個人所得稅籌劃――個人所得稅的節(jié)稅要領(lǐng)

　　《中華人民共和國個人所得稅法》對應納稅所得項目概括為十項，并在《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》中對十一項應稅所得的具體范圍逐一作出了解釋。因此，節(jié)稅范圍也包括以下十一項：

　　一、工資、薪金所得的節(jié)稅要領(lǐng)

　　指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。此項所得的節(jié)稅要領(lǐng)是：第一，白色收入，灰色化；第二，收入福利化；第三，收入保險化；第四，收入實物化；第五，收入資本化。

　　二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得節(jié)稅要領(lǐng)

　　個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，是指：

    a.個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、維修業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

　　b.個人經(jīng)政府批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；

    c.其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；

    d.上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)；經(jīng)營有關(guān)的各項應稅所得。以上個體戶所得必須使用五級超額累進稅率，在使用該稅率之前經(jīng)過必要的扣除，因此此項所得的節(jié)稅要領(lǐng)有三方面：第一，收入項目極小化節(jié)稅；第二，成本、費用扣除極大化節(jié)稅；第三，防止臨界點檔次爬升節(jié)稅。

　　三、勞務報酬所得的節(jié)稅要領(lǐng)

　　勞務報酬所得是指個人從事設計、裝聯(lián)、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視：錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其它勞務取得的所得。此項所得根據(jù)應納稅額的20％比例稅率征收。因此，此項所得節(jié)稅要領(lǐng)有：第一，零星服務，收入灰色化；第二，大宗服務，收入分散化；第三，利用每次收稅的起征點節(jié)稅。

　　四、稿酬所得的節(jié)稅要領(lǐng)

　　稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的收入。此項收入的稅率為20％比例稅率，再加上減征30％的優(yōu)惠。因此，此項收入的節(jié)稅要領(lǐng)包括：

　　第一，作者將稿子轉(zhuǎn)讓給書商獲得稅后所得；第二，作者虛擬化；第三，利用每次收入少于4000元800元扣除；第四，利用每次收入超過4000元的20％扣除；第五，利用30％折扣節(jié)稅。

　　五、特許權(quán)使用費所得的節(jié)稅要領(lǐng)

　　特許權(quán)使用所得是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。此項所得的節(jié)稅要領(lǐng)包括：

    第一，特許權(quán)使用費收入灰色化；

　　第二，將特許權(quán)使用費捐獻無償化；

    第三，將特許權(quán)使用費低價轉(zhuǎn)讓化；

    第四，將此項收入包含在設備轉(zhuǎn)讓價款之中。

　　六、利息、股息、紅利所得節(jié)稅要領(lǐng)

　　利息、股息、紅利所得是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。

　　此項所得的節(jié)稅要領(lǐng)包括：第一，利息收入國債化；第二，股票收入差價化；第三，紅利收入送股，配股化。

　　七、財產(chǎn)租賃、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得節(jié)稅要領(lǐng)

　　財產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。此項所得的節(jié)稅要領(lǐng)包括：第一，成本扣除極大化；第二，轉(zhuǎn)讓所得灰色化；第三，房產(chǎn)原值評估極大化；第四，費用裝飾極大化。