個(gè)體工商戶費(fèi)用成本的納稅籌劃（4）
費(fèi)用分?jǐn)偦I劃法
費(fèi)用是指會計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益的減少，其表現(xiàn)形式為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加而引起的所有者權(quán)益減少，但不包括向所有者進(jìn)行分配等業(yè)務(wù)引起的所有者權(quán)益的減少。對于個(gè)體戶來說，費(fèi)用開支名目繁多，包括勞務(wù)費(fèi)用開支、管理費(fèi)用開支、福利費(fèi)用開支、各項(xiàng)雜費(fèi)開支等。
在生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)，個(gè)體戶業(yè)主希望所花費(fèi)費(fèi)用最小化，但在繳納個(gè)人所得稅時(shí)卻又希望費(fèi)用開支最大化攤銷。因此，對于個(gè)體業(yè)主來說，利用費(fèi)用分?jǐn)偡ㄓ绊懫鋫€(gè)人所得稅稅負(fù)水平時(shí)，關(guān)鍵在于解決這樣兩個(gè)問題：
?。ㄒ唬┤绾螌?shí)現(xiàn)最小利潤支付。
?。ǘ┰谫M(fèi)用攤?cè)氤杀緯r(shí)如何實(shí)現(xiàn)最大攤?cè)搿?br>
納稅籌劃的方法是多種多樣的，各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體（在這里主要指個(gè)體工商業(yè)戶）都會根據(jù)其實(shí)際情況和經(jīng)營特色選擇適合于自己的方法，但是最合理有效的途徑卻是增加成本或減少利潤來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。很容易理解，加大成本就會減少利潤，從而使應(yīng)納所得稅減少。如果沒有成本費(fèi)用的扣除，個(gè)體戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅將會增加很多。
在所有的費(fèi)用開支中，勞務(wù)和管理費(fèi)用開支最為普遍，也是各項(xiàng)費(fèi)用開支中兩項(xiàng)最主要的內(nèi)容。勞務(wù)費(fèi)用開支和管理費(fèi)用開支有多種標(biāo)準(zhǔn)，揮霍浪費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)也有許多，但最小費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)卻只有一個(gè)，它是由其經(jīng)營活動的需要決定的。個(gè)體業(yè)主在對費(fèi)用開支進(jìn)行分?jǐn)偦I劃之前，應(yīng)該認(rèn)真分析其經(jīng)營的費(fèi)用開支是否合理，怎樣才能夠合理，然后對其生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行有效的安排，使得費(fèi)用開支最小化。
在確定了費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)之后，我們來分析一下費(fèi)用分?jǐn)偟膸追N方法。費(fèi)用分?jǐn)偡ǔ３Ｓ腥N：實(shí)際費(fèi)用攤銷法，即根據(jù)實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行攤銷，沒有就不攤銷；平均分?jǐn)偡ǎ褪菍⒁欢〞r(shí)間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用平均分?jǐn)傇诿總€(gè)產(chǎn)品的成本中；不規(guī)則攤銷法，即根據(jù)經(jīng)營需要進(jìn)行費(fèi)用攤銷，可能將一筆費(fèi)用集中攤?cè)肽骋划a(chǎn)品的成本中，也可能在一批產(chǎn)品中，一分錢也不攤。這三種方法對個(gè)體戶利潤沖減程度和納稅多少各有差異。針對這一點(diǎn)，個(gè)體戶業(yè)主就可以利用這種差異進(jìn)行有效的納稅籌劃。
在上述三種不同費(fèi)用分?jǐn)偡ㄖ?，分?jǐn)偨^不是簡單地將發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本中。
