CIA練習(xí)題（第二部分）(2)（三）

　　501、 以下哪項(xiàng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)可以在不具備計(jì)算機(jī)操作員知識(shí)的情況下，同時(shí)處理虛擬和實(shí)際數(shù)據(jù)：

　　A、整合測(cè)試設(shè)施（ITF）；

　　B、輸入控制矩陣；

　　C、平行模擬；

　　D、數(shù)據(jù)輸入監(jiān)控。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，ITF或者小公司技術(shù)，是一種數(shù)據(jù)測(cè)試法的發(fā)展。它允許在處理實(shí)際交易數(shù)據(jù)的同時(shí)，處理虛擬交易數(shù)據(jù)，但是要求額外的程序，來(lái)保證程序可以辨別特定編碼的測(cè)試數(shù)據(jù)。對(duì)交易的測(cè)試可以不通過(guò)使用計(jì)算機(jī)操作員的知識(shí)而提交。

　　答案B和D不正確，輸入控制矩陣和數(shù)據(jù)輸入監(jiān)控，通常不是審計(jì)師用來(lái)測(cè)試管理者計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的方法；

　　答案C不正確，平行模擬只能重新處理實(shí)際、而非虛擬的交易數(shù)據(jù)。

　　502、 建立審計(jì)歷史數(shù)據(jù)庫(kù)的優(yōu)點(diǎn)不包括以下哪項(xiàng)：

　　A、可以更容易地確認(rèn)商業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和競(jìng)爭(zhēng)因素的變化；

　　B、重視重復(fù)出現(xiàn)的問(wèn)題；

　　C、減少了對(duì)計(jì)算機(jī)控制措施測(cè)試的數(shù)量；

　　D、工作底稿的一部分可以從以前的文件中復(fù)制，并且使更新文件更為容易。

　　答案：C

　　解析：答案A、B和D都不正確，確認(rèn)變化、重視重復(fù)出現(xiàn)的問(wèn)題以及從以往工作底稿中復(fù)制內(nèi)容都是建立審計(jì)歷史數(shù)據(jù)庫(kù)的優(yōu)點(diǎn)。

　　答案C正確，測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和程度由審計(jì)師的判斷決定，并且在每個(gè)時(shí)期都必須要更新。審計(jì)歷史數(shù)據(jù)庫(kù)可以幫助審計(jì)師，因?yàn)樗涗浟艘郧半A段的測(cè)試結(jié)果。但是這一優(yōu)點(diǎn)不能減少對(duì)計(jì)算機(jī)控制措施測(cè)試的數(shù)量。

　　503、 下列哪種操作不能由計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）軟件來(lái)完成：

　　A、確定丟失的支票號(hào)碼；

　　B、提取包含只用兩位數(shù)字表示日期的數(shù)據(jù)文件，然后將這些日期改為四位數(shù)字；

　　C、在不同的文件中匹配那些相同產(chǎn)品的信息；

　　D、對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D都不正確，確定信息間隔、合并文件和進(jìn)行賬齡分析都是CAAT軟件可以完成的主要職能。

　　答案B正確，CAAT軟件具有提取包含特殊標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)文件的能力，例如數(shù)據(jù)字段的大小。但是它不允許審計(jì)師在管理者的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中改變信息的格式。然而，審計(jì)師可以決定CAAT軟件生成報(bào)告中數(shù)據(jù)字段的格式。

　　504、 內(nèi)部審計(jì)師正在執(zhí)行一項(xiàng)測(cè)試，以確定煤氣電力用具公司是否應(yīng)將其服務(wù)中心從一個(gè)區(qū)域轉(zhuǎn)移到另外一個(gè)區(qū)域去。服務(wù)中心擁有維修服務(wù)用車(chē)，駛往顧客居住區(qū)，為其提供服務(wù)。審計(jì)師想確定搬遷到另一區(qū)域會(huì)帶來(lái)的駕駛平均里程的減少數(shù)量。以下哪個(gè)統(tǒng)計(jì)抽樣方法更適合于這種測(cè)試：

　　A、屬性抽樣

　　B、發(fā)現(xiàn)抽樣

　　C、按概率比例大?。ㄘ泿艈挝唬┏闃?/p>

　　D、單位平均值抽樣

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，屬性抽樣不產(chǎn)生有關(guān)數(shù)量值；

　　答案B不正確，發(fā)現(xiàn)抽樣是用來(lái)發(fā)現(xiàn)總體中存在的發(fā)生概率極低的屬性，不能用來(lái)估計(jì)某個(gè)變量；

　　答案C不正確，將個(gè)體賬面價(jià)值加總得到總體賬面價(jià)值，是PPS抽樣所用到的。

　　答案D正確，當(dāng)據(jù)以推斷總體價(jià)值的個(gè)體賬面價(jià)值不能取得時(shí)，單位平均值抽樣是用來(lái)估計(jì)變量的唯一的變量抽樣方法。

　　505、 以下抽樣結(jié)果中，哪一種抽樣風(fēng)險(xiǎn)至?。?/p>

　　樣本量 可容忍誤差率 樣本誤差率

　　A、 40 5% 2%

　　B、 60 5% 1%

　　C、 80 4% 3%

　　D、 100 1% 1%

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，因?yàn)榕c樣本B相比，它的樣本量小，樣本誤差率要高，而可容忍誤差率相同；

　　答案B正確，與其他選項(xiàng)相比，樣本B的樣本誤差率與可容忍誤差率的比例至小。

　　答案C不正確，因?yàn)樗臉颖菊`差率與其可容忍誤差率相比太大；

　　答案D不正確，因?yàn)闃颖菊`差率等于可容忍差錯(cuò)率。

　　506、 ABC組織稱(chēng)一罐蘇打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消費(fèi)者測(cè)試服務(wù)中，檢驗(yàn)九罐得到下列卡路里的數(shù)量：0、9，0、95，1、0，1、05，0、85，1、0，0、95，0、95，0、9、這些觀測(cè)值的均值是0、95、均值的方差之和是0、03、假定總體近似于正態(tài)分布。樣本的標(biāo)準(zhǔn)差是：

　　A、0、0577

　　B、0、0612

　　C、0、0316

　　D、0、00375

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，0、0577這個(gè)結(jié)果分母用的是n而不是n-1 ；

　　答案B正確，樣本平均值是觀測(cè)值之和除以樣本量。樣本平均值通常用 表示。方差是各變量值與其均值離差的平方的均值。樣本方差用s2表示。s2=Σ（xi-?。?÷（n-1）。樣本標(biāo)準(zhǔn)差（s）等于方差的平方根。因此，樣本方差是0、00375[0、3÷（9-1）] ，樣本的標(biāo)準(zhǔn)差是0、0612（ ）。

　　答案C不正確， 0、0316等于0、03除以0、95；

　　答案D不正確，0、00375是方差。

　　507、 審計(jì)師至不可能使用計(jì)算機(jī)軟件來(lái)：

　　A、構(gòu)建平行模擬；

　　B、進(jìn)入客戶數(shù)據(jù)文件；

　　C、準(zhǔn)備電子表格；

　　D、評(píng)估計(jì)算機(jī)控制風(fēng)險(xiǎn)。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，平行模擬涉及使用審計(jì)師的程序，來(lái)復(fù)制管理者程序的邏輯；

　　答案B不正確，計(jì)算機(jī)軟件使得進(jìn)入公司的文件更加迅速而容易；

　　答案C不正確，許多審計(jì)電子表格程序都是可以利用的。

　　答案D正確，審計(jì)師要求評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和效率，并在計(jì)劃審計(jì)的時(shí)候評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。這種評(píng)估屬于職業(yè)判斷，不需要使用計(jì)算機(jī)就可以完成。

　　508、 平行模擬是一種適合于以下哪項(xiàng)的審計(jì)方法：

　　A、測(cè)試文件上合法的簽名；

　　B、總結(jié)應(yīng)收賬款確認(rèn)的結(jié)果；

　　C、計(jì)算加速折舊費(fèi)用的數(shù)額；

　　D、掃描總分類(lèi)賬文件，以檢查非正常交易。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，這種對(duì)程序的控制性測(cè)試，不能由一個(gè)程序完成；

　　答案B不正確，確認(rèn)信息是從被審計(jì)者外部向?qū)徲?jì)師提供數(shù)據(jù)；

　　答案C正確，平行模擬（審計(jì)模型技術(shù)）是一種使用審計(jì)師設(shè)計(jì)的程序，來(lái)重復(fù)處理管理者的數(shù)據(jù)。審計(jì)師的程序來(lái)模擬管理者程序的邏輯。因此審計(jì)師必須輸入數(shù)據(jù)，并將模擬結(jié)果與被審計(jì)者程序得到的結(jié)果相比較。平行模擬可以用在審計(jì)師虛擬的測(cè)試數(shù)據(jù)，也可以用于公司的實(shí)際數(shù)據(jù)。對(duì)平行模擬程序的維護(hù)是非常廣泛的，因?yàn)檫@些程序必須隨著管理者程序的變化而更新。平行模擬適合于審計(jì)折舊費(fèi)用，因?yàn)檫@些計(jì)算容易編程。

　　答案D不正確，平行模擬不重復(fù)被審計(jì)者的數(shù)據(jù)處理過(guò)程。

　　509、 下面的流程圖描述了：

　　A、程序編碼檢查；

　　B、平行模擬；

　　C、整合測(cè)試設(shè)施；

　　D、控制重復(fù)處理。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，程序編碼測(cè)試是指檢查管理者的應(yīng)用軟件編碼，確定它是否包含必要的控制措施；

　　答案B正確，平行模擬是對(duì)管理者應(yīng)用程序控制措施的測(cè)試。一個(gè)審計(jì)師開(kāi)發(fā)的程序用來(lái)處理被審計(jì)者實(shí)際的交易數(shù)據(jù)，所得到的結(jié)果和報(bào)告與被審計(jì)者程序的處理結(jié)果相比較。如果管理者的控制措施是有效運(yùn)行的，那么兩組結(jié)果應(yīng)該是一致的。

　　答案C不正確，因?yàn)镮TF在公司的文件中引入虛擬交易，然后處理虛擬數(shù)據(jù)來(lái)更新記錄。審計(jì)師可以通過(guò)處理各種類(lèi)型的交易，來(lái)檢查控制措施；

　　答案D不正確，控制重新處理是平行模擬的一種變體，使用被審計(jì)者程序的原始版本，而流程圖表示的是審計(jì)師的程序。

　　510、 使用通用審計(jì)軟件（GAS）的一個(gè)主要優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)師可以：

　　A、通過(guò)自我檢查數(shù)字和推敲總數(shù)，保證數(shù)據(jù)的精確性；

　　B、減少要求測(cè)試控制措施的程度到一個(gè)相對(duì)小的數(shù)量；

　　C、不完全理解公司計(jì)算機(jī)硬件和軟件的特征，也可以進(jìn)入存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)文件中的信息；

　　D、考慮增加對(duì)交易數(shù)據(jù)的支持性測(cè)試，而取代分析性過(guò)程。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，自我檢查數(shù)字和推敲總數(shù)是管理層使用的應(yīng)用軟件控制措施；

　　答案B不正確，通用審計(jì)軟件較之手工審計(jì)允許更綜合的控制性測(cè)試；

　　答案C正確，通用審計(jì)軟件的主要用途是選擇和匯總客戶的記錄，為額外的測(cè)試作準(zhǔn)備。這些軟件包允許審計(jì)師通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)，提取、比較、分析和匯總數(shù)據(jù)，并且生成審計(jì)使用的輸出結(jié)果。他們幫助審計(jì)師利用計(jì)算機(jī)以更快速準(zhǔn)確的方式，來(lái)檢查更多的數(shù)據(jù)記錄。雖然GAS要求審計(jì)師提供對(duì)公司數(shù)據(jù)、計(jì)算機(jī)設(shè)備和文件格式的特定說(shuō)明，但是審計(jì)師不需要對(duì)公司的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)具有詳細(xì)的知識(shí)，因?yàn)閷徲?jì)軟件包可以在許多環(huán)境下使用。

　　答案D不正確，審計(jì)師要在審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中，使用分析性程序。

　　511、 以下哪項(xiàng)不是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（CAAT）的特征：

　　A、CAAT允許審計(jì)師在系統(tǒng)中內(nèi)嵌審計(jì)模塊，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)系統(tǒng)的連續(xù)性監(jiān)控；

　　B、CAAT提高了審計(jì)師的判斷能力；

　　C、CAAT可以用于審計(jì)過(guò)程的每一個(gè)階段；

　　D、CAAT可以提高審計(jì)過(guò)程的成本有效性。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，CAAT可以提供進(jìn)行自動(dòng)提取和分析數(shù)據(jù)的技術(shù)；

　　答案B正確，判斷能力是一個(gè)審計(jì)師獲得的教育、職業(yè)經(jīng)驗(yàn)和個(gè)人素質(zhì)的共同結(jié)果。CAAT僅僅是達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的工具。它們不能提高審計(jì)師的判斷能力。

　　答案C不正確，CAAT可以用在審計(jì)過(guò)程中的每個(gè)環(huán)節(jié)，從審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)報(bào)告；

　　答案D不正確，CAAT通過(guò)減少許多審計(jì)任務(wù)的手工操作，以及完成手工造作不經(jīng)濟(jì)的審計(jì)任務(wù)，來(lái)提高審計(jì)過(guò)程的成本有效性。

　　512、 創(chuàng)建數(shù)據(jù)庫(kù)查詢的審計(jì)師通常需要將幾張表合并起來(lái)，獲得他們需要的信息。一種可以合并表的方法是：

　　A、提??；

　　B、合并；

　　C、分類(lèi)；

　　D、匯總。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，提取選擇的數(shù)據(jù)，包含了數(shù)據(jù)文件的特定標(biāo)準(zhǔn)，但是它不能合并表；

　　答案B正確，在CAAT軟件包中，合并是指根據(jù)共同的數(shù)據(jù)項(xiàng)來(lái)合并數(shù)據(jù)文件。例如，如果一個(gè)表的行包含選定的零部件的信息，這個(gè)表可以與另一個(gè)包含供應(yīng)商信息的表格合并。合并操作可以通過(guò)供應(yīng)商編號(hào)實(shí)現(xiàn)（假設(shè)兩個(gè)表都包括這個(gè)信息），這樣就可以提供供應(yīng)商與零部件對(duì)應(yīng)的信息。

　　答案C不正確，分類(lèi)可以使審計(jì)師以某個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)來(lái)排列數(shù)據(jù)，但它不能合并表格；

　　答案D不正確，匯總數(shù)據(jù)報(bào)告雖然包含了很多張表，但是不能合并表格。

　　513、 通用審計(jì)軟件（GAS）允許審計(jì)師：

　　A、監(jiān)控應(yīng)用程序的執(zhí)行；

　　B、對(duì)包含實(shí)際數(shù)據(jù)和虛擬數(shù)據(jù)的主文件進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)試；

