時(shí)間去專門(mén)操作。若招聘員工促銷(xiāo)，則人均月工資為1500元，工資總額應(yīng)當(dāng)是45萬(wàn)元。如果委托獨(dú)立的單位或個(gè)人操作，那么企業(yè)應(yīng)支付促銷(xiāo)費(fèi)用48萬(wàn)元。單從費(fèi)用上比較，招聘員工方式要少花費(fèi)3萬(wàn)元。但招聘員工因?qū)嵃l(fā)工資超過(guò)了計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)而應(yīng)納稅調(diào)整15萬(wàn)元，造成企業(yè)多繳所得稅4.95萬(wàn)元。與委托獨(dú)立的單位或個(gè)人促銷(xiāo)相比，減少企業(yè)利潤(rùn)為1.95萬(wàn)元。倘若工資總額相對(duì)穩(wěn)定的企業(yè)采取招聘員工的方式促銷(xiāo)新產(chǎn)品，則在達(dá)到同等效果情況下，企業(yè)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的幾率會(huì)更大。

　　擴(kuò)大法定扣除范圍可以減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。由于企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)均以銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為依據(jù)計(jì)算，如果納稅人將企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)設(shè)立成一個(gè)獨(dú)立核算的銷(xiāo)售公司，企業(yè)將產(chǎn)品賣(mài)給銷(xiāo)售公司，銷(xiāo)售公司再對(duì)外銷(xiāo)售，這樣便增加了一道銷(xiāo)售收入，而整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)總額并未改變，但允許稅前扣除費(fèi)用的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)卻成倍增加，節(jié)稅效果也就比較理想。但因設(shè)立一個(gè)獨(dú)立核算的銷(xiāo)售單位會(huì)相應(yīng)增加一些管理費(fèi)用，且與企業(yè)集團(tuán)之間構(gòu)成了銷(xiāo)售關(guān)系，需繳納按銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)收入0.3‰的印花稅。所以在采取這種擴(kuò)大法定扣除范圍進(jìn)行廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)節(jié)稅籌劃時(shí)，應(yīng)視企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)品特點(diǎn)以及成本效益原則，考慮是否設(shè)立銷(xiāo)售公司，是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。