獎(jiǎng)金一次性發(fā)放最合算
今年1月初，北京某大型企業(yè)根據(jù)去年年初設(shè)定的經(jīng)營指標(biāo)，對所有部門經(jīng)理以上人員的業(yè)績進(jìn)行了考核，然后按照考核結(jié)果，確定了這些人員的年終獎(jiǎng)金數(shù)額。李經(jīng)理根據(jù)考核結(jié)果，可以從單位領(lǐng)到36000元的年終獎(jiǎng)。單位在代扣代繳李經(jīng)理的個(gè)人所得稅后，將獎(jiǎng)金打入李經(jīng)理的個(gè)人賬戶。
李經(jīng)理對個(gè)人所得稅法律法規(guī)有所了解，很關(guān)心自己繳納了多少個(gè)人所得稅。他到財(cái)務(wù)簽字領(lǐng)工資時(shí)，看到工資條上有一項(xiàng)“年終獎(jiǎng)個(gè)稅”，數(shù)額為4680元。他自己粗略計(jì)算了一下，覺得單位扣繳的個(gè)稅數(shù)額出入太大。于是就問財(cái)務(wù)人員：“這年終獎(jiǎng)個(gè)稅是怎么算出來的？按稅法規(guī)定不是單獨(dú)按照一個(gè)月的收入計(jì)算納稅嗎？按一個(gè)月收入計(jì)算，應(yīng)該是繳納7625元呀！”
財(cái)務(wù)人員解釋道，你的算法是按照一般單位人員年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方法計(jì)算的。一般單位人員取得年終獎(jiǎng)時(shí)，如果領(lǐng)獎(jiǎng)當(dāng)月的收入已經(jīng)超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，則年終獎(jiǎng)不再扣除任何費(fèi)用，直接按適用稅率計(jì)算納稅：36000×25％－1375＝7625（元）。我們企業(yè)實(shí)行了年薪制，年終獎(jiǎng)應(yīng)該按特殊辦法計(jì)算。
財(cái)務(wù)人員詳細(xì)介紹了年薪制的計(jì)稅辦法。原來，該企業(yè)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，為了科學(xué)考核、獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)部門經(jīng)理以上人員，經(jīng)過上級主管部門批準(zhǔn)，并到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，對企業(yè)部門經(jīng)理以上人員工資實(shí)行年薪制，即部門經(jīng)理以上人員平時(shí)只領(lǐng)取基本收入，年度結(jié)束后根據(jù)經(jīng)營業(yè)績的考核結(jié)果發(fā)放年終獎(jiǎng)。按照有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，實(shí)行年薪制的企業(yè)人員取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式繳納。即這些人員按月領(lǐng)取的基本收入，應(yīng)在減除規(guī)定的費(fèi)用后，計(jì)算應(yīng)納稅款并預(yù)繳，年度終了領(lǐng)取年終獎(jiǎng)后，再把全年基本收入和年終獎(jiǎng)相加，按12個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款。
財(cái)務(wù)人員對李經(jīng)理說：“你平時(shí)每個(gè)月領(lǐng)取的應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的收入是2000元，按1200元稅前扣除費(fèi)用計(jì)算，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（2000－1200）×10%－25＝55（元），全年你已經(jīng)繳納了660元的個(gè)稅。年終你領(lǐng)取了36000元的年終獎(jiǎng)，應(yīng)該合并平時(shí)的收入計(jì)算出平均每月的收入，即（36000＋2000×12）÷12 =5000（元），則每個(gè)月你應(yīng)繳納的個(gè)稅為（5000－1200）×15％－125＝445（元），則你全年應(yīng)繳納個(gè)稅為5340元。因?yàn)槟闫綍r(shí)已經(jīng)預(yù)繳了660元，領(lǐng)取年終獎(jiǎng)時(shí)只需要繳納4680元。”
財(cái)務(wù)人員還介紹，他們單位實(shí)行年薪制使部門經(jīng)理以上人員少繳了不少稅。她說：“李經(jīng)理，按你的收入，如果按一般的計(jì)稅方法，你一年得繳稅660＋7625＝8285（元），比年薪制多繳稅2945元。”