　　C、從文件中選擇抽樣數(shù)據(jù)項(xiàng)和檢查計(jì)算結(jié)果；

　　D、在日常應(yīng)用程序中插入特定的審計(jì)方法。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，監(jiān)控應(yīng)用程序的執(zhí)行稱(chēng)為映象；

　　答案B不正確，使用整合測(cè)試設(shè)施可以對(duì)包含實(shí)際數(shù)據(jù)和虛擬數(shù)據(jù)的主文件進(jìn)行數(shù)據(jù)測(cè)試處理；

　　答案C正確，通用審計(jì)軟件不僅可以進(jìn)行平行模擬，而且可以完成其他許多處理功能，例如提取抽樣數(shù)據(jù)項(xiàng)、確定總數(shù)、開(kāi)發(fā)文件統(tǒng)計(jì)量和提取特定的數(shù)據(jù)字段。

　　答案D不正確，內(nèi)嵌式審計(jì)軟件涉及在日常應(yīng)用程序中插入特定的審計(jì)方法。

　　514、 政府審計(jì)師越來(lái)越被要求對(duì)個(gè)人進(jìn)行審計(jì)，以確定這些人是否獲得了額外的社會(huì)福利救濟(jì)。一種普遍的社會(huì)福利欺詐是指一個(gè)人獲得了超過(guò)他應(yīng)該得到社會(huì)福利的行為。這可以通過(guò)下面方式實(shí)現(xiàn)：以不同的姓名，發(fā)出多個(gè)社會(huì)救濟(jì)申請(qǐng)，但是所有接收支付的地址都是一樣的。以下哪項(xiàng)計(jì)算機(jī)審計(jì)工具或技術(shù)至有助于審計(jì)師發(fā)現(xiàn)這種類(lèi)型的欺詐：

　　A、標(biāo)記和追蹤；

　　B、通用審計(jì)軟件；

　　C、整合測(cè)試設(shè)施；

　　D、電子表格分析軟件。

　　答案：B

　　解析：答案A和C不正確，標(biāo)記和追蹤、ITF方法可以有效地確定提交的數(shù)據(jù)項(xiàng)是否被正確地處理；

　　答案B正確，通用審計(jì)軟件可以打印出同一地址的多筆支付。這個(gè)打印文件可以進(jìn)一步用來(lái)檢查是否存在上述的欺詐行為。

　　答案D不正確，電子表格分析是基于數(shù)學(xué)模型的，例如分析財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　515、 一個(gè)會(huì)計(jì)部門(mén)的職員，將一些不存在的供應(yīng)商的虛假發(fā)票輸入系統(tǒng)，所有的支付都被寄到一個(gè)地址。審計(jì)師懷疑這是一種欺詐。檢查這種欺詐的至有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)是：

　　A、使用幾個(gè)供應(yīng)商作為測(cè)試數(shù)據(jù)，尋找意外的結(jié)果；

　　B、對(duì)計(jì)算機(jī)程序變化進(jìn)行一次完全審計(jì)；

　　C、使用審計(jì)自動(dòng)化軟件，在多個(gè)文件中比較地址，打印出所有重復(fù)的地址，進(jìn)行檢查；

　　D、使用整合測(cè)試設(shè)施對(duì)應(yīng)用程序的控制措施進(jìn)行檢查，尋找意外的結(jié)果。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，測(cè)試數(shù)據(jù)可以檢查數(shù)據(jù)處理的過(guò)程，但是不能檢查輸入數(shù)據(jù)是否合法；

　　答案B不正確，欺詐不涉及程序的改變；

　　答案C正確，審計(jì)自動(dòng)化軟件是一種允許審計(jì)師進(jìn)行許多操作的軟件包，例如提取抽樣數(shù)據(jù)項(xiàng)、確認(rèn)總數(shù)、開(kāi)發(fā)文件統(tǒng)計(jì)量和提取特定的數(shù)據(jù)字段。因此，這種軟件可以檢查供應(yīng)商的地址，并發(fā)現(xiàn)相同的地址或者所有賬單的共性。

　　答案D不正確，ITF不是用來(lái)測(cè)試非合法信息的處理過(guò)程的軟件。

　　516、 以下哪項(xiàng)有關(guān)通用審計(jì)軟件可以完成的任務(wù)的敘述是不正確的：

　　A、計(jì)算不正常數(shù)據(jù)的總數(shù)；

　　B、檢查重復(fù)數(shù)據(jù)、丟失的數(shù)據(jù)、和一定范圍的數(shù)值；

　　C、指明哪個(gè)數(shù)據(jù)項(xiàng)能夠被測(cè)試，以及測(cè)試所使用的標(biāo)準(zhǔn)；

　　D、確定計(jì)算的總數(shù)和進(jìn)行的分析。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，計(jì)算不正常數(shù)據(jù)的總數(shù)，是通用審計(jì)軟件的一項(xiàng)功能；

　　答案B不正確，檢查重復(fù)數(shù)據(jù)、丟失的數(shù)據(jù)和一定范圍的數(shù)值，是通用審計(jì)軟件的一項(xiàng)功能；

　　答案C正確，通用審計(jì)軟件的主要用途是選擇和匯總客戶的記錄，為額外的測(cè)試做準(zhǔn)備。然而，通用審計(jì)軟件要求審計(jì)師提供特定公司的記錄、計(jì)算機(jī)設(shè)備和文件格式的說(shuō)明。

　　答案D不正確，確定計(jì)算的總數(shù)和進(jìn)行的分析，是通用審計(jì)軟件的一項(xiàng)功能。

　　517、 審計(jì)師通常使用計(jì)算機(jī)程序來(lái)進(jìn)行日常的處理功能，例如排序和合并。這些程序可以由計(jì)算機(jī)公司提供，也被稱(chēng)為：

　　A、組件；

　　B、審計(jì)專(zhuān)家程序；

　　C、工具軟件；

　　D、用戶程序。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，組件允許位于不同地點(diǎn)的員工進(jìn)行通訊和分享信息的軟件，它不受時(shí)間的限制；

　　答案B不正確，審計(jì)專(zhuān)家系統(tǒng)軟件具有某個(gè)特定領(lǐng)域人類(lèi)專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，用來(lái)幫助審計(jì)師進(jìn)行決策和風(fēng)險(xiǎn)分析；

　　答案C正確，工具軟件是由設(shè)備生產(chǎn)商提供的進(jìn)行審計(jì)師和管理層要求的日常任務(wù)的處理，包括提取數(shù)據(jù)、分類(lèi)、合并和復(fù)制。工具軟件是被預(yù)先測(cè)試的，獨(dú)立于管理者自己的程序，不用撰寫(xiě)特定的程序就可以提供有用的信息。

　　答案D不正確，用戶程序是為特定目的準(zhǔn)備的應(yīng)用程序。

　　518、 通用審計(jì)軟件可以用于：

　　控制性測(cè)試 支持性測(cè)試

　　A、 可以 可以

　　B、 可以 不可以

　　C、 不可以 可以

　　D、 不可以 不可以

　　答案：A

　　解析：答案A正確，通用審計(jì)軟件既可以用在控制性測(cè)試中，又可以使用在支持性測(cè)試中。它可以完成的審計(jì)任務(wù)包括：（1）抽樣和選擇數(shù)據(jù)；（2）測(cè)試擴(kuò)展、總計(jì)和計(jì)算結(jié)果；（3）檢查記錄；（4）會(huì)總和分類(lèi)數(shù)據(jù)，以及（5）進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

　　答案B、C和D都不正確，通用審計(jì)軟件既可以用在控制性測(cè)試中，又可以使用在支持性測(cè)試中。

　　519、 在審計(jì)一個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)時(shí)，以下哪項(xiàng)有關(guān)平行模擬的說(shuō)法是錯(cuò)誤的：

　　A、管理者的計(jì)算機(jī)程序?qū)灰走M(jìn)行重新處理；

　　B、審計(jì)期間的交易可能被重新處理；

　　C、只有實(shí)際的，而不是虛擬的交易被重新處理；

　　D、通常這種審計(jì)方法成本高昂。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，平行模擬是對(duì)管理者程序的控制措施的一種測(cè)試方法，是審計(jì)師開(kāi)發(fā)的程序，而不是管理者的程序，用來(lái)處理被審計(jì)者實(shí)際的交易數(shù)據(jù)，所得到的結(jié)果和報(bào)告與被審計(jì)者程序的處理結(jié)果相比較。如果管理者的控制措施是有效運(yùn)行的，那么兩組結(jié)果應(yīng)該是一致的。

　　答案B不正確，審計(jì)期間的交易可能被重新處理；

　　答案C不正確，只有實(shí)際的，而不是虛擬的交易被重新處理；

　　答案D不正確，獲取程序的成本過(guò)于昂貴。

　　520、 下列哪項(xiàng)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)中，審計(jì)師使用控制程序：

　　A、整合測(cè)試設(shè)備；

　　B、平行模擬；

　　C、數(shù)據(jù)測(cè)試法；

　　D、程序編碼測(cè)試。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，整合測(cè)試設(shè)備在管理者程序中輸入虛擬交易數(shù)據(jù)；

　　答案B正確，平行模擬是對(duì)管理者應(yīng)用程序控制措施的測(cè)試。一個(gè)審計(jì)師開(kāi)發(fā)的程序用來(lái)處理被審計(jì)者實(shí)際的交易數(shù)據(jù)，所得到的結(jié)果和報(bào)告與被審計(jì)者程序的處理結(jié)果相比較。如果管理者的控制措施是有效運(yùn)行的，那么兩組結(jié)果應(yīng)該是一致的。

　　答案C不正確，在數(shù)據(jù)測(cè)試法中，在審計(jì)師的控制下，管理者的程序處理測(cè)試數(shù)據(jù)；

　　答案D不正確，程序編碼測(cè)試是指檢查管理者的應(yīng)用軟件編碼，確定它是否包含必要的控制措施。

　　521、 下列有關(guān)使用數(shù)據(jù)測(cè)試法審計(jì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的敘述中，哪一項(xiàng)不正確：

　　A、每次只能測(cè)試一個(gè)控制措施；

　　B、這種方法的優(yōu)勢(shì)是它可以直接檢查控制措施；

　　C、每種類(lèi)型要檢查幾個(gè)交易；

　　D、只有那些對(duì)審計(jì)師重要的控制措施才會(huì)被測(cè)試。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，因?yàn)槊看沃荒軠y(cè)試一個(gè)控制措施；

　　答案B不正確，這種方法的主要優(yōu)勢(shì)就是它可以直接檢查控制措施；

　　答案C正確，數(shù)據(jù)測(cè)試法包括審計(jì)師對(duì)虛擬交易的準(zhǔn)備。然后，這些交易在審計(jì)師的控制下，由管理者的程序處理。測(cè)試數(shù)據(jù)包括審計(jì)師對(duì)感興趣的各種有效和無(wú)效的情形下的某個(gè)交易的測(cè)試。計(jì)算機(jī)將以相同的方式處理所有類(lèi)似的交易。因此，只需要測(cè)試一個(gè)交易就可以確定一個(gè)控制措施是否有效運(yùn)行。

　　答案D不正確，測(cè)試數(shù)據(jù)包括審計(jì)師感興趣的各種有效和無(wú)效的情形下，對(duì)某個(gè)交易的測(cè)試。

　　522、 對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制措施的測(cè)試：

　　A、可以只使用實(shí)際交易數(shù)據(jù)就可以完成，因?yàn)閷?duì)于模擬數(shù)據(jù)的測(cè)試是沒(méi)有依據(jù)的；

　　B、既可以使用實(shí)際交易數(shù)據(jù)，也可以使用模擬交易數(shù)據(jù)；

　　C、是不現(xiàn)實(shí)的，因?yàn)橛?jì)算機(jī)處理活動(dòng)很少可以留下可見(jiàn)的證據(jù)；

　　D、是不明智的，因?yàn)檫@將破壞主文件中的證據(jù)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，審計(jì)師只關(guān)注到控制措施的有效性，而不關(guān)心特定交易的處理過(guò)程；

　　答案B正確，對(duì)控制措施的測(cè)試，也就是確定預(yù)先制定的控制措施是否合理設(shè)計(jì)，并且有效地有用了，既可以使用實(shí)際交易數(shù)據(jù)，又可以使用模擬交易數(shù)據(jù)。例如，整合測(cè)試設(shè)施（ITF）就既使用實(shí)際交易數(shù)據(jù)，又使用模擬交易數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試。

　　答案C不正確，許多處理過(guò)程雖然不能留下可見(jiàn)的證據(jù)，這些證據(jù)卻可以被計(jì)算機(jī)識(shí)別；

　　答案D不正確，在進(jìn)行控制性測(cè)試的時(shí)候，主文件可以受到保護(hù)。例如，整合測(cè)試設(shè)施使用啞交易記錄，使得對(duì)交易的測(cè)試不會(huì)感染實(shí)際數(shù)據(jù)。

　　523、 史密斯公司有很多客戶，因此公司創(chuàng)建了一個(gè)客戶文件。每個(gè)客戶記錄包括姓名、地址、信用限額和賬戶余額。審計(jì)師希望找到超過(guò)信用限額的記錄。審計(jì)師應(yīng)該遵循的至好程序是：

　　A、開(kāi)發(fā)對(duì)賬戶余額超過(guò)信用限額的數(shù)據(jù)測(cè)試法，并確定系統(tǒng)是否有效地檢查出了類(lèi)似的情況；

　　B、開(kāi)發(fā)一種程序，比較信用限額和賬戶余額，打印出那些賬戶余額超出信用限額的賬戶；

　　C、要求打印所有賬戶的余額，然后用手工比較這些賬戶是否超過(guò)了信用限額；

　　D、要求打印出賬戶余額的一個(gè)樣本，然后逐個(gè)檢查是否超過(guò)了信用限額。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，審計(jì)師只需要已經(jīng)包含在現(xiàn)有數(shù)據(jù)摘要中的那些數(shù)據(jù)；

　　答案B正確，審計(jì)師可以考慮開(kāi)發(fā)出一種程序，比較賬戶余額與信用限額，打印出發(fā)生例外的賬戶。審計(jì)師然后可以集中考慮這些記錄，看用戶的信用限額是否已超出。

　　答案C不正確，打印出所有賬戶余額，然后用手工比較這些賬戶是否超過(guò)了信用限額，將需要大量的體力勞動(dòng)，而這些工作可以用計(jì)算機(jī)更快速而且更加準(zhǔn)確地完成；

