先把借條收回來(lái)
在街道辦的一家福利企業(yè)當(dāng)廠長(zhǎng)的小張，近日，找到我，咨詢了相關(guān)的小企業(yè)的稅收政策。
“是這么一回事，年前我們廠想新上一條生產(chǎn)線，但資金有限，最初是想貸款，但廠房設(shè)備抵押手續(xù)太繁瑣，拖了幾個(gè)月也沒(méi)辦成。工人們聽(tīng)說(shuō)了之后，都主動(dòng)借錢給廠里，廠里給大家辦了借款手續(xù)，每人2萬(wàn)元，其實(shí)從銀行貸款的年利息為6%左右，每月的利息支出在0.5%左右，即100元就可以了，但工人們借款的熱情很感動(dòng)人，同時(shí)通過(guò)新生產(chǎn)線的上馬，產(chǎn)品質(zhì)量提高了，產(chǎn)量也上去了，給企業(yè)也增加了不少的效益。為了感謝工人們，廠領(lǐng)導(dǎo)研究，給工人們按年利率12%計(jì)算，按月支付1%的利息，即200元，現(xiàn)在已支付了3個(gè)月，稅務(wù)局來(lái)收的就是這個(gè)稅，說(shuō)要按利息支出的20%扣稅，每人每月要補(bǔ)40元左右的稅。我們廠是福利企業(yè)，國(guó)家?guī)缀醢讯愂杖饬?，能不能把這個(gè)稅也免了呢？”
“這可不成，《個(gè)人所得稅法》明確規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，應(yīng)按每次收入額的20%計(jì)算應(yīng)納稅款。同時(shí)并沒(méi)有對(duì)殘疾人的該項(xiàng)所得免稅的規(guī)定，所以，你廠應(yīng)當(dāng)依法代扣代繳個(gè)人所得稅?！?/p>
“那看來(lái)是沒(méi)有辦法，只有繳稅了？”
聽(tīng)了小張對(duì)廠里情況的一番介紹之后，我腦子里一閃，幫他想了一個(gè)稅收籌劃方案。
我對(duì)他說(shuō)：“過(guò)去的已按利息支付處理的必須補(bǔ)稅，但以后你如果改變處理辦法，就可以合法節(jié)約一部分的稅收支出。你可以把工人手里的寫明利息條款為利率12%的借條收回來(lái)，另外給工人們開(kāi)一張相當(dāng)于同期借款利率6%的借據(jù)，按利息支出20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅，每月在20元左右?！?/p>
“原來(lái)企業(yè)支付給工人們的高于同期利率的部分其實(shí)來(lái)源于工廠效益的增加。企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大，效益上去了之后，企業(yè)回饋工人的方法很多，單純通過(guò)支付借款高息只是一種手段，但不是最佳方式。隨著效益的增加，企業(yè)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)地給工人們?cè)黾庸べY、獎(jiǎng)金及福利，由于你們廠工人的平均工資目前還不到800元，你可以把支付的高息部分轉(zhuǎn)為工資，將他們的工資提高到900元左右，即每人每月增加100元，工人們自然會(huì)明白這是工廠生產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大之后效益增長(zhǎng)帶來(lái)的。每人每月工資提高100元之后，900元左右的工資仍達(dá)不到1600元的工資薪金所得扣除額，從而不用擔(dān)心個(gè)人所得稅的代扣代繳，每個(gè)工人每月對(duì)比過(guò)去節(jié)約了20元左右的個(gè)人所得稅支出，又何樂(lè)而不為呢？”
第二天，我接到了他打來(lái)的電話：“你的建議稅務(wù)機(jī)關(guān)完全認(rèn)可，我代表全廠的工人謝謝你。”
其實(shí)，不僅是本文中享受免所得稅待遇的福利生產(chǎn)企業(yè)，一些不享受免稅待遇的企業(yè)也同樣存在著認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為為了回報(bào)工人的借款熱情，根據(jù)最高人民法院法（民）〔1991〕21號(hào)文件《關(guān)于人民法院審理貸款案件的若干意見(jiàn)》規(guī)定：“民間借貸的利率可以適當(dāng)高于銀行的利率，但最高不得超過(guò)銀行同類貸款利率的4倍?！痹诜梢?guī)定范圍內(nèi)，多支付一些利息，也能讓工人們多感受到溫暖，但是，超過(guò)同期貸款利率的高息支出部分不但企業(yè)所得稅稅前不能扣除，要進(jìn)行調(diào)整，而且工人們還要按利息所得扣除稅率為20%的個(gè)人所得稅。而如果支付按同期貸款利率計(jì)算的利息，將高息部分轉(zhuǎn)化為工薪所得項(xiàng)目，則可在不額外增加所得稅支出的前提下，為工人們節(jié)省一部分的個(gè)人所得稅支出，尤其是在增資后不達(dá)1600元扣除額的前提下，工人們還可以免繳個(gè)人所得稅，即使超過(guò)了1600元的扣除額，還存在個(gè)人所得稅工薪所得累進(jìn)稅率（如最低為5%）與利息收入稅率20%之間的籌劃可能。