節(jié)稅的法律責任的范圍

　　節(jié)稅必須在法律責任的范圍內(nèi)進行，因此每個納稅人都必須充分地了解有關納稅的權利和義務，節(jié)稅是納稅人的權利，繳稅是納稅人的義務，兩者看似矛盾的雙方在法律責任的范圍內(nèi)求得統(tǒng)一。

　　法律責任是對征納雙方具有同等約束力的詞語，它是指新稅制中違反稅收征管法和實施細則所應承擔的法律責任，它對征納雙方都有約束力，即包括對納稅人、扣繳義務人和其他當事人違反稅法的處罰，也包括對稅務人執(zhí)法過程中違法行為的處罰。法律責任是違法主體因其違法行為所應承擔的法律后果。它與違法行為是聯(lián)系在一起的。法律責任與法律義務是有區(qū)別的。義務相對于權利而言，履行義務的主體違背其應盡的義務，就是違法，就要承擔法律責任。因為法律責任是由違法引起的，所以也就不同于一般的社會責任。

　　法律責任與社會責任的區(qū)別在于：第一，法律責任是法律上事先就有明確規(guī)定的，什么樣的行為，要負什么樣的責任，而其它社會責任，一般沒有明確規(guī)定。第二，法律責任的追究即是以國家的名義對違法者進行制裁，而其他社會責任無需由國家出面加以追究。第三，法律責任的承擔具有國家強制性，而一般社會責任的承擔則沒有國家強制的性質。

　　如果在一個法律中缺乏法律責任的規(guī)定，就難以有效地保證法律中規(guī)定的權利和義務的實現(xiàn)，從而使該法形同虛設。法律關系主體承擔法律責任的基本形式主要可以分為刑事責任，行政責任和民事責任三大類。稅收是國家征稅機關無償課征的，具有強制性。如果沒有對當事人違法行為的處罰，就難以保證征稅行為的實現(xiàn)，該征的稅就會征不上來，稅收的職能就無法實現(xiàn)。稅收征管法和實施細則的法律責任主要是對納稅、扣繳義務人不能正確履行義務而規(guī)定的。納稅人，扣繳義務人正確履行其義務要承擔實施細則法律責任規(guī)定的是當事人違反稅法所應承擔的行政法律責任，而當事人所應承擔的刑事法律責任則由司法機關依照刑法等有關法律追究。

　　概括地說，稅收征管法及其實施細則所規(guī)定的法律責任是行政法律責任，其調整對象是納稅人、扣繳義務人，稅務代理人，以及執(zhí)行稅法的稅務人員。稅務機關查處稅務案件時，必須實事求是，重證據(jù)，重調查研究，以事實為依據(jù)，以法律、法規(guī)為準繩，堅持有法必依，執(zhí)法必嚴，違法必究的原則，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準確，處理恰當，手續(xù)完備。

　　稅務違法案件處理程序是：對違法事實比較清楚，情節(jié)輕微，數(shù)額較小，不需要組織調查即可定性的稅務案件，可不立案，而由主辦稅務人員查清后，提出書面處理意見報經(jīng)領導和上級機關后處理。對違法行為比較嚴重，情節(jié)惡劣，案情復雜，數(shù)額較大，涉及面廣，影響較大，需要組織調查處理的案件，都應立案，由辦案稅務機關組成調查組進行查證，然后寫出調查報告，報經(jīng)領導和上級稅務機關批準，按稅收征管法和實施細則的有關規(guī)定處理。對稅務違法情節(jié)達到檢察機關受理偷、抗稅案件立案標準的，應由縣(市)以上稅務機關填寫稅務案件移送書，連同案件有關材料，書面移送檢察機關處理。對沖擊檢察機關，以暴力威脅或圍攻、歐打、侮辱稅務人員的案件，應由縣(市)以上稅務機關填寫稅務案件移送書，書面移送公安機關或檢察機關處理。如果情況緊急，可先報案，后補辦書面移送手續(xù)。為保護納稅人和其他當事人的合法權益不受侵害，稅收征管法和實施細則法律責任中規(guī)定當事人可以對稅務機關的行政行為采取行政復議和提起行政訴訟的措施。