　　答案D不正確，雖然抽樣有用，但是計(jì)算機(jī)的性能和速度已經(jīng)可以讓審計(jì)師完成對(duì)所有數(shù)據(jù)的檢查。

　　524、 審計(jì)師得到了一張包含公司所有存貨美元價(jià)值數(shù)據(jù)的磁盤(pán)。磁盤(pán)上的數(shù)據(jù)不是以特定的順序排列。通過(guò)使用以下哪個(gè)計(jì)算機(jī)程序，可以至好地使審計(jì)師確信文件中不包含托運(yùn)的貨物：

　　A、選擇樣本的統(tǒng)計(jì)軟件；

　　B、從文件中排除所有的表明是托運(yùn)貨物的編號(hào)的數(shù)據(jù)項(xiàng)；

　　C、除以存貨單價(jià)，計(jì)算每種存貨數(shù)量；

　　D、在紙上打印文件中所包含的信息。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，計(jì)算機(jī)的速度和性能可以實(shí)現(xiàn)對(duì)所有數(shù)據(jù)的測(cè)試，因此不需要抽樣；

　　答案B正確，由于磁盤(pán)文件中的每一項(xiàng)存貨都有特定編號(hào)，因此，審計(jì)師確定是否存在托運(yùn)貨物的至佳方法是使用程序確認(rèn)和打印出所有對(duì)應(yīng)托運(yùn)貨物編號(hào)的數(shù)據(jù)項(xiàng)。

　　答案C不正確，雖然確認(rèn)數(shù)量很重要，但這種方法不能發(fā)現(xiàn)托運(yùn)的貨物；

　　答案D不正確，只有托運(yùn)的貨物才需要打印出來(lái)。

　　525、 當(dāng)審計(jì)師測(cè)試一個(gè)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的時(shí)候，以下哪項(xiàng)有關(guān)數(shù)據(jù)測(cè)試法的敘述是正確的：

　　A、必須測(cè)試每種類(lèi)型的幾個(gè)交易；

　　B、在審計(jì)師的控制下，由客戶的計(jì)算機(jī)程序來(lái)處理測(cè)試數(shù)據(jù)；

　　C、測(cè)試數(shù)據(jù)必須包含所有可能的有效和無(wú)效情形；

　　D、測(cè)試的程序與客戶經(jīng)常使用的程序是不同的。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，計(jì)算機(jī)以一致地方式處理每筆交易。因此，每次測(cè)試只能包括每種條件下的一種交易；

　　答案B正確，在使用數(shù)據(jù)測(cè)試法時(shí)，審計(jì)師準(zhǔn)備一些虛擬的交易信息，這些信息用來(lái)檢查管理層宣稱(chēng)的已經(jīng)整合到處理程序中的控制措施。審計(jì)師然后使用管理層的程序來(lái)處理這些交易，然后比較預(yù)期結(jié)果與程序的實(shí)際輸出結(jié)果。

　　答案C不正確，測(cè)試數(shù)據(jù)應(yīng)該包括審計(jì)師希望進(jìn)行測(cè)試的控制措施；

　　答案D不正確，審計(jì)師希望檢查客戶經(jīng)常使用的程序，以保證控制措施確實(shí)執(zhí)行并且有效。

　　526、 審計(jì)師使用數(shù)據(jù)分析軟件來(lái)監(jiān)測(cè)被審計(jì)者的例外情況，不具有以下哪項(xiàng)優(yōu)點(diǎn)：

　　A、可以計(jì)算財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)報(bào)的準(zhǔn)確數(shù)額；

　　B、軟件可以根據(jù)特定的標(biāo)準(zhǔn)選擇抽樣樣本；

　　C、可以整體測(cè)試數(shù)據(jù)；

　　D、決策風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增加。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，整個(gè)數(shù)據(jù)總體都被測(cè)試，所以錯(cuò)報(bào)的準(zhǔn)確數(shù)值能夠被計(jì)算出來(lái)；

　　答案B不正確，審計(jì)師確定的標(biāo)準(zhǔn)可以內(nèi)嵌入程序中，因此可以選擇那些審計(jì)師指定的記錄進(jìn)行檢查；

　　答案C不正確，軟件技術(shù)可以使審計(jì)師檢查整個(gè)數(shù)據(jù)總體。

　　答案D正確，檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師不能發(fā)現(xiàn)對(duì)組織有重大負(fù)面影響的事件的概率。數(shù)據(jù)分析軟件可以使審計(jì)師對(duì)100％的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查。增大測(cè)試數(shù)據(jù)樣本量可以提高測(cè)試的可信度，從而減少?zèng)Q策的風(fēng)險(xiǎn)。

　　527、 以下哪項(xiàng)是在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的擔(dān)心：

　　A、審計(jì)師文檔；

　　B、系統(tǒng)效率；

　　C、數(shù)據(jù)真實(shí)性；

　　D、拒絕和推遲數(shù)據(jù)項(xiàng)控制。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，審計(jì)師文件不如數(shù)據(jù)的完整性重要；

　　答案B不正確，效率不影響審計(jì)師在決策中使用信息系統(tǒng)提供的信息；

　　答案C正確，控制措施用來(lái)保證信息的完整性、機(jī)密性和存在性。審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中的決策，依賴于系統(tǒng)數(shù)據(jù)的完整性和程序。

　　答案D不正確，拒絕和推遲數(shù)據(jù)項(xiàng)控制代表了一部分保證數(shù)據(jù)完整性的技術(shù)。

　　528、 一個(gè)組織在所有的個(gè)人計(jì)算機(jī)上安裝了殺毒軟件。軟件可以用來(lái)阻止首次感染、停止病毒復(fù)制、感染發(fā)生后及時(shí)發(fā)現(xiàn)、記錄被感染的區(qū)域、從被感染的區(qū)域移走病毒。依賴殺毒軟件的主要風(fēng)險(xiǎn)是殺毒軟件可能：

　　A、不能發(fā)現(xiàn)某種類(lèi)型的病毒；

　　B、使得安裝其他軟件變得非常復(fù)雜；

　　C、與系統(tǒng)操作沖突；

　　D、占據(jù)太多的系統(tǒng)資源。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，殺毒軟件可以識(shí)別和移走已知的病毒，這種功能被稱(chēng)為疫苗。疫苗只是對(duì)已知病毒有效，不能對(duì)對(duì)一些病毒的變體產(chǎn)生效果。

　　答案B不正確，使用殺毒軟件不會(huì)使得安裝其他軟件變得非常復(fù)雜；

　　答案C不正確，殺毒軟件不會(huì)與系統(tǒng)操作沖突。它的執(zhí)行可以排在前面，不會(huì)影響其他應(yīng)用程序的執(zhí)行；

　　答案D不正確，殺毒軟件可以在不使用很多系統(tǒng)資源的時(shí)候運(yùn)行，例如在系統(tǒng)啟動(dòng)的時(shí)候運(yùn)行。

　　529、 以下哪項(xiàng)敘述至可能代表內(nèi)部審計(jì)部門(mén)使用個(gè)人電腦準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)文件，相對(duì)于手工準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)文件的缺點(diǎn)：

　　A、精力主要放在編程過(guò)程的準(zhǔn)確性，而不是每個(gè)交易的錯(cuò)誤；

　　B、個(gè)人電腦準(zhǔn)備的數(shù)據(jù)文件通常更容易地被非法的人進(jìn)入和修改；

　　C、以不同方式處理類(lèi)似交易的隨機(jī)錯(cuò)誤更大；

　　D、通常更難比較文件中的信息與物理盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，對(duì)編程的關(guān)注是使用計(jì)算機(jī)的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)。程序可以對(duì)所有類(lèi)似的交易進(jìn)行統(tǒng)一處理；

　　答案B正確，在手工處理系統(tǒng)中，有專(zhuān)人負(fù)責(zé)保護(hù)記錄的安全性。然而在個(gè)人電腦的環(huán)境下，數(shù)據(jù)文集可能被其他人更改，并且不會(huì)留下任何痕跡。

　　答案C不正確，計(jì)算機(jī)處理的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)是以同一種方式處理類(lèi)似的交易；

　　答案D不正確，維護(hù)文件的方法與比較文件中信息和物理盤(pán)點(diǎn)資產(chǎn)是無(wú)關(guān)的。

　　530、 以下哪項(xiàng)是區(qū)分計(jì)算機(jī)處理和手工處理的特征：

　　A、計(jì)算機(jī)處理通?？梢詼p少由于手工操作造成的計(jì)算錯(cuò)誤；

　　B、計(jì)算機(jī)處理的錯(cuò)誤和異常在它們發(fā)生之后可以立即被發(fā)現(xiàn)；

　　C、在手工處理的條件下，發(fā)生系統(tǒng)錯(cuò)誤的可能要比計(jì)算機(jī)處理?xiàng)l件下大；

　　D、大多數(shù)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)被設(shè)計(jì)出來(lái)，使得許多對(duì)審計(jì)有用的記錄不存在。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，計(jì)算機(jī)處理通常對(duì)類(lèi)似的交易采用同樣的處理方法。計(jì)算機(jī)程序定義處理步驟以完成一個(gè)任務(wù)。一旦程序被正確撰寫(xiě)和調(diào)試，它可以無(wú)錯(cuò)誤地重復(fù)完成任務(wù)。然而，如果程序中存在錯(cuò)誤，所有的處理都將是不正確的。

　　答案B不正確，如果一個(gè)錯(cuò)誤發(fā)生了，例如輸入的錯(cuò)誤，它可能不能立刻被發(fā)現(xiàn)。通常，處理進(jìn)行以后，人工的干預(yù)會(huì)越來(lái)越少；

　　答案C不正確，一旦程序中存在錯(cuò)誤，計(jì)算機(jī)處理就會(huì)發(fā)生系統(tǒng)性（重復(fù)性）錯(cuò)誤；

　　答案D不正確，合理設(shè)計(jì)的系統(tǒng)可以保存交易記錄、進(jìn)行錯(cuò)誤登記，從而生成有用的審計(jì)記錄。

　　根據(jù)以下信息回答第531—532題。計(jì)算機(jī)病毒的一個(gè)主要類(lèi)型是指能夠?qū)⒆陨硪栏接谄渌绦?，從而感染其他程序的?jì)算機(jī)程序。盡管許多這類(lèi)病毒是無(wú)害的，但有些病毒可以造成很大的損失。

　　531、 下列哪種情況是上述病毒出現(xiàn)的征兆：

　　A、電壓猛增，從而損壞計(jì)算機(jī)設(shè)備；

　　B、未知原因的數(shù)據(jù)丟失和改變；

　　C、不完全的備份、恢復(fù)和權(quán)變計(jì)劃；

　　D、大量由于未授權(quán)的軟件使用而造成的侵犯版權(quán)事件。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，電壓猛增可能是硬件或者供電設(shè)備造成的；

　　答案B正確，計(jì)算機(jī)病毒的影響從無(wú)害到完全破壞系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)病毒的一種征兆可能是未知原因的數(shù)據(jù)丟失和改變。

　　答案C不正確，不完全的備份、恢復(fù)和權(quán)變計(jì)劃是系統(tǒng)操作政策出現(xiàn)的問(wèn)題；

　　答案D不正確，侵犯版權(quán)表明公司的軟件政策不完善。

　　532、 下列哪種操作程序增加了組織感染計(jì)算機(jī)病毒的可能性：

　　A、對(duì)數(shù)據(jù)文件加密；

　　B、對(duì)文件經(jīng)常備份；

　　C、從互聯(lián)網(wǎng)上下載軟件；

　　D、在硬盤(pán)上安裝軟件的原裝拷貝。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，病毒通過(guò)被感染的程序傳播；

　　答案B不正確，對(duì)文件備份不會(huì)增加計(jì)算機(jī)感染病毒的可能性；

　　答案C正確，病毒主要通過(guò)共享數(shù)據(jù)傳播。從互聯(lián)網(wǎng)上下載軟件，將增加計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)被病毒感染的可能性。

　　答案D不正確，應(yīng)用軟件原裝拷貝是沒(méi)有病毒的。

　　533、 以下哪項(xiàng)不是在審計(jì)過(guò)程中使用計(jì)算機(jī)的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)：

　　A、審計(jì)師可以獨(dú)立于被審計(jì)者而工作；

　　B、可以從遠(yuǎn)程看到工作底稿，從而節(jié)省了出差成本；

　　C、審計(jì)師可以在很遠(yuǎn)的地方進(jìn)入交易記錄；

　　D、如果需要，審計(jì)師可以更改公司數(shù)據(jù)。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C都不正確，它們都是在審計(jì)過(guò)程中使用計(jì)算機(jī)的優(yōu)點(diǎn)。

　　答案D正確，審計(jì)師使用計(jì)算機(jī)可以在很多方面簡(jiǎn)化審計(jì)過(guò)程和提高審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)師可以獨(dú)立于被審計(jì)者進(jìn)行工作，也可以在遠(yuǎn)方進(jìn)入交易記錄，從而節(jié)省出差費(fèi)用。但是，審計(jì)師無(wú)論如何都不能修改公司的數(shù)據(jù)。

　　534、 現(xiàn)代技術(shù)使得進(jìn)行無(wú)紙化審計(jì)成為可能。例如，在進(jìn)行以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的客戶的應(yīng)收賬款的審計(jì)中，審計(jì)師可以使用微型計(jì)算機(jī)直接進(jìn)入應(yīng)收賬款賬戶，將選擇的客戶記錄拷貝到微型計(jì)算機(jī)中，進(jìn)行審計(jì)分析。以下哪項(xiàng)是使用無(wú)紙化審計(jì)應(yīng)收賬款賬戶的優(yōu)點(diǎn)：

　　A、它減少了對(duì)支持性憑證的測(cè)試數(shù)量；

　　B、它允許使用電子表格工作底稿立即處理審計(jì)數(shù)據(jù)；

　　C、它增加了每個(gè)審計(jì)師所必備的技術(shù)和技能；

　　D、它允許對(duì)客戶賬戶的直接確認(rèn)。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，審計(jì)技術(shù)對(duì)于支持性憑證測(cè)試的數(shù)量沒(méi)有直接影響；

　　答案B正確，電子表格是一種可以展現(xiàn)多列工作表的軟件包，例如自動(dòng)審計(jì)工作底稿。這類(lèi)審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)是可以立即使用計(jì)算機(jī)軟件來(lái)處理審計(jì)數(shù)據(jù)，而無(wú)需首先用手工將數(shù)據(jù)輸入到微型計(jì)算機(jī)中。

　　答案C不正確，增加對(duì)審計(jì)師專(zhuān)業(yè)技能的要求不是一個(gè)優(yōu)點(diǎn)；

　　答案D不正確，處理計(jì)算機(jī)文件不會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生對(duì)客戶賬戶的確認(rèn)，雖然軟件可以幫助實(shí)現(xiàn)確認(rèn)請(qǐng)求。

　　535、 在使用計(jì)算機(jī)的環(huán)境下，審計(jì)師要承擔(dān)更多的角色。這些角色不包括以下哪項(xiàng)：

　　A、在審計(jì)過(guò)程中評(píng)估管理層對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制措施；