費(fèi)用有時(shí)難以控制，非支出不可的費(fèi)用并非可以完全預(yù)見到。然而，費(fèi)用攤?cè)氤杀緟s是可以控制的，任何一個(gè)個(gè)體戶都可以采取這樣、那樣的費(fèi)用分?jǐn)偡?。由于不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒▽麧櫤图{稅的影響不同，個(gè)體戶業(yè)主在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)就面臨著一個(gè)選擇的難題。
由于個(gè)體戶使用的是五級超額累進(jìn)稅率，當(dāng)個(gè)體戶的生產(chǎn)經(jīng)營處于相對穩(wěn)定狀況時(shí)，平均費(fèi)用攤銷法是最大限度抵銷利潤、減少納稅的最佳選擇。只要納稅人符合持續(xù)經(jīng)營的原則，那么，將一段時(shí)期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行最大限度的平均，就可以將這段時(shí)期內(nèi)獲得的利潤進(jìn)行最大限度的平均，這樣就不會出現(xiàn)某個(gè)階段利潤額及納稅額過高的現(xiàn)象，其所使用的稅率就會較低，部分稅負(fù)就可以被巧妙地躲過。
這種方法并不總是那么靈驗(yàn)，當(dāng)個(gè)體戶正處于發(fā)展階段時(shí)，這時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營正處于上升時(shí)期，一般而言這個(gè)時(shí)期的個(gè)體經(jīng)營最需要的就是資金，如果在近期能少繳納部分稅款，就相當(dāng)于給該個(gè)體經(jīng)營者提供了很大的便利，等到生產(chǎn)經(jīng)營形成了一定的規(guī)模以后，雖然要多繳納不少稅款，但其盈利已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過多繳的稅款。
我國企業(yè)使用的是比例稅率，不管應(yīng)納稅所得額是多少，都使用相同的稅率。這時(shí)如果能少繳稅款，雖然在以后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中還會再繳上去，但實(shí)際效果可能就大不相同，因?yàn)檫@相當(dāng)于從銀行取得了無息貸款，這對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營來說是非常有用的。因此，在運(yùn)用這些方法時(shí)不能夠死搬硬套，應(yīng)靈活處置。
費(fèi)用是指會計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益的減少，其表現(xiàn)形式為資產(chǎn)減少或負(fù)債增加而引起的所有者權(quán)益減少，但不包括向所有者進(jìn)行分配等業(yè)務(wù)引起的所有者權(quán)益的減少。對于個(gè)體戶來說，費(fèi)用開支名目繁多，包括勞務(wù)費(fèi)用開支、管理費(fèi)用開支、福利費(fèi)用開支、各項(xiàng)雜費(fèi)開支等。
在生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)，個(gè)體戶業(yè)主希望所花費(fèi)費(fèi)用最小化，但在繳納個(gè)人所得稅時(shí)卻又希望費(fèi)用開支最大化攤銷。因此，對于個(gè)體業(yè)主來說，利用費(fèi)用分?jǐn)偡ㄓ绊懫鋫€(gè)人所得稅稅負(fù)水平時(shí)，關(guān)鍵在于解決這樣兩個(gè)問題：
?。ㄒ唬┤绾螌?shí)現(xiàn)最小利潤支付。
?。ǘ┰谫M(fèi)用攤?cè)氤杀緯r(shí)如何實(shí)現(xiàn)最大攤?cè)搿?br>
納稅籌劃的方法是多種多樣的，各個(gè)經(jīng)濟(jì)主體（在這里主要指個(gè)體工商業(yè)戶）都會根據(jù)其實(shí)際情況和經(jīng)營特色選擇適合于自己的方法，但是最合理有效的途徑卻是增加成本或減少利潤來達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。很容易理解，加大成本就會減少利潤，從而使應(yīng)納所得稅減少。如果沒有成本費(fèi)用的扣除，個(gè)體戶應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅將會增加很多。