李經(jīng)理明白繳個(gè)稅的細(xì)賬后，覺得年薪制真好，既利于企業(yè)進(jìn)行績效考核，又可以使員工得到稅收好處。春節(jié)前，他又聽說國家已經(jīng)出臺(tái)了新的年終獎(jiǎng)稅收政策，將使年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅負(fù)下降一半。李經(jīng)理心想，這下更好啦，稅務(wù)機(jī)關(guān)還得退我2000多元的稅款呢！懷著這個(gè)美好的愿望，李經(jīng)理高高興興帶著家人外出度假了。
過完春節(jié)上班后，李經(jīng)理沒有等來退稅的消息，卻等到了自己需要補(bǔ)稅的通知。于是李經(jīng)理又氣沖沖跑到財(cái)務(wù)部門討說法。此時(shí)，年初還大談年薪制稅收好處的財(cái)務(wù)人員一臉苦相地告訴他：“按新的稅收政策，你確實(shí)需要補(bǔ)稅，我們將在你這個(gè)月的收入中扣除。”原來，國家稅務(wù)總局今年1月發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》，廢止了以前年薪制計(jì)征個(gè)人所得稅的方法，從今年1月1日起，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金必須按照新的辦法計(jì)算納稅。根據(jù)新的辦法，李經(jīng)理年終獎(jiǎng)36000元，除以12為3000元，其對應(yīng)的稅率為15％，速算扣除數(shù)為125元，則其應(yīng)納個(gè)人所得稅36000×15％－125＝5275（元），加上平時(shí)基本收入繳納的660元，李經(jīng)理去年基本收入加上年終獎(jiǎng)按新辦法應(yīng)該繳納5935元，而按舊辦法只繳納了5340元，需要補(bǔ)繳595元。
實(shí)行新辦法后，年薪制和績效工資制與過去相比稅負(fù)略有上升。北京市石景山區(qū)地稅局所得稅科副科長呂朋元指出，年薪制和績效工資制稅負(fù)略有上升的原因在于速算扣除數(shù)扣除次數(shù)不同。舊的辦法是把年薪和績效工資加上平時(shí)基本收入除以12個(gè)月得出每個(gè)月的平均數(shù)，按對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)算出一個(gè)月應(yīng)繳納的個(gè)稅，然后乘以12個(gè)月得出全年的個(gè)稅。與新辦法相比，其可以扣除12個(gè)速算扣除數(shù)，而新辦法僅能扣除一個(gè)。
李經(jīng)理對個(gè)人所得稅法律法規(guī)有所了解，很關(guān)心自己繳納了多少個(gè)人所得稅。他到財(cái)務(wù)簽字領(lǐng)工資時(shí)，看到工資條上有一項(xiàng)“年終獎(jiǎng)個(gè)稅”，數(shù)額為4680元。他自己粗略計(jì)算了一下，覺得單位扣繳的個(gè)稅數(shù)額出入太大。于是就問財(cái)務(wù)人員：“這年終獎(jiǎng)個(gè)稅是怎么算出來的？按稅法規(guī)定不是單獨(dú)按照一個(gè)月的收入計(jì)算納稅嗎？按一個(gè)月收入計(jì)算，應(yīng)該是繳納7625元呀！”
財(cái)務(wù)人員解釋道，你的算法是按照一般單位人員年終獎(jiǎng)的計(jì)稅方法計(jì)算的。一般單位人員取得年終獎(jiǎng)時(shí)，如果領(lǐng)獎(jiǎng)當(dāng)月的收入已經(jīng)超過費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，則年終獎(jiǎng)不再扣除任何費(fèi)用，直接按適用稅率計(jì)算納稅：36000×25％－1375＝7625（元）。我們企業(yè)實(shí)行了年薪制，年終獎(jiǎng)應(yīng)該按特殊辦法計(jì)算。
財(cái)務(wù)人員詳細(xì)介紹了年薪制的計(jì)稅辦法。原來，該企業(yè)在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，為了科學(xué)考核、獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)部門經(jīng)理以上人員，經(jīng)過上級主管部門批準(zhǔn)，并到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，對企業(yè)部門經(jīng)理以上人員工資實(shí)行年薪制，即部門經(jīng)理以上人員平時(shí)只領(lǐng)取基本收入，年度結(jié)束后根據(jù)經(jīng)營業(yè)績的考核結(jié)果發(fā)放年終獎(jiǎng)。