　　B、使用計(jì)算機(jī)作為審計(jì)工具使得審計(jì)活動(dòng)更有效率；

　　C、以計(jì)算機(jī)文件的形式向?qū)徲?jì)客戶提供IRS；

　　D、幫助管理層開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)控制措施。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常負(fù)責(zé)對(duì)信息系統(tǒng)的控制措施；

　　答案B不正確，現(xiàn)在的審計(jì)師通常通過(guò)計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)；

　　答案C正確，新出現(xiàn)的技術(shù)大大擴(kuò)大了審計(jì)師在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)方面的職責(zé)。然而，沒(méi)有管理層的同意，審計(jì)師不能隨便將IRS向被審計(jì)者提供。

　　答案D不正確，審計(jì)師經(jīng)常在管理層的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)嵌入控制程序，這被稱(chēng)為連續(xù)性審計(jì)。

　　536、 實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求首席審計(jì)執(zhí)行官?zèng)Q定將至終審計(jì)報(bào)告向誰(shuí)發(fā)送。在對(duì)某家證券公開(kāi)交易公司的應(yīng)付賬款系統(tǒng)的審計(jì)報(bào)告中，寫(xiě)明了有關(guān)內(nèi)部控制重大薄弱環(huán)節(jié)的發(fā)現(xiàn)，首席審計(jì)執(zhí)行官選擇將這一報(bào)告副本發(fā)送給審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師。將報(bào)告副本發(fā)送給審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的至可能原因是：

　　A、向?qū)徲?jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師發(fā)送審計(jì)報(bào)告是出于禮貌；

　　B、審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師需要對(duì)有缺陷的審計(jì)發(fā)現(xiàn)采取糾正措施；

　　C、財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在錯(cuò)報(bào)可能會(huì)影響審計(jì)委員會(huì)和外部審計(jì)師的活動(dòng)；

　　D、管理機(jī)構(gòu)的規(guī)定要求這樣做。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，正式的發(fā)送人員應(yīng)是所審核活動(dòng)的管理層或要發(fā)送給那些能采取糾正措施或能保證采取糾正措施的職位的人員；

　　答案B不正確，作業(yè)經(jīng)理要對(duì)糾正措施負(fù)責(zé)；

　　答案C正確。應(yīng)該將至終的業(yè)務(wù)溝通傳遞到那些能保證對(duì)業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行應(yīng)有考慮的人員。這些報(bào)告還可以發(fā)送到其他感興趣的或受業(yè)務(wù)報(bào)告影響的人員，如外部審計(jì)師和董事會(huì)董事（實(shí)務(wù)公告2440-1）。由內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)報(bào)表的潛在錯(cuò)報(bào)會(huì)引起董事會(huì)董事和外部審計(jì)師的興趣。

　　答案D不正確，不可能有這類(lèi)規(guī)定。

　　537、 作為一家跨國(guó)化學(xué)公司的內(nèi)部審計(jì)師，你被指派對(duì)當(dāng)?shù)匾患夜S開(kāi)展經(jīng)營(yíng)性審計(jì)。這家工廠的成立時(shí)間、地點(diǎn)以及構(gòu)成與至近由于釋放危險(xiǎn)廢物而被傳訊的其他兩家工廠類(lèi)似。另外，你還知道本廠生產(chǎn)的化學(xué)產(chǎn)品釋放有毒的副產(chǎn)品。假設(shè)你已經(jīng)有證明確信該工廠在釋放危險(xiǎn)廢物，作為一名CIA，這種情況下適當(dāng)?shù)膱?bào)告要求是：

　　A、將審計(jì)報(bào)告復(fù)印件發(fā)送給恰當(dāng)?shù)墓苤茩C(jī)構(gòu)。

　　B、忽略該問(wèn)題，因?yàn)榛閱T更有資格對(duì)此危險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

　　C、向適當(dāng)層次的管理層發(fā)送中期報(bào)告。

　　D、在你的工作底稿中注明此問(wèn)題，但不做報(bào)告。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師通常沒(méi)有責(zé)任向外部機(jī)構(gòu)通告所懷疑的事項(xiàng)；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)與遵守法律、法規(guī)、合同有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)暴露和控制（標(biāo)準(zhǔn)2110、A2和2420、A1）；

　　答案C正確。內(nèi)部審計(jì)師在懷疑有錯(cuò)誤事件時(shí)應(yīng)告知機(jī)構(gòu)內(nèi)的恰當(dāng)人士。注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)IIA的道德規(guī)范還要對(duì)披露重大的事實(shí)承擔(dān)明確的責(zé)任，如果不披露，就會(huì)隱瞞非法事件。中期報(bào)告可以用于報(bào)告需要馬上注意的信息（實(shí)務(wù)公告2410-1）。

　　答案D不正確，實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)要求報(bào)告違反法律、法規(guī)與合同的事件。

　　538、 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策應(yīng)得到制定以便管理業(yè)務(wù)記錄的內(nèi)容、保管期限、處理外部的接觸要求以及法律顧問(wèn)參與調(diào)查時(shí)所遵循的程序。在制定這些政策時(shí)至重要的考慮是：

　　A、不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的記錄在刑事訴訟中可以被外人獲??；

　　B、內(nèi)部審計(jì)師的工作成果受披露權(quán)的保護(hù)；

　　C、以很機(jī)密的方式創(chuàng)建的記錄受披露權(quán)的保護(hù)；

　　D、揭示律師的思想過(guò)程的記錄應(yīng)被強(qiáng)制披露。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。在多種情況下，包括刑事訴訟、民事訴訟、稅收審計(jì)、合規(guī)性檢查、政府合同檢查以及自律機(jī)構(gòu)的檢查，外部有關(guān)方面都會(huì)要求接觸業(yè)務(wù)記錄。組織內(nèi)部不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)保護(hù)的所有記錄在刑事訴訟中幾乎都可以被外人獲取。但在非刑事訴訟中，接觸權(quán)問(wèn)題就沒(méi)有那么清楚（實(shí)務(wù)公告2330、A1-2）。

　　答案B和C不正確，無(wú)論是否機(jī)密，多數(shù)記錄在刑事訴訟不受律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)的保護(hù)，并在民事訴訟中可以被外人獲??；

　　答案D不正確，“律師—客戶拒絕泄露內(nèi)情權(quán)”通常保護(hù)了記錄，揭示了律師的思想過(guò)程與策略。

　　539、 內(nèi)部審計(jì)師至有可能在何時(shí)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿：

　　A、懷疑有舞弊發(fā)生時(shí)；

　　B、內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)記錄了具體的損壞事項(xiàng)；

　　C、內(nèi)部審計(jì)師認(rèn)為內(nèi)容沒(méi)有爭(zhēng)論；

　　D、需要業(yè)務(wù)客戶的意見(jiàn)以評(píng)價(jià)重要性和準(zhǔn)確性。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，在業(yè)務(wù)客戶涉嫌舞弊時(shí)，就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；

　　答案B不正確，在內(nèi)部審計(jì)師與客戶的關(guān)系因此受到損害或使業(yè)務(wù)目標(biāo)妥協(xié)時(shí)，通常就不應(yīng)向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿；

　　答案C不正確，近似有爭(zhēng)議的事件也可能會(huì)損害業(yè)務(wù)程序。

　　答案D正確。在業(yè)務(wù)目標(biāo)不受妥協(xié)的情況下，內(nèi)部審計(jì)師可以部分或全部的向業(yè)務(wù)客戶出示工作底稿。比如，為鼓勵(lì)業(yè)務(wù)客戶采取糾正措施，可以將特定業(yè)務(wù)程序的結(jié)果與業(yè)務(wù)客戶共享?？梢酝瑯I(yè)務(wù)客戶一起審核工作底稿以及業(yè)務(wù)溝通的草稿，以核實(shí)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性、完整性和重要性。不過(guò)，完全的披露可能會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)師的程序，并且，在開(kāi)展舞弊調(diào)查時(shí)，從來(lái)都不能與業(yè)務(wù)客戶共享工作底稿。

　　540、 一個(gè)會(huì)計(jì)部門(mén)的職員，將一些不存在的供應(yīng)商的虛假發(fā)票輸入系統(tǒng)，所有的支付都被寄到一個(gè)地址。審計(jì)師懷疑這是一種欺詐。檢查這種欺詐的至有效的計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)是：

　　A、使用幾個(gè)供應(yīng)商作為測(cè)試數(shù)據(jù)，尋找意外的結(jié)果；

　　B、對(duì)計(jì)算機(jī)程序變化進(jìn)行一次完全審計(jì)；

　　C、使用審計(jì)自動(dòng)化軟件，在多個(gè)文件中比較地址，打印出所有重復(fù)的地址，進(jìn)行檢查；

　　D、使用整合測(cè)試設(shè)施對(duì)應(yīng)用程序的控制措施進(jìn)行檢查，尋找意外的結(jié)果。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，測(cè)試數(shù)據(jù)可以檢查數(shù)據(jù)處理的過(guò)程，但是不能檢查輸入數(shù)據(jù)是否合法；

　　答案B不正確，欺詐不涉及程序的改變；

　　答案C正確。審計(jì)自動(dòng)化軟件是一種允許審計(jì)師進(jìn)行許多操作的軟件包，例如提取抽樣數(shù)據(jù)項(xiàng)、確認(rèn)總數(shù)、開(kāi)發(fā)文件統(tǒng)計(jì)量和提取特定的數(shù)據(jù)字段。因此，這種軟件可以檢查供應(yīng)商的地址，并發(fā)現(xiàn)相同的地址或者所有賬單的共性。

　　答案D不正確，ITF不是用來(lái)測(cè)試非合法信息的處理過(guò)程的軟件。

　　541、 在對(duì)人事部門(mén)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)存在多種員工福利項(xiàng)目，并且參與哪些項(xiàng)目是可以選擇的。為了評(píng)價(jià)員工對(duì)不同福利項(xiàng)目的可接受性，下列哪一類(lèi)信息至有效：

　　A、與項(xiàng)目參加者討論對(duì)項(xiàng)目的滿意度；

　　B、評(píng)估員工對(duì)不同項(xiàng)目的參與比率以及他們的傾向；

　　C、與人事部門(mén)經(jīng)理討論對(duì)項(xiàng)目的滿意度；

　　D、評(píng)估讓員工了解可選擇的項(xiàng)目所采用的方法。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，來(lái)自參與者的回復(fù)不包括非參與者的意見(jiàn)；

　　答案B正確。通過(guò)確定員工參與福利項(xiàng)目得到的分析性信息是至有說(shuō)服力的。實(shí)際的參與要求員工對(duì)項(xiàng)目有正面的評(píng)價(jià)。

　　答案C不正確，員工參與比率要比人事經(jīng)理對(duì)員工滿意度的意見(jiàn)更具有說(shuō)服力；

　　答案D不正確，對(duì)項(xiàng)目的信息溝通途徑的有效性與員工滿意度是無(wú)關(guān)的。

　　542、 在審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查所有相關(guān)的信息。下列哪一種信息來(lái)源至可能幫助識(shí)別那些懷疑違反環(huán)境法規(guī)的行為：

　　A、與經(jīng)營(yíng)經(jīng)理討論；

　　B、檢查貿(mào)易訂單；

　　C、檢查機(jī)構(gòu)報(bào)送政府機(jī)構(gòu)的函件；

　　D、與外部審計(jì)人員在業(yè)務(wù)合作過(guò)程中進(jìn)行的討論。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，經(jīng)營(yíng)管理層是一種存在偏見(jiàn)的信息來(lái)源；

　　答案B不正確，這種信息來(lái)源不夠明確；

　　答案C正確。在環(huán)境違規(guī)行為中，來(lái)自管制者的函件是一種有效的、相關(guān)的信息來(lái)源。這種外部產(chǎn)生的文件和業(yè)務(wù)客戶對(duì)此做出的回復(fù)，能夠指明業(yè)務(wù)客戶顯著的損失披露。

　　答案D不正確，外部審計(jì)人員無(wú)法取得所需要的信息。

　　543、 某注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師所從事的確認(rèn)業(yè)務(wù)是審核百貨公司的現(xiàn)金職能，以下哪項(xiàng)活動(dòng)被認(rèn)為缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎：

　　A、審核公司的記錄以確定是否所有處理現(xiàn)金收支的員工都是結(jié)合在一起的；

　　B、制作公司整個(gè)現(xiàn)金職能的流程圖，但僅對(duì)交易業(yè)務(wù)進(jìn)行抽樣測(cè)試；

　　C、審計(jì)報(bào)告中包含裁員的明確建議，盡管人人皆知這種裁員所帶來(lái)的負(fù)面影響會(huì)影響員工的士氣；

　　D、由于現(xiàn)金職能的內(nèi)部控制系統(tǒng)已相當(dāng)完善，因此向管理高層提交的審計(jì)報(bào)告中確保沒(méi)有違規(guī)情況存在。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，審核公司的記錄是標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序；

　　答案B不正確，可以允許進(jìn)行抽樣。不需要對(duì)所有交易事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)審核，也不可行；

　　答案C不正確，在開(kāi)展應(yīng)有的職業(yè)審慎業(yè)務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)警覺(jué)無(wú)效率的事項(xiàng)。

　　答案D正確。內(nèi)部審計(jì)師不能保證是否存在舞弊的情形。內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任開(kāi)展應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎業(yè)務(wù)員，評(píng)價(jià)能阻止或發(fā)現(xiàn)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程，并對(duì)可能影響目標(biāo)、運(yùn)營(yíng)及資源的重要風(fēng)險(xiǎn)保持警覺(jué)。（標(biāo)準(zhǔn)1220、A1和標(biāo)準(zhǔn)1220、A2）。不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)師不可能絕對(duì)保證組織不存在違規(guī)或違紀(jì)行為（實(shí)務(wù)公告1220-1）。

　　544、 內(nèi)部審計(jì)師懷疑財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在潛在的誤報(bào)情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計(jì)師采取以下哪項(xiàng)行為將會(huì)違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則：

　　A、辯明錯(cuò)誤可能存在的方式并將其列作審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容；

　　B、將這一疑點(diǎn)告知審計(jì)經(jīng)理并尋求如何開(kāi)展審計(jì)的建議；

　　C、不對(duì)可能的誤報(bào)進(jìn)行測(cè)試，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)工作方案已通過(guò)審計(jì)管理層的批準(zhǔn)；

　　D、未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴(kuò)大審計(jì)工作方案，以確定誤報(bào)發(fā)生的至可能情形。

　　答案：C

　　解析：答案A和B不正確，列出可能發(fā)生的誤報(bào)并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原則是相一致的；

