企業(yè)所得稅稅收籌劃――報業(yè)經(jīng)營中的稅收籌劃

　　一、關(guān)于增值稅的稅收籌劃

　　報刊的銷售收入是繳增值稅的，稅率為13％，即100元（含稅）的報刊收入就要繳11.5元的增值稅。但稅法中又有規(guī)定，對在同一張發(fā)票上分別注明銷售額和折扣額的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅。這樣，對報紙批發(fā)商就可以直接開據(jù)扣除折扣后的銷售發(fā)票。同時，對各發(fā)行站的零售報紙也可以按售價扣除對售報員的折扣后開據(jù)發(fā)票，銷售收入按實(shí)際收到的報款凈額入賬，達(dá)到節(jié)約增值稅的目的。

　　二、對存貨計價合理選擇，可以在一定時期內(nèi)節(jié)約所得稅

　　我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，其價格的計算方法可以在先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法中任選一種。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。報業(yè)集團(tuán)的存貨主要是新聞紙、油墨、PS版等主要材料，以及生產(chǎn)經(jīng)營、管理用的桌椅等低值易耗品。對于主要材料紙張、油墨等，如果預(yù)測在一定時期內(nèi)要漲價，就在期初選擇“后進(jìn)先出法”進(jìn)行成本計價；如果預(yù)測在一定時期內(nèi)可能降價，在期初就選擇“先進(jìn)先出法”進(jìn)行成本計價；如果價格比較平穩(wěn)，就選擇“加權(quán)平均法”進(jìn)行計價。這樣，就可以在一定時期內(nèi)降低所得稅稅負(fù)，達(dá)到對所得稅籌劃的目的。

　　三、對壞賬轉(zhuǎn)銷方法合理選擇，可以節(jié)約或延遲所得稅

　　壞賬損失處理方法包括直接轉(zhuǎn)銷法和備抵轉(zhuǎn)銷法兩種。直接轉(zhuǎn)銷法是指納稅人發(fā)生的壞賬損失按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除；備抵法是指納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，先提取壞賬準(zhǔn)備金，在損失時沖減壞賬。壞賬準(zhǔn)備金的提取比例一律不得超過年末應(yīng)收賬款的0.5％?？梢?，采用備抵法可增加當(dāng)期扣除項(xiàng)目，降低當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，節(jié)約或延遲繳納所得稅，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)流動資金。

　　四、選擇合理折舊方法，進(jìn)行納稅籌劃

　　新的《固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則放開了固定資產(chǎn)的價值、使用年限、折舊率與折舊額，這就為稅收籌劃提供了更大的空間。報業(yè)集團(tuán)可以根據(jù)各自的實(shí)際情況，比如：對印刷及附屬設(shè)備就可以提高其價值標(biāo)準(zhǔn)，由原來的2000元提高到5000元；對更新較快的計算機(jī)采用加速折舊，縮短折舊年限；對發(fā)行用運(yùn)輸車輛縮短其使用年限。以達(dá)到減少計稅所得額，節(jié)約或延遲繳納所得稅的目的。

　　五、報業(yè)的擴(kuò)張經(jīng)營中，利用分公司運(yùn)作可以降低總體稅負(fù)

　　報業(yè)要發(fā)展，必然要擴(kuò)張經(jīng)營，建立報業(yè)集團(tuán)。對集團(tuán)來說，利用好分公司運(yùn)作可以獲得如下便利：降低集團(tuán)的總稅負(fù)。如，某報業(yè)集團(tuán)有A、B、C三個下屬公司，2001年，A公司計稅所得額為400萬元，B公司計稅所得額為500萬元，C公司計稅所得額為-300萬元。如果這些下屬公司都是獨(dú)立核算企業(yè)，按規(guī)定應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為：

　　A公司：400×33％＝132（萬元）；B公司：500×33％＝165（萬元）；C公司虧損留作以后年度彌補(bǔ)。

　　該報業(yè)集團(tuán)2001年合計繳納企業(yè)所得稅為：132+165＝297（萬元）。

　　如果這些下屬公司都是集團(tuán)的分公司，本身不獨(dú)立核算，那么，各分支機(jī)構(gòu)的年度所得額都要合并到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一納稅。則該報業(yè)集團(tuán)2001年應(yīng)繳納所得稅為：

　?。?00十500-300）×33％＝198（萬元）。

　　這樣，該報業(yè)集團(tuán)2001年度就可以節(jié)約所得稅99萬元。

　　可見，稅收籌劃是使企業(yè)利益最大化的重要途徑，是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進(jìn)力。