按照有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，實(shí)行年薪制的企業(yè)人員取得的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式繳納。即這些人員按月領(lǐng)取的基本收入，應(yīng)在減除規(guī)定的費(fèi)用后，計(jì)算應(yīng)納稅款并預(yù)繳，年度終了領(lǐng)取年終獎(jiǎng)后，再把全年基本收入和年終獎(jiǎng)相加，按12個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款。
財(cái)務(wù)人員對李經(jīng)理說：“你平時(shí)每個(gè)月領(lǐng)取的應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的收入是2000元，按1200元稅前扣除費(fèi)用計(jì)算，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為（2000－1200）×10%－25＝55（元），全年你已經(jīng)繳納了660元的個(gè)稅。年終你領(lǐng)取了36000元的年終獎(jiǎng)，應(yīng)該合并平時(shí)的收入計(jì)算出平均每月的收入，即（36000＋2000×12）÷12 =5000（元），則每個(gè)月你應(yīng)繳納的個(gè)稅為（5000－1200）×15％－125＝445（元），則你全年應(yīng)繳納個(gè)稅為5340元。因?yàn)槟闫綍r(shí)已經(jīng)預(yù)繳了660元，領(lǐng)取年終獎(jiǎng)時(shí)只需要繳納4680元。”
財(cái)務(wù)人員還介紹，他們單位實(shí)行年薪制使部門經(jīng)理以上人員少繳了不少稅。她說：“李經(jīng)理，按你的收入，如果按一般的計(jì)稅方法，你一年得繳稅660＋7625＝8285（元），比年薪制多繳稅2945元。”
李經(jīng)理明白繳個(gè)稅的細(xì)賬后，覺得年薪制真好，既利于企業(yè)進(jìn)行績效考核，又可以使員工得到稅收好處。春節(jié)前，他又聽說國家已經(jīng)出臺(tái)了新的年終獎(jiǎng)稅收政策，將使年終獎(jiǎng)個(gè)稅稅負(fù)下降一半。李經(jīng)理心想，這下更好啦，稅務(wù)機(jī)關(guān)還得退我2000多元的稅款呢！懷著這個(gè)美好的愿望，李經(jīng)理高高興興帶著家人外出度假了。
過完春節(jié)上班后，李經(jīng)理沒有等來退稅的消息，卻等到了自己需要補(bǔ)稅的通知。于是李經(jīng)理又氣沖沖跑到財(cái)務(wù)部門討說法。此時(shí)，年初還大談年薪制稅收好處的財(cái)務(wù)人員一臉苦相地告訴他：“按新的稅收政策，你確實(shí)需要補(bǔ)稅，我們將在你這個(gè)月的收入中扣除。”原來，國家稅務(wù)總局今年1月發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》，廢止了以前年薪制計(jì)征個(gè)人所得稅的方法，從今年1月1日起，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金必須按照新的辦法計(jì)算納稅。根據(jù)新的辦法，李經(jīng)理年終獎(jiǎng)36000元，除以12為3000元，其對應(yīng)的稅率為15％，速算扣除數(shù)為125元，則其應(yīng)納個(gè)人所得稅36000×15％－125＝5275（元），加上平時(shí)基本收入繳納的660元，李經(jīng)理去年基本收入加上年終獎(jiǎng)按新辦法應(yīng)該繳納5935元，而按舊辦法只繳納了5340元，需要補(bǔ)繳595元。
實(shí)行新辦法后，年薪制和績效工資制與過去相比稅負(fù)略有上升。北京市石景山區(qū)地稅局所得稅科副科長呂朋元指出，年薪制和績效工資制稅負(fù)略有上升的原因在于速算扣除數(shù)扣除次數(shù)不同。舊的辦法是把年薪和績效工資加上平時(shí)基本收入除以12個(gè)月得出每個(gè)月的平均數(shù)，按對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)算出一個(gè)月應(yīng)繳納的個(gè)稅，然后乘以12個(gè)月得出全年的個(gè)稅。與新辦法相比，其可以扣除12個(gè)速算扣除數(shù)，而新辦法僅能扣除一個(gè)。
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