　　答案C正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計(jì)師具備謹(jǐn)慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹(jǐn)慎且有能力的內(nèi)部審計(jì)師在相同或類(lèi)似情形下都能達(dá)到上述要求（實(shí)務(wù)公告1220-1）。由于修訂審計(jì)工作方案會(huì)反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計(jì)師僅僅因?yàn)閷徲?jì)工作方案已經(jīng)批準(zhǔn)就不調(diào)查受懷疑的誤報(bào)情形，就會(huì)違反應(yīng)有的職業(yè)審慎原則。

　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師不需要業(yè)務(wù)客戶的批準(zhǔn)就可以擴(kuò)大審計(jì)工作方案。

　　545、 分析性程序能使內(nèi)部審計(jì)師預(yù)測(cè)項(xiàng)目的金額或數(shù)量。以下哪項(xiàng)信息不能形成對(duì)項(xiàng)目金額或數(shù)量的估計(jì)：

　　A、追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易，確定是否按規(guī)定運(yùn)用了分析性程序；

　　B、將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與可比期間的數(shù)據(jù)、預(yù)期的結(jié)果（如預(yù)算和預(yù)測(cè)），以及類(lèi)似的行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；

　　C、研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要素間的關(guān)系，根據(jù)公司的經(jīng)驗(yàn)，可以預(yù)期到這種數(shù)據(jù)間的關(guān)系與可預(yù)測(cè)的模型是保持一致的；

　　D、研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)系。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易是控制測(cè)試，它是針對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)的有效性，而不針對(duì)分析性程序。

　　答案B不正確，分析性程序的基本前提是數(shù)據(jù)之間的似是而非的關(guān)系可合理地預(yù)期為是存在的，并在缺乏已知反例的情況下繼續(xù)存在。因此，在年度伊始明確設(shè)定的預(yù)算和預(yù)測(cè)應(yīng)該和實(shí)際的結(jié)果進(jìn)行比較，并且，業(yè)務(wù)客戶的信息應(yīng)與該行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)預(yù)期到財(cái)務(wù)比率和數(shù)據(jù)間的各種關(guān)系是存在的，并在缺乏變量原因的情況下保持相應(yīng)的穩(wěn)定；

　　答案D不正確，財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息是有關(guān)的，比如，薪金費(fèi)用應(yīng)該與工作小時(shí)數(shù)有關(guān)。

　　546、 對(duì)應(yīng)付賬款的進(jìn)度表進(jìn)行函證可能會(huì)用到分析性信息。以下哪項(xiàng)是分析性信息：

　　A、將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較；

　　B、將進(jìn)度表上的余額與上一年的余額進(jìn)行比較；

　　C、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬進(jìn)行比較；

　　D、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對(duì)進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況。

　　答案：B

　　解析：答案A、C和D都不正確，將進(jìn)度表與應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬或未支付憑證文件進(jìn)行比較、將從既定債權(quán)人處收到的函證與應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬進(jìn)行比較、檢查供應(yīng)商的發(fā)票對(duì)進(jìn)度表上既定項(xiàng)目的支持情況都是詳細(xì)測(cè)試。

　　答案B正確。分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒(méi)有出現(xiàn)；潛在的差錯(cuò)；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件（實(shí)務(wù)公告2320-1）。因此，分析性程序包括將當(dāng)期信息與預(yù)算、預(yù)測(cè)或前期的類(lèi)似信息進(jìn)行比較。

　　547、 在對(duì)財(cái)務(wù)部的經(jīng)營(yíng)性審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該部門(mén)經(jīng)常運(yùn)用基于合理經(jīng)濟(jì)學(xué)假設(shè)的適當(dāng)定量技術(shù)來(lái)評(píng)價(jià)提出的備選資本投資方案。但管理層并非總是選擇具有至優(yōu)化估價(jià)的投資方案。事實(shí)上，有時(shí)管理層更傾向于排列在第三或第四位置上的次優(yōu)方案。首席財(cái)務(wù)官（CFO）指出管理層至終是主觀決策而非根據(jù)定量分析來(lái)確定至佳投資選擇，以下哪個(gè)說(shuō)法至為準(zhǔn)確：

　　A、在資本投資經(jīng)濟(jì)效果極不準(zhǔn)確的情形下，這一決策方式是合理的；

　　B、這一方式是非理性的、直覺(jué)型的決策方式；

　　C、這一方式導(dǎo)致組織不能使其利潤(rùn)化；

　　D、這一方式是決策的有限理性模式的一個(gè)范例，從中管理者可簡(jiǎn)化問(wèn)題。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。如果替代的資本投資經(jīng)濟(jì)結(jié)果是確定的，或者風(fēng)險(xiǎn)至小，定量分析將是至好的選擇。不過(guò)，如果經(jīng)濟(jì)結(jié)果非常不確定，將理性分析與直覺(jué)組合在一起的決策過(guò)程至為恰當(dāng)。并且，這時(shí)可以加入非定量分析的變量。

　　答案B不正確，所描述的決策過(guò)程已將理性的定量分析和直覺(jué)結(jié)合在一起的。此外，研究表明直覺(jué)能夠改善決策；

　　答案C不正確，不可能確切的知道哪項(xiàng)投資能夠帶來(lái)的利益；

　　答案D不正確，“有限理性”這個(gè)術(shù)語(yǔ)指的是無(wú)法覺(jué)察情況的各個(gè)方面并使之簡(jiǎn)化，它不是直覺(jué)型的決策方式。

　　548、 審計(jì)經(jīng)理正開(kāi)展內(nèi)部質(zhì)量評(píng)估業(yè)務(wù)以確定內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)恰當(dāng)并充分地按計(jì)劃執(zhí)行的程度。對(duì)于審計(jì)經(jīng)理得出計(jì)劃不充分的地方，他可能是發(fā)現(xiàn)了以下哪方面的信息：

　　A、審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)，審計(jì)工作的目標(biāo)和范圍沒(méi)有清晰界定；

　　B、由于未預(yù)期到的阻礙使審計(jì)預(yù)算超支15%；

　　C、內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有對(duì)大量的審計(jì)活動(dòng)的每個(gè)單項(xiàng)工作目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)；

　　D、所互核的審計(jì)工作方案往往是逐漸形成的，很少預(yù)計(jì)到所有可能碰到的情況。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)每次審計(jì)做出計(jì)劃。計(jì)劃包括建立工作目標(biāo)和范圍。缺乏上述步驟表明計(jì)劃是不充分的。

　　答案B不正確，由于未預(yù)期到的阻礙就表明計(jì)劃不充分是沒(méi)有必要的；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)編制注重于既定業(yè)務(wù)目標(biāo)的工作方案，上述目標(biāo)會(huì)對(duì)組織產(chǎn)生重大的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)每個(gè)單項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)的檢查不符合成本效益原則；

　　答案D不正確，審計(jì)工作方案往往是逐漸形成的，內(nèi)部審計(jì)師很少預(yù)見(jiàn)到的環(huán)境或情況可能會(huì)在審計(jì)中遇到。

　　549、 以下哪項(xiàng)審計(jì)程序在確定供應(yīng)商發(fā)票在得到及時(shí)處理的同時(shí)，公司能限度的運(yùn)用現(xiàn)金方面至為有效：

　　A、確定收到供應(yīng)商發(fā)票到相應(yīng)的支付日期之間的處理時(shí)間間隔；

　　B、與應(yīng)付賬款經(jīng)理交談，確定處理供應(yīng)商發(fā)票的程序和標(biāo)準(zhǔn)；

　　C、將供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付日與注銷(xiāo)支票注明的支付日進(jìn)行比較；

　　D、將收到供應(yīng)商發(fā)票的印戳日期與相應(yīng)的支付日期進(jìn)行比較。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，時(shí)間間隔代表處理發(fā)票所需的時(shí)間天數(shù)，并表明發(fā)票是否得到及時(shí)的處理。不過(guò)，這不能讓內(nèi)部審計(jì)師確定所進(jìn)行的支付工作是否限度的運(yùn)用了公司的現(xiàn)金；

　　答案B不正確，與應(yīng)付賬款經(jīng)理交談不能提供任何有關(guān)處理工作及時(shí)性的書(shū)面信息；

　　答案C正確。將供應(yīng)商發(fā)票應(yīng)付日與注銷(xiāo)支票注明的支付日進(jìn)行比較，內(nèi)部審計(jì)師能夠評(píng)估發(fā)票是否得到了及時(shí)的處理。因此，內(nèi)部審計(jì)師能夠確定現(xiàn)金支付工作在其應(yīng)付日前沒(méi)有進(jìn)行。

　　答案D不正確，將收到供應(yīng)商發(fā)票的印戳日期與相應(yīng)的支付日期進(jìn)行比較不會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)師對(duì)現(xiàn)金是否化的運(yùn)用情況做出評(píng)估。

　　550、 以下哪種做法至有可能確定問(wèn)題：

　　A、查閱以前的審計(jì)結(jié)果；

　　B、走訪生產(chǎn)車(chē)間；

　　C、與負(fù)責(zé)生產(chǎn)A類(lèi)產(chǎn)品的員工面談；

　　D、分析財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)報(bào)告。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，如果這個(gè)問(wèn)題是近期發(fā)生的，就不可能在以前的審計(jì)報(bào)告中確定上述問(wèn)題；

　　答案B不正確，設(shè)備和材料的實(shí)際狀況至不可能確定問(wèn)題；

　　答案C不正確，公司的職員可能不知道，或者不樂(lè)于說(shuō)出利潤(rùn)下降的理由。答案B不正確，預(yù)算控制不會(huì)構(gòu)成對(duì)獨(dú)立性的損害；答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師可以建議控制標(biāo)準(zhǔn)。不過(guò)，如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計(jì)師的客觀性受到了損害。

　　答案D正確。分析財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)報(bào)告允許考慮能解釋利潤(rùn)下降的各種因素。例如，生產(chǎn)要素的價(jià)格（人工、材料、管理費(fèi)用）可能會(huì)增加，罷工或自然災(zāi)害可能會(huì)減少銷(xiāo)售額或增加成本；降低價(jià)格以保持市場(chǎng)占有率，機(jī)械老化可以降低生產(chǎn)效率。

　　551、 有些組織外包內(nèi)部審計(jì)職能。大型組織的管理層應(yīng)該認(rèn)識(shí)到外部審計(jì)師較之內(nèi)部審計(jì)師有優(yōu)勢(shì)，這是由于：

　　A、外部審計(jì)師熟悉組織。它的年度審計(jì)報(bào)告提供了對(duì)組織的深入的了解；

　　B、外部審計(jì)的規(guī)模。它能聘用富有經(jīng)驗(yàn)的、有知識(shí)的且具有資格的員工；

　　C、外部審計(jì)的規(guī)模。它能提供不受其他當(dāng)事方影響的持續(xù)的可用員工；

　　D、內(nèi)部審計(jì)的結(jié)構(gòu)。它可以更容易地滿足遠(yuǎn)距離的業(yè)務(wù)要求。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)職員可能比對(duì)外包負(fù)有連續(xù)責(zé)任的外部審計(jì)師更熟悉組織；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師也能聘用富有經(jīng)驗(yàn)的、知識(shí)淵博的以及有資格的人員；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)職員更可能持續(xù)可用。外部審計(jì)師要對(duì)許多其他的客戶負(fù)責(zé)。

　　答案D正確。在地理上分散的大型組織可能發(fā)現(xiàn)，將內(nèi)部審計(jì)職能外包給外部審計(jì)師是有效的。一些主要的會(huì)計(jì)公司在全國(guó)或全球范圍內(nèi)通常都有這項(xiàng)業(yè)務(wù)。

　　552、 新成立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)正在起草章程，以下哪項(xiàng)是對(duì)寫(xiě)入章程的、恰當(dāng)?shù)慕M織地位做出的至佳表述：

　　A、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向首席執(zhí)行官報(bào)告，但不應(yīng)與董事會(huì)接觸；

　　B、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該是董事會(huì)下屬的審計(jì)委員會(huì)的成員；

　　C、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該是向首席財(cái)務(wù)官報(bào)告的參謀官員；

　　D、首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向行政副總裁報(bào)告。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)向組織內(nèi)有足夠權(quán)限的人員負(fù)責(zé)，促進(jìn)獨(dú)立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對(duì)業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對(duì)業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)報(bào)告的層次越高，就越可能確保理想的獨(dú)立性。從職能角度看，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向?qū)徲?jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他有關(guān)的管制部門(mén)報(bào)告，從行政管理角度看，則應(yīng)向首席執(zhí)行官報(bào)告。

　　答案B不正確。將首席審計(jì)執(zhí)行官放在經(jīng)營(yíng)控制的地位會(huì)損害其客觀性；

　　答案C和D不正確，這兩個(gè)選項(xiàng)都限制了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的影響和獨(dú)立性。

　　553、 內(nèi)部審計(jì)師越來(lái)越多的開(kāi)展與組織的環(huán)境工作有關(guān)的審計(jì)。以下哪項(xiàng)沒(méi)有說(shuō)明這類(lèi)環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)：

　　A、確定環(huán)境管理系統(tǒng)是否適當(dāng)且恰當(dāng)運(yùn)行，以管理未來(lái)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)；

　　B、確定是否將環(huán)境問(wèn)題作為經(jīng)濟(jì)決策的考慮內(nèi)容；

　　C、確定組織的當(dāng)前活動(dòng)是否遵守現(xiàn)有的法律；

　　D、確定組織是否將成果重點(diǎn)放在確保其產(chǎn)品對(duì)環(huán)境無(wú)不利影響方面，確證產(chǎn)品和化學(xué)的限制都已達(dá)到。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，環(huán)境管理系統(tǒng)審計(jì)確定環(huán)境管理系統(tǒng)是否適當(dāng)且恰當(dāng)運(yùn)行，以管理未來(lái)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)；

　　答案B正確。確定是否將環(huán)境問(wèn)題作為經(jīng)濟(jì)決策的考慮內(nèi)容是審計(jì)程序，它沒(méi)有說(shuō)明環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)。

　　答案C不正確，合規(guī)性審計(jì)確定組織的當(dāng)前活動(dòng)是否遵守現(xiàn)有的法律；

　　答案D不正確，產(chǎn)品審計(jì)確定組織將成果重點(diǎn)放在確保其產(chǎn)品對(duì)環(huán)境無(wú)不利影響方面，并確定產(chǎn)品和化學(xué)的限制都已達(dá)到。

　　554、 公司正在考慮購(gòu)買(mǎi)一處商業(yè)資產(chǎn)，鑒于這項(xiàng)資產(chǎn)的地理位置與眾所周知的近期業(yè)績(jī)狀況，管理層要求內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)會(huì)同法律顧問(wèn)提供有關(guān)這項(xiàng)資產(chǎn)環(huán)境責(zé)任方面的初步意見(jiàn)。支持管理層要求進(jìn)行這類(lèi)調(diào)查的至主要原因是：