在所有的費(fèi)用開支中，勞務(wù)和管理費(fèi)用開支最為普遍，也是各項(xiàng)費(fèi)用開支中兩項(xiàng)最主要的內(nèi)容。勞務(wù)費(fèi)用開支和管理費(fèi)用開支有多種標(biāo)準(zhǔn)，揮霍浪費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)也有許多，但最小費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)卻只有一個(gè)，它是由其經(jīng)營活動的需要決定的。個(gè)體業(yè)主在對費(fèi)用開支進(jìn)行分?jǐn)偦I劃之前，應(yīng)該認(rèn)真分析其經(jīng)營的費(fèi)用開支是否合理，怎樣才能夠合理，然后對其生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行有效的安排，使得費(fèi)用開支最小化。
在確定了費(fèi)用開支的標(biāo)準(zhǔn)之后，我們來分析一下費(fèi)用分?jǐn)偟膸追N方法。費(fèi)用分?jǐn)偡ǔ３Ｓ腥N：實(shí)際費(fèi)用攤銷法，即根據(jù)實(shí)際費(fèi)用進(jìn)行攤銷，沒有就不攤銷；平均分?jǐn)偡ǎ褪菍⒁欢〞r(shí)間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用平均分?jǐn)傇诿總€(gè)產(chǎn)品的成本中；不規(guī)則攤銷法，即根據(jù)經(jīng)營需要進(jìn)行費(fèi)用攤銷，可能將一筆費(fèi)用集中攤?cè)肽骋划a(chǎn)品的成本中，也可能在一批產(chǎn)品中，一分錢也不攤。這三種方法對個(gè)體戶利潤沖減程度和納稅多少各有差異。針對這一點(diǎn)，個(gè)體戶業(yè)主就可以利用這種差異進(jìn)行有效的納稅籌劃。
在上述三種不同費(fèi)用分?jǐn)偡ㄖ?，分?jǐn)偨^不是簡單地將發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本中。
費(fèi)用有時(shí)難以控制，非支出不可的費(fèi)用并非可以完全預(yù)見到。然而，費(fèi)用攤?cè)氤杀緟s是可以控制的，任何一個(gè)個(gè)體戶都可以采取這樣、那樣的費(fèi)用分?jǐn)偡?。由于不同的費(fèi)用分?jǐn)偡椒▽麧櫤图{稅的影響不同，個(gè)體戶業(yè)主在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)就面臨著一個(gè)選擇的難題。
由于個(gè)體戶使用的是五級超額累進(jìn)稅率，當(dāng)個(gè)體戶的生產(chǎn)經(jīng)營處于相對穩(wěn)定狀況時(shí)，平均費(fèi)用攤銷法是最大限度抵銷利潤、減少納稅的最佳選擇。只要納稅人符合持續(xù)經(jīng)營的原則，那么，將一段時(shí)期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行最大限度的平均，就可以將這段時(shí)期內(nèi)獲得的利潤進(jìn)行最大限度的平均，這樣就不會出現(xiàn)某個(gè)階段利潤額及納稅額過高的現(xiàn)象，其所使用的稅率就會較低，部分稅負(fù)就可以被巧妙地躲過。
這種方法并不總是那么靈驗(yàn)，當(dāng)個(gè)體戶正處于發(fā)展階段時(shí)，這時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營正處于上升時(shí)期，一般而言這個(gè)時(shí)期的個(gè)體經(jīng)營最需要的就是資金，如果在近期能少繳納部分稅款，就相當(dāng)于給該個(gè)體經(jīng)營者提供了很大的便利，等到生產(chǎn)經(jīng)營形成了一定的規(guī)模以后，雖然要多繳納不少稅款，但其盈利已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過多繳的稅款。
我國企業(yè)使用的是比例稅率，不管應(yīng)納稅所得額是多少，都使用相同的稅率。這時(shí)如果能少繳稅款，雖然在以后的生產(chǎn)經(jīng)營過程中還會再繳上去，但實(shí)際效果可能就大不相同，因?yàn)檫@相當(dāng)于從銀行取得了無息貸款，這對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營來說是非常有用的。因此，在運(yùn)用這些方法時(shí)不能夠死搬硬套，應(yīng)靈活處置。
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