　　A、未來(lái)的潛在責(zé)任可能會(huì)在價(jià)值上超出取得這項(xiàng)資產(chǎn)所取得的優(yōu)勢(shì)；

　　B、如果環(huán)境污染得到證實(shí)，管理層會(huì)為這項(xiàng)資產(chǎn)支付更低的價(jià)格；

　　C、在資產(chǎn)的銷(xiāo)售完結(jié)之前，當(dāng)前的土地所有者根據(jù)法律要求要清除所有已確證的污染；

　　D、管制機(jī)構(gòu)要求購(gòu)買(mǎi)方確認(rèn)并披露所有實(shí)際與潛在的污染情形。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在購(gòu)買(mǎi)這項(xiàng)資產(chǎn)之前開(kāi)展交易審計(jì)。當(dāng)前的土地所有者要為其上家的環(huán)境污染承擔(dān)責(zé)任。因此，買(mǎi)方要設(shè)法確認(rèn)并量化有關(guān)環(huán)境污染方面的問(wèn)題，確定其程度，并估計(jì)潛在的責(zé)任與清除成本。然后，根據(jù)交易狀況來(lái)反映這些信息。

　　答案B不正確，盡管受污染的資產(chǎn)成本可能很低，但是管理層可以不購(gòu)買(mǎi)這項(xiàng)資產(chǎn)來(lái)回避潛在的所有責(zé)任；

　　答案C不正確，當(dāng)前的土地所有者可能會(huì)同意清理場(chǎng)所的環(huán)境，但這并不是法律責(zé)任所要求的；

　　答案D不正確，購(gòu)買(mǎi)方不需要披露任何實(shí)際或潛在的污染狀況。

　　555、 內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)隨其客觀性程度的變化而變化。以下哪項(xiàng)有可能至為客觀：

　　A、與組織的加班政策有關(guān)的合規(guī)性審計(jì)；

　　B、與人事部門(mén)的聘用與解聘政策有關(guān)的經(jīng)營(yíng)審計(jì)；

　　C、與營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)有關(guān)的績(jī)效審計(jì)；

　　D、與薪酬程序有關(guān)的財(cái)務(wù)控制審計(jì)。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。與加班政策有關(guān)的合規(guī)性審計(jì)至為客觀。這項(xiàng)業(yè)務(wù)確定了實(shí)際的經(jīng)營(yíng)是否符合具體的、定義明確且得到記錄的管理政策和程序。

　　答案B不正確，與人事部門(mén)的聘用與解聘政策有關(guān)的經(jīng)營(yíng)審計(jì)包括大量的主觀性，人事決策很難量化；

　　答案C不正確，評(píng)價(jià)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的創(chuàng)造性活動(dòng)是高度主觀的；

　　答案D不正確，對(duì)薪酬程序的財(cái)務(wù)控制作出評(píng)估也稍微有些主觀?？刂瓶梢杂貌煌姆绞饺〉?。

　　556、 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在組織道德文化方面的至小作用是：

　　A、鑒于獨(dú)立性的可能損失，避免支持道德文化的活動(dòng)；

　　B、評(píng)價(jià)組織正式行為規(guī)范的有效性；

　　C、對(duì)治理過(guò)程的有效性承擔(dān)責(zé)任；

　　D、成為首席道德官。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)成為道德的積極倡導(dǎo)者。不過(guò)，在有些情形下，假定這些作用，首席道德官可能與獨(dú)立性屬性有沖突；

　　答案B正確。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2130，“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)評(píng)價(jià)和改進(jìn)組織的治理過(guò)程，為組織的治理過(guò)程作貢獻(xiàn)，公司治理有助于：（1）制定、溝通價(jià)值和目標(biāo)；（2） 監(jiān)督目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況；（3）確保受托責(zé)任；（4）維護(hù)價(jià)值?！钡赖挛幕c治理過(guò)程有關(guān)系。因此，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該至少定期評(píng)估組織的道德氛圍，并要評(píng)估為實(shí)現(xiàn)遵紀(jì)守法的理想水平而采取的其他程序的有效性問(wèn)題。作為這項(xiàng)評(píng)估的組成部分，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該評(píng)價(jià)給織的正式行為規(guī)范的有效性，包括相關(guān)的陳述、政策和其他較為理想的表達(dá)形式（實(shí)務(wù)公告2130-1）。

　　答案C不正確，組織的治理機(jī)構(gòu)及其管理高層要對(duì)治理過(guò)程的有效性負(fù)責(zé)；

　　答案D不正確，至小作用是成為道德文化的評(píng)估者。不過(guò)，內(nèi)部審計(jì)師可能成為首席道德官或道德理事會(huì)的成為，盡管前者的作用在有些情形下可能會(huì)與獨(dú)立性屬性有沖突。

　　557、 內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)通過(guò)確認(rèn)和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的重大不利影響，并促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系的改進(jìn)來(lái)幫助組織。關(guān)于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程充分性的評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該至有可能：

　　A、認(rèn)識(shí)到組織應(yīng)該采用相似的技術(shù)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)；

　　B、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程關(guān)鍵目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)滿意；

　　C、確定組織可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；

　　D、將對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程的評(píng)價(jià)以相同的方式用于計(jì)劃業(yè)務(wù)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)分析。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，風(fēng)險(xiǎn)管理流程隨組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)的規(guī)模和復(fù)雜性而變化；

　　答案B正確。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該有責(zé)任就組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程的充分性向董事會(huì)與管理層提供確認(rèn)。這種責(zé)任要求他們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否充分到足以保護(hù)組織的資產(chǎn)、聲譽(yù)與持續(xù)的經(jīng)營(yíng)形成意見(jiàn)。為了上述目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師必須確信組織的風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否著眼于5個(gè)關(guān)鍵目標(biāo)，即：（1）找出業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與活動(dòng)領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行優(yōu)先排序；（2）管理層和董事會(huì)已經(jīng)確定了組織可以接受的風(fēng)險(xiǎn)水平，包括為實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略計(jì)劃而接受的風(fēng)險(xiǎn)；（3）設(shè)計(jì)并開(kāi)展了風(fēng)險(xiǎn)減輕活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)降低、管理在管理層和董事會(huì)可以接受的水平上；（4）開(kāi)展持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和控制的有效性進(jìn)行再評(píng)估，以便管理風(fēng)險(xiǎn)；（5）董事會(huì)和管理層定期收到風(fēng)險(xiǎn)管理流程的結(jié)果報(bào)告。組織的公司治理過(guò)程應(yīng)該包括定期向利益關(guān)系方傳達(dá)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和控制情況（實(shí)務(wù)公告2110-1）。

　　答案C不正確，管理層和董事會(huì)確定組織可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；

　　答案D不正確，評(píng)價(jià)管理層的風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程要區(qū)別于內(nèi)部審計(jì)師在計(jì)劃業(yè)務(wù)時(shí)所采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但在做業(yè)務(wù)計(jì)劃時(shí)所取得的綜合性風(fēng)險(xiǎn)管理流程的信息是有用的。

　　558、 以下哪項(xiàng)至有可能是有效調(diào)整的合規(guī)性項(xiàng)目的要素：

　　A、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)對(duì)監(jiān)督合規(guī)性項(xiàng)目承擔(dān)總體責(zé)任；

　　B、合規(guī)性項(xiàng)目以錄像方式一次性向員工傳達(dá)；

　　C、組織應(yīng)該采用合理設(shè)計(jì)的監(jiān)督和審計(jì)系統(tǒng)，檢查犯罪行為；

　　D、組織在對(duì)員工的背景進(jìn)行核查時(shí)，應(yīng)該取得盡可能多的信息。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，組織高層的特定人員應(yīng)該總體負(fù)責(zé)監(jiān)督對(duì)標(biāo)準(zhǔn)和程序的遵守情況。組織的高層人員是指能對(duì)組織進(jìn)行實(shí)質(zhì)性控制的人員，或在制定組織政策方面起實(shí)質(zhì)性作用的個(gè)人；

　　答案B不正確，合規(guī)性項(xiàng)目的有效性取決于將項(xiàng)目向員工傳達(dá)的方式。通常，交互式形式比講座更有效。有關(guān)人員親自傳達(dá)的項(xiàng)目比完全通過(guò)錄像或游戲形式傳達(dá)的項(xiàng)目更有效。定期重復(fù)的項(xiàng)目比一次性項(xiàng)目更有效；

　　答案C正確。組織應(yīng)該采取合理步驟促成對(duì)其標(biāo)準(zhǔn)的遵守。如：使用經(jīng)過(guò)合理設(shè)計(jì)、用以發(fā)現(xiàn)員工和代理機(jī)構(gòu)犯罪行為的監(jiān)督和審計(jì)系統(tǒng)，建立并宣傳員工和代理機(jī)構(gòu)可以毫無(wú)顧慮地揭發(fā)組織內(nèi)部其他人犯罪行為的舉報(bào)系統(tǒng)（實(shí)務(wù)公告2100-5）。

　　答案D不正確，組織應(yīng)該審慎處事，避免將實(shí)質(zhì)性的自主權(quán)授予組織已知或從審慎處事中應(yīng)該可以了解到的、企圖參與違法活動(dòng)的人員。不過(guò)，組織應(yīng)該審慎行事，避免侵犯有關(guān)法律賦予員工和職位申請(qǐng)人的隱私權(quán)。許多司法制度有專(zhuān)門(mén)的法律，限制公司在對(duì)員工開(kāi)展背景調(diào)查時(shí)可以獲取的信息數(shù)量。

　　559、 如果一個(gè)內(nèi)部審計(jì)師抽樣測(cè)試某個(gè)公司一項(xiàng)政策是否符合，下列哪個(gè)因素不會(huì)影響抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可允許水平：

　　A、內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)；

　　B、不符合的反向結(jié)果；

　　C、對(duì)做出不正確的審計(jì)結(jié)論的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平；

　　D、執(zhí)行樣本選擇的審計(jì)程序需要的成本。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是雖然正確得出樣本結(jié)論但并不能完全代表總體的概率，也就是說(shuō)，根據(jù)樣本得出的結(jié)論或許與根據(jù)檢測(cè)總體中的每個(gè)元素所得出的結(jié)論不同。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以由兩部分組成：抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)（所有的不是由抽樣帶來(lái)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)）。抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯(cuò)誤結(jié)論的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平。這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)環(huán)境有關(guān)，而與內(nèi)部審計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)無(wú)關(guān)。

　　答案B不正確，隨著不符合的反向結(jié)果增加，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可允許水平減少；

　　答案C不正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平是指根據(jù)樣本可能得出錯(cuò)誤結(jié)論的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平；

　　答案D不正確，要把執(zhí)行樣本選擇的審計(jì)程序需要的成本和收益進(jìn)行權(quán)衡，把不正確決策的機(jī)會(huì)減少到至小。

　　560、 以下哪項(xiàng)是對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)組織現(xiàn)存的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理過(guò)程充分性的目標(biāo)的至佳描述：

　　A、幫助確定必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排及范圍，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)；

　　B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的重大薄弱環(huán)節(jié)得以糾正；

　　C、確保風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程是否為組織的目標(biāo)和目的得以高效率、經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)提供合理的保證；

　　D、確定風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程是否確保會(huì)計(jì)記錄的正確性以及財(cái)務(wù)報(bào)表的公允披露。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，必要測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間安排與范圍必須在控制流程的充分性得到評(píng)價(jià)之前就確定；

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有權(quán)力來(lái)確保糾正重大的薄弱環(huán)節(jié)；

　　答案C正確。如果管理層在某種意義上已經(jīng)計(jì)劃和設(shè)計(jì)了風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程，能夠?yàn)榻?jīng)濟(jì)、有效率地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的提供合理的保證，那么，風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程就是充分的。有效率的工作是指準(zhǔn)確、及時(shí)和經(jīng)濟(jì)地實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。經(jīng)濟(jì)的工作是指根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度用至少的資源（如，成本）實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)和目的。如果在設(shè)計(jì)和實(shí)施階段采納大多數(shù)的成本效益考評(píng)方法旨在降低風(fēng)險(xiǎn)并將預(yù)期的偏差限制在一個(gè)可容忍的水平，那么就為組織提供了合理的保證。因此，設(shè)計(jì)過(guò)程始于組織目標(biāo)和目的的建立，并按一定方式將概念、角色、各項(xiàng)活動(dòng)和人員與經(jīng)營(yíng)相聯(lián)系，以便實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)和目的（實(shí)務(wù)公告2100-1）。

　　答案D不正確，內(nèi)部是計(jì)的范圍要比關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性更為廣泛。

　　561、 內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)有活動(dòng)的職業(yè)。以下哪項(xiàng)對(duì)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)的范圍做出了至佳描述：

　　A、內(nèi)部審計(jì)包括評(píng)價(jià)組織資源使用的效果和效率；

　　B、內(nèi)部審計(jì)包括評(píng)價(jià)是否遵守法律、法規(guī)與合同；

　　C、內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展到證實(shí)資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護(hù)資產(chǎn)的方式；

　　D、內(nèi)部審計(jì)已發(fā)展到評(píng)價(jià)所有的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系。

　　答案：D

　　解析：答案A和B不正確，僅評(píng)價(jià)有效性、效率與合規(guī)性是對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作范圍的不完整的描述；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師的職能不僅僅限于證實(shí)資產(chǎn)的存在性以及檢查安全防護(hù)資產(chǎn)的方式。

　　答案D正確。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)評(píng)價(jià)并幫助組織改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理體系（標(biāo)準(zhǔn)2100）。根據(jù)實(shí)務(wù)公告2100-1，內(nèi)部審計(jì)師要評(píng)價(jià)計(jì)劃、組織和領(lǐng)導(dǎo)的整個(gè)管理流程，以確定是否能合理的保證組織目標(biāo)和目的的實(shí)現(xiàn)。這些內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)合起來(lái)所提供的信息就能對(duì)整個(gè)管理流程作出評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)工作的綜合范圍應(yīng)對(duì)管理層的以下工作提供合理的保證：風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性；內(nèi)部控制系統(tǒng)的高效率與有成效；通過(guò)創(chuàng)建和保存價(jià)值、設(shè)定目標(biāo)、監(jiān)督活動(dòng)和業(yè)績(jī)、界定責(zé)任的評(píng)定，實(shí)現(xiàn)治理過(guò)程的有效性。

　　562、 為減少與實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)的潛在財(cái)務(wù)損失，資產(chǎn)應(yīng)該按一個(gè)數(shù)額保險(xiǎn)，這個(gè)數(shù)額是：

　　A、依據(jù)定期的評(píng)估確定

　　B、由董事會(huì)決定

　　C、根據(jù)經(jīng)濟(jì)指數(shù)例如消費(fèi)價(jià)格指數(shù)自動(dòng)調(diào)整

　　D、等于單個(gè)資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　答案：A

　　解析：答案A正確。保險(xiǎn)類(lèi)型和數(shù)額應(yīng)該依據(jù)定期的評(píng)估確定。

　　答案B不正確。決定保險(xiǎn)總額不是董事會(huì)的職能。

　　答案C不正確。消費(fèi)價(jià)格指數(shù)通常不能為固定資產(chǎn)提供適當(dāng)?shù)恼{(diào)整因素。

　　答案D不正確。賬面價(jià)值不能反映資產(chǎn)的重置或真實(shí)價(jià)值。

　　563、 某制造公司的總經(jīng)理成立了一個(gè)由高級(jí)管理人員組成的小型委員會(huì)，目的是對(duì)一大型新建工廠的選址進(jìn)行評(píng)估并且做倒計(jì)時(shí)的選擇。關(guān)于總經(jīng)理制定決策的方法下列哪項(xiàng)正確？

　　A、獲得委員會(huì)無(wú)爭(zhēng)議批準(zhǔn)的地址應(yīng)該被推測(cè)為至佳選擇

　　B、委員會(huì)做出的決定比由一名執(zhí)行官做出的決定會(huì)遭到更多的反對(duì)

　　C、委員會(huì)成員趨向于鼓勵(lì)他們中的創(chuàng)造性思維和創(chuàng)新觀點(diǎn)

　　D、委員會(huì)制定決策這一事實(shí)掩蓋了個(gè)人應(yīng)負(fù)責(zé)任的作用

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。集體思考和互相啟發(fā)式的討論可能引起委員們對(duì)至終選擇的決定進(jìn)行妥協(xié)。

　　答案B不正確。委員會(huì)做出的決定可能更被接受，因?yàn)樗嵌脹Q策原理的幾個(gè)人參與和投入的反映。

　　答案C不正確。 委員們趨向于抑制創(chuàng)造性思維和指責(zé)持有異議的個(gè)人。

　　答案D正確。沒(méi)有單個(gè)執(zhí)行官對(duì)決定負(fù)責(zé)。

　　564、 對(duì)現(xiàn)金控制的審計(jì)顯示記賬人簽發(fā)費(fèi)用支票并調(diào)節(jié)支票賬戶。如果現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)表是及時(shí)的，且沒(méi)有發(fā)現(xiàn)任何現(xiàn)金短缺，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該推斷出：

　　A、關(guān)于現(xiàn)金收入記錄的內(nèi)部控制是充分的

　　B、關(guān)于現(xiàn)金會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制是不充分的

　　C、關(guān)于現(xiàn)金賬戶調(diào)節(jié)的內(nèi)部控制是充分的

　　D、關(guān)于現(xiàn)金實(shí)物安全的內(nèi)部控制是充分的

　　答案：B

　　解析：答案A不正確。沒(méi)有強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金記錄程序。

　　答案B正確。對(duì)現(xiàn)金會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制是不足的，因?yàn)槲催M(jìn)行適當(dāng)職責(zé)分離。

　　答案C不正確。證據(jù)顯示調(diào)節(jié)表是及時(shí)的，但不一定是適當(dāng)?shù)摹?/p>

　　答案D不正確。沒(méi)有強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金的實(shí)物安全。

　　565、 某內(nèi)部審計(jì)師正在評(píng)價(jià)車(chē)輛調(diào)配廠經(jīng)營(yíng)的效果和效率。業(yè)務(wù)工作方案包括運(yùn)用分析性程序觀察大型輪胎車(chē)輛的主要制造費(fèi)用的趨勢(shì)。該趨勢(shì)表明下列各項(xiàng)有關(guān)的費(fèi)用支出較去年有重大增長(zhǎng)：（1）正使用的車(chē)輛數(shù)；（2）車(chē)輛運(yùn)行里程數(shù)；（3）設(shè)備使用年數(shù)；（4）環(huán)境狀況。內(nèi)部審計(jì)師的調(diào)查指出廠里聘用了兩家新的維修組織。所有維修業(yè)務(wù)的費(fèi)用單據(jù)賬項(xiàng)均完整，但在單據(jù)上發(fā)現(xiàn)維修報(bào)告的車(chē)輛牌號(hào)與正在使用的車(chē)輛不一致。審計(jì)師可能采取的業(yè)務(wù)程序包括：

　?、倥c維修部門(mén)的負(fù)責(zé)人討論此事并要求做出解釋?zhuān)?/p>

　?、诰幹普_(kāi)展的維修項(xiàng)目清單，并與制造業(yè)維修指南進(jìn)行比較；

　?、蹖?duì)車(chē)輛的車(chē)票進(jìn)行分析來(lái)確定其中是否隱藏著需要注意的問(wèn)題；

　?、軐徍私刂谷?qǐng)?bào)告，確定所維修的車(chē)輛在維修日期并未在使用中；

　?、輰徍伺汕矔r(shí)間安排，確定是否存在車(chē)輛正在使用的同時(shí)，維修部門(mén)報(bào)告中將其列為維修的情形；

　?、夼c廠里安全部門(mén)討論。

　　上述行動(dòng)中，應(yīng)采用怎樣的優(yōu)先順序：

　　A、①，⑥，和④；

　　B、④，⑤，和⑥；

　　C、⑥，⑤，和②；

　　D、②，③，和④。

　　答案：B

　　解析：答案A和C不正確，如果維修部門(mén)的負(fù)責(zé)人參與了舞弊活動(dòng)，那么與該負(fù)責(zé)人討論此事會(huì)使調(diào)查不客觀；

　　答案B正確，分析性審計(jì)程序可以運(yùn)用貨幣金額、實(shí)物數(shù)量、比率或百分比等方式來(lái)開(kāi)展。具體的分析性審計(jì)程序包括但不限于以下內(nèi)容：比率、趨勢(shì)和回歸分析、合理性測(cè)試、各階段比較、與預(yù)算和預(yù)測(cè)以及時(shí)性外部信息的比較。分析性審計(jì)程序有助于內(nèi)部審計(jì)師在隨后的業(yè)務(wù)程序中確認(rèn)需要的情形（實(shí)務(wù)公告2320-1）。因此，維修成本比率的實(shí)質(zhì)性增長(zhǎng)表明需要進(jìn)行更為廣泛的調(diào)查。業(yè)務(wù)程序4和5可以提供有關(guān)汽車(chē)車(chē)輛的信息。如果發(fā)現(xiàn)了差異，應(yīng)向組織中恰當(dāng)?shù)牟块T(mén)進(jìn)行咨詢。

　　答案D不正確，盡管存在潛在的舞弊可能，但業(yè)務(wù)程序2和3卻不能提供結(jié)論性的信息。

　　566、 在測(cè)試存貨控制的有效性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師在工作底稿中指出該循環(huán)內(nèi)許多賬項(xiàng)調(diào)整涉及機(jī)床加工部的業(yè)務(wù)。該機(jī)床加工部去年同樣導(dǎo)致了超常的多于其他部門(mén)的存貨控制循環(huán)賬款調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、與管理部門(mén)協(xié)商并采用其他業(yè)務(wù)程序，以確定機(jī)床加工部的交易循環(huán)控制制度和程序是否充分；

　　B、不再深入審計(jì)工作，因?yàn)闃I(yè)務(wù)工作方案中設(shè)計(jì)的分析性程序中未表明這點(diǎn)；

　　C、提醒內(nèi)部審計(jì)管理部門(mén)可能存在舞弊；

　　D、在工作底稿中注明下次檢查時(shí)詳細(xì)檢查該問(wèn)題。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，當(dāng)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查并評(píng)價(jià)這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評(píng)價(jià)通過(guò)應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對(duì)管理者進(jìn)行問(wèn)詢，并運(yùn)用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計(jì)師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類(lèi)結(jié)果或關(guān)系無(wú)法得到解釋?zhuān)瑒t表明存在潛在的差錯(cuò)、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形（實(shí)務(wù)公告2320-1）。

　　答案B不正確，業(yè)務(wù)工作方案僅是一個(gè)指南，它不能限制審計(jì)師追尋當(dāng)時(shí)的在工作底稿中指出的未知信息；

　　答案C不正確，有關(guān)事實(shí)并不支持已經(jīng)發(fā)生舞弊的結(jié)論；

　　答案D不正確，應(yīng)迅速地處理存貨重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　567、 哪種類(lèi)型的證據(jù)在評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款回收的可能性時(shí)至可信？

　　A、肯定式應(yīng)收賬款函證回函

　　B、否定式應(yīng)收賬款函證回函

　　C、應(yīng)收賬款帳齡分析

　　D、運(yùn)單

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。涉及應(yīng)收賬款可靠性方面肯定式函證是有效的審計(jì)程序，但在應(yīng)收賬款回收性方面則不是。

　　答案B不正確。涉及應(yīng)收賬款可靠性方面否定式函證是有效的審計(jì)程序，但在應(yīng)收賬款回收性方面則不是。

　　答案C正確，這是內(nèi)部審計(jì)師能利用的至好證據(jù)性東西。它反映了應(yīng)收賬款有多久沒(méi)有收回，并評(píng)估預(yù)期中過(guò)期的應(yīng)收賬款。這是內(nèi)部審計(jì)師利用其他審計(jì)程序，例如與管理層討論、檢查函證回復(fù)件后，可使用的主要文件。

　　答案D不正確。運(yùn)單能證實(shí)材料的至初運(yùn)送，但不能證實(shí)應(yīng)收賬款的可回收性。

　　568、 公司的內(nèi)部審計(jì)師近期用自動(dòng)的人力資源系統(tǒng)檢查了退休福利計(jì)劃，并確定在過(guò)去10年間退休金與醫(yī)療福利已變動(dòng)過(guò)好多次。內(nèi)部審計(jì)師想要確定進(jìn)一步的調(diào)查是否正當(dāng)，至恰當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)程序是：

　　A、審核過(guò)去10年間退休金支出趨勢(shì)。如果費(fèi)用支出增加，就需要進(jìn)一步的調(diào)查；

　　B、運(yùn)用通用審計(jì)軟件對(duì)退休金進(jìn)行貨幣-單位抽樣，并確定每位已退休員工是否得到了準(zhǔn)確的支付；

　　C、以每個(gè)人為依據(jù)，審核退休金與醫(yī)療費(fèi)用的合理性，以確休福利計(jì)劃在每位員工退休時(shí)都還有效；

　　D、運(yùn)用通用審計(jì)軟件對(duì)退休金進(jìn)行屬性抽樣，并進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試，以確定所抽取的每個(gè)人是否得到了恰當(dāng)?shù)母＠?/p>

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，對(duì)過(guò)去10年間退休金支出趨勢(shì)的審核不會(huì)考慮到退休福利計(jì)劃的變動(dòng)以及已退休員工的數(shù)量；

　　答案B不正確，應(yīng)對(duì)樣本分層，總體是不均衡的；

　　答案C正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒(méi)有出現(xiàn)；潛在的差錯(cuò)；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件（實(shí)務(wù)公告2320-1）。相應(yīng)地，諸如退休與醫(yī)療福利等重大的變化需要內(nèi)部審計(jì)師改變其預(yù)期。在上述情形中，內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)退休福利計(jì)劃在員工退休時(shí)的有效性進(jìn)行樣本分層，并根據(jù)每位員工的所屬層面形成預(yù)期的結(jié)果。

　　答案D不正確，對(duì)退休金進(jìn)行屬性抽樣不對(duì)達(dá)到確定進(jìn)一步調(diào)查是否正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)目標(biāo)。

　　569、 某新來(lái)的經(jīng)驗(yàn)不足的內(nèi)部審計(jì)師提示某高級(jí)審計(jì)師一項(xiàng)有關(guān)審計(jì)客戶預(yù)算的重大差異。高級(jí)審計(jì)師告訴該新來(lái)的內(nèi)部審計(jì)師不必?fù)?dān)憂，因?yàn)樗崖?tīng)說(shuō)之前有過(guò)一次擅自停產(chǎn)事件，該事件可能是形成該差異的主要原因。以下哪項(xiàng)表述至為恰當(dāng)：

　　A、新來(lái)的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)徹底調(diào)查整個(gè)事件，并且不去麻煩高級(jí)內(nèi)部審計(jì)師；

　　B、高級(jí)審計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用適當(dāng)?shù)呐袛啵詼p少無(wú)謂的調(diào)查；

　　C、高級(jí)審計(jì)師應(yīng)當(dāng)停止該項(xiàng)業(yè)務(wù)，直到差異原因得到全面的解釋?zhuān)?/p>

　　D、高級(jí)審計(jì)師應(yīng)當(dāng)幫助新來(lái)的內(nèi)部審計(jì)師制定收集恰當(dāng)信息的計(jì)劃。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，監(jiān)督的程度取決于內(nèi)部審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)水平和經(jīng)驗(yàn)以及業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度（實(shí)務(wù)公告2340-1）。經(jīng)驗(yàn)不足的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)就該事件求助于高級(jí)內(nèi)部審計(jì)師；

　　答案B不正確，假定事實(shí)沒(méi)有支持結(jié)論，則積累額外的信息就是浪費(fèi)的；

　　答案C不正確，偏差需要解釋?zhuān)@項(xiàng)業(yè)務(wù)也應(yīng)繼續(xù)。

　　答案D正確，偏差沒(méi)有得到充分的調(diào)差或解釋。當(dāng)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查并評(píng)價(jià)這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評(píng)價(jià)通過(guò)應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對(duì)管理者進(jìn)行問(wèn)詢，并運(yùn)用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計(jì)師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類(lèi)結(jié)果或關(guān)系無(wú)法得到解釋?zhuān)瑒t表明存在潛在的差錯(cuò)、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該將這些通過(guò)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)的、無(wú)法得到充分解釋的結(jié)果或關(guān)系與恰當(dāng)層面的管理人員溝通，并可根據(jù)情況，建議采取恰當(dāng)?shù)拇胧▽?shí)務(wù)公告2320-1）。

　　570、 某小城市自己管理養(yǎng)老基金。根據(jù)城市的規(guī)章，養(yǎng)老基金只能投資于債券、金融市場(chǎng)基金或高質(zhì)量的股票。內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)證實(shí)存在養(yǎng)老金賬戶，基金余額并不特別大，由城市財(cái)務(wù)主管管理。內(nèi)部審計(jì)師決定估計(jì)基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當(dāng)前投資組合下的加權(quán)平均投資收益率。在這一過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)記錄的收益額比預(yù)計(jì)的少得多。下一步內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員投資收益少于預(yù)計(jì)金額的原因；

　　B、通過(guò)了解紅利和向有關(guān)服務(wù)組織咨詢來(lái)編制一份更詳細(xì)的收益估計(jì)報(bào)告，列出特定股票或債券支付的利息或股息；

　　C、通知管理層和審計(jì)委員會(huì)可能會(huì)有舞弊行為，并建議邀請(qǐng)法律顧問(wèn)一起完成調(diào)查；

　　D、從基金收入賬戶記錄中抽樣并追查至現(xiàn)金日記賬，以便確定現(xiàn)金是否收到。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)師在于財(cái)務(wù)主管討論該事件前應(yīng)進(jìn)一步精確估計(jì)值。即便內(nèi)部審計(jì)師對(duì)第一次的估計(jì)值有信心，但他仍應(yīng)對(duì)潛在的舞弊懷疑采取進(jìn)一步的行動(dòng)，如在面對(duì)財(cái)務(wù)主管前將第一步得來(lái)的估計(jì)收入追蹤到現(xiàn)金收入登記簿；

　　答案B正確，當(dāng)分析性審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)意外的結(jié)果或關(guān)系時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查并評(píng)價(jià)這些結(jié)果和關(guān)系。檢查和評(píng)價(jià)通過(guò)應(yīng)用分析性程序而發(fā)現(xiàn)的意外結(jié)果或關(guān)系應(yīng)該包括對(duì)管理者（在本題中不應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)主管）進(jìn)行問(wèn)詢，并運(yùn)用其他業(yè)務(wù)程序，直到內(nèi)部審計(jì)師確信這些結(jié)果或關(guān)系得到了充分的解釋。如果此類(lèi)結(jié)果或關(guān)系無(wú)法得到解釋?zhuān)瑒t表明存在潛在的差錯(cuò)、不合規(guī)現(xiàn)象或違法行為等嚴(yán)重情形（實(shí)務(wù)公告2320-1）。盡管大量的差異看上去值得懷疑，但內(nèi)部審計(jì)師在決定采取恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)時(shí)應(yīng)準(zhǔn)備更為詳盡的估計(jì)值。

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師沒(méi)有充分的證據(jù)合理地得出舞弊已發(fā)生的結(jié)論；

　　答案D不正確，這個(gè)程序提供的僅僅是有關(guān)賬面收入的信息。

　　571、 一家中等規(guī)模制造業(yè)公司的生產(chǎn)經(jīng)理超額訂貨，并將它們運(yùn)至他自己作為副業(yè)經(jīng)營(yíng)的一家倉(cāng)儲(chǔ)公司。為此，他竄改了驗(yàn)收憑證并批準(zhǔn)了發(fā)票以便付款。以下審計(jì)程序中至可能發(fā)現(xiàn)這種舞弊行為的是：

　　A、對(duì)現(xiàn)金支出進(jìn)行抽樣，比較采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票和支票副本；

　　B、抽取現(xiàn)金支出樣本，并向供應(yīng)商函證采購(gòu)的數(shù)量、價(jià)格以及供應(yīng)商的送貨日期；

　　C、觀察收貨地點(diǎn)并清點(diǎn)收到的材料，將清點(diǎn)結(jié)果與驗(yàn)收人員編制的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告相比較；

　　D、開(kāi)展分析性測(cè)試，比較產(chǎn)量、原材料采購(gòu)量以及原材料存貨水平，調(diào)查差異。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，假定竄改了驗(yàn)收憑證，對(duì)于每筆現(xiàn)金支出就會(huì)存在相應(yīng)的支持性憑證；

　　答案B不正確，供應(yīng)商會(huì)證實(shí)所有的交易業(yè)務(wù)；

　　答案C不正確，假定不恰當(dāng)?shù)亩ㄘ洷贿\(yùn)送到其他的地方，觀察收貨地點(diǎn)并清點(diǎn)收到的材料就不會(huì)發(fā)現(xiàn)舞弊。

　　答案D正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒(méi)有出現(xiàn)；潛在的差錯(cuò)；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件（實(shí)務(wù)公告2320-1）。因此，分析性程序應(yīng)該能對(duì)原材料使用中的不能做出解釋的增加部分進(jìn)行函證。

　　572、 分析性程序至好是歸在以下哪類(lèi)：

　　A、實(shí)質(zhì)性測(cè)試；

　　B、控制測(cè)試；

　　C、定性測(cè)試；

　　D、預(yù)算比較。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒(méi)有出現(xiàn)；潛在的差錯(cuò)；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異常或不重復(fù)發(fā)生的交易或事件。因此，分析性程序?qū)儆趯?shí)質(zhì)性測(cè)試。

　　答案B不正確，控制測(cè)試用于評(píng)價(jià)控制活動(dòng)的計(jì)劃、執(zhí)行和效果；

　　答案C不正確，分析性程序往往是定量的，甚至在考慮非財(cái)務(wù)信息時(shí)也是如此；

　　答案D不正確，預(yù)算比較僅僅是多種分析性程序中的一種類(lèi)型。

　　573、 內(nèi)部審計(jì)師決定對(duì)原材料存貨和產(chǎn)成品存貨實(shí)施存貨周轉(zhuǎn)分析。這個(gè)分析潛在的作用是：

　　A、確認(rèn)管理層沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)要求的變化做出反映的產(chǎn)品；

　　B、確認(rèn)采購(gòu)活動(dòng)中的潛在問(wèn)題；

　　C、確認(rèn)過(guò)時(shí)的存貨；

　　D、以上答案都正確。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，存貨周轉(zhuǎn)分析可以表明錯(cuò)誤的需求預(yù)測(cè)、確認(rèn)采購(gòu)活動(dòng)中的錯(cuò)誤以及確認(rèn)存在過(guò)時(shí)的存貨。

　　答案D正確，存貨周轉(zhuǎn)可提供分析性信息，它等于銷(xiāo)售成本除以平均存貨。存貨周轉(zhuǎn)率低表明存貨過(guò)剩。比如，由于存貨是過(guò)時(shí)的或公司過(guò)高估計(jì)產(chǎn)品需求使存貨過(guò)剩。

　　574、 分析性程序能使內(nèi)部審計(jì)師預(yù)測(cè)項(xiàng)目的金額或數(shù)量。以下哪項(xiàng)信息不能形成對(duì)項(xiàng)目金額或數(shù)量的估計(jì)：

　　A、 追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易，確定是否按規(guī)定運(yùn)用了分析性程序；

　　B、 將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與可比期間的數(shù)據(jù)、預(yù)期的結(jié)果（如預(yù)算和預(yù)測(cè)），以及類(lèi)似的行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；

　　C、 研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要素間的關(guān)系，根據(jù)公司的經(jīng)驗(yàn)，可以預(yù)期到這種數(shù)據(jù)間的關(guān)系與可預(yù)測(cè)的模型是保持一致的；

　　D、 研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的關(guān)系。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，追蹤貫穿于系統(tǒng)中的交易是控制測(cè)試，它是針對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)的有效性，而不針對(duì)分析性程序。

　　答案B不正確，分析性程序的基本前提是數(shù)據(jù)之間的似是而非的關(guān)系可合理地預(yù)期為是存在的，并在缺乏已知反例的情況下繼續(xù)存在。因此，在年度伊始明確設(shè)定的預(yù)算和預(yù)測(cè)應(yīng)該和實(shí)際的結(jié)果進(jìn)行比較，并且，業(yè)務(wù)客戶的信息應(yīng)與該行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；

　　答案C不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)預(yù)期到財(cái)務(wù)比率和數(shù)據(jù)間的各種關(guān)系是存在的，并在缺乏變量原因的情況下保持相應(yīng)的穩(wěn)定；

　　答案D不正確，財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息是有關(guān)的，比如，薪金費(fèi)用應(yīng)該與工作小時(shí)數(shù)有關(guān)。

　　575、 分析性程序的以下哪項(xiàng)結(jié)果表明存在過(guò)時(shí)的商品：

　　A、存貨周轉(zhuǎn)率下降；

　　B、總收益與銷(xiāo)售額的比率降低；

　　C、存貨與應(yīng)付款的比率下降；

　　D、存貨與應(yīng)收款的比率下降。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，存貨周轉(zhuǎn)率等于銷(xiāo)售成本除以平均存貨。如果存貨增長(zhǎng)的比率要快于銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)比率，周轉(zhuǎn)率就會(huì)減少并且表明累積形成了沒(méi)有銷(xiāo)路的存貨。

　　答案B、C和D都不正確，在過(guò)時(shí)存貨仍無(wú)法售出時(shí)，總收益與銷(xiāo)售額的比率、存貨與應(yīng)付款的比率以及存貨與應(yīng)收款的比率不會(huì)必然的改變。

　　576、 內(nèi)部審計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的初步的分析揭示出以下比率：

　　2001 2002 2003

　　4.3  6.2  7.3

　　以下哪項(xiàng)是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率減少的至有可能的原因：

　　A、提供的現(xiàn)金折扣增加；

　　B、信貸政策的放開(kāi)；

　　C、縮短到期時(shí)間；

　　D、增加現(xiàn)金銷(xiāo)售額。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，作為現(xiàn)金折扣增加的結(jié)果，現(xiàn)金銷(xiāo)售額增加使信貸銷(xiāo)售額減少使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率具有不確定性。分子和分母都減少，但沒(méi)有必要以同樣的數(shù)額減少；

　　答案B正確，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等于凈賒銷(xiāo)額/平均應(yīng)收賬款。如果凈賒銷(xiāo)額減少或平均應(yīng)收賬款增加，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)就會(huì)減少。

　　答案C不正確，如果其他因素保持不變，縮短到期時(shí)間會(huì)大大減少平均應(yīng)收賬款，增加應(yīng)收賬款比率；

　　答案D不正確，增加現(xiàn)金銷(xiāo)售額對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率具有不確定的影響。

　　577、 在將當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表與預(yù)算或以前的報(bào)表進(jìn)行比較時(shí)，分析性程序主要是用于確定：

　　A、財(cái)務(wù)報(bào)表披露的適當(dāng)性；

　　B、存在具體的錯(cuò)誤或遺漏；

　　C、報(bào)表內(nèi)容的總體合理性；

　　D、截止日的錯(cuò)誤采用。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，分析性程序涉及數(shù)據(jù)間的內(nèi)在聯(lián)系，不涉及披露內(nèi)容的適當(dāng)性；

　　答案B和D不正確，分析性程序可以發(fā)現(xiàn)不合理的金額，但不能發(fā)現(xiàn)意外狀況的具體原因。

　　答案C正確，分析性審計(jì)程序?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師提供了快速有效評(píng)估、評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)期間收集的信息的方式。通過(guò)將收集的信息和內(nèi)部審計(jì)師確認(rèn)或擬定的期望值相比較，可以得出評(píng)估結(jié)果。分析性審計(jì)程序在確認(rèn)以下內(nèi)容時(shí)非常有用：意外差異；預(yù)期的差異沒(méi)有出現(xiàn)；潛在的差錯(cuò)；潛在的不合規(guī)或不合法行為；其他異?；虿恢貜?fù)發(fā)生的交易或事件（實(shí)務(wù)公告2320-1）。因此，將當(dāng)期信息與預(yù)算或前期信息進(jìn)行比較對(duì)于計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)是有幫助的。這種比較可以確定財(cái)務(wù)報(bào)表中的不合理金額等情形，而這些情形在隨后的審計(jì)程序中都會(huì)有要求。

　　578、 審計(jì)委員會(huì)能夠服務(wù)于幾個(gè)重要目標(biāo)，其中有些目標(biāo)直接有利于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。由審計(jì)委員會(huì)提供給內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的至明顯好處是：

　　A、保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性免受管理當(dāng)局的過(guò)分影響；

　　B、審核年度審計(jì)計(jì)劃并監(jiān)控審計(jì)結(jié)果；

　　C、批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃、日程表、人員配備，并在必要時(shí)與內(nèi)部審計(jì)師會(huì)面；

　　D、審核公司既定的經(jīng)營(yíng)程序手冊(cè)的復(fù)印件，并與公司的官員進(jìn)行討論。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，審計(jì)委員會(huì)是由外部的獨(dú)立董事所組成的下屬委員會(huì)。它的目標(biāo)是幫助外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立于管理層，并確保董事們具備應(yīng)有的審慎。審計(jì)委員會(huì)通常選擇外部審計(jì)師、審核總體的審計(jì)計(jì)劃并檢查外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果。

　　答案B、C和D不正確，盡管審計(jì)委員會(huì)可以參與某些辨識(shí)活動(dòng)，但這些活動(dòng)對(duì)于保護(hù)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性而言是無(wú)關(guān)的。

　　579、 以下哪項(xiàng)是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)職責(zé)：

　　A、對(duì)組織的采購(gòu)職能進(jìn)行審核；

　　B、審核首席審計(jì)執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃；

　　C、審核會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)記錄，確定其勝任能力；

　　D、對(duì)具體的業(yè)務(wù)安排具體的內(nèi)部審計(jì)人員提出建議。

　　答案：B

　　解析：答案A和C不正確，審核組織的采購(gòu)職能與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃要求詳盡的技術(shù)上的能力；

　　答案B正確，審計(jì)委員會(huì)由外部的獨(dú)立于管理層的董事組成。與審計(jì)委員會(huì)的定期溝通有助于確保獨(dú)立性，并在董事們與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)之間提供了相互溝通的方式。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)2020（見(jiàn)第七單元），首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向管理高層與董事會(huì)溝通內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃和資源要求，以便得到審核與批準(zhǔn)。而此，實(shí)務(wù)公告2020-1（見(jiàn)第七單元）指出，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)關(guān)于工作安排、人員配備和財(cái)務(wù)預(yù)算的總結(jié)報(bào)管理高層審批，報(bào)董事會(huì)參考。

　　答案D不正確，人員的具體安排屬于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的管理工作。

　　580、 內(nèi)部審計(jì)師通常在審計(jì)報(bào)告中陳述審計(jì)事實(shí)的同時(shí)表述審計(jì)意見(jiàn)。職業(yè)關(guān)注要求內(nèi)部審計(jì)師的意見(jiàn)應(yīng)該：

　　A、局限于控制的有效性

　　B、只有至高管理層或被審部門(mén)管理層要求時(shí)才表達(dá)意見(jiàn)

　　C、以經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，無(wú)偏見(jiàn)。

　　D、基于充分的事實(shí)證據(jù)基礎(chǔ)上，表達(dá)審計(jì)意見(jiàn)。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。見(jiàn)題解D、

　　答案B不正確。見(jiàn)題解D、

　　答案C不正確。見(jiàn)題解D、

　　答案D正確。審計(jì)意見(jiàn)可以包含審計(jì)的整個(gè)范圍或只是特定的方面。意見(jiàn)應(yīng)該明確，并建立在審計(jì)過(guò)程中收集的事實(shí)信息上。

　　581、 內(nèi)部審計(jì)師提供了下列關(guān)于A分公司上月業(yè)績(jī)的一份陳述：“因?yàn)樵牧蟈供應(yīng)短缺，A分公司的利潤(rùn)下降了15%、”從該審計(jì)師的陳述中，可以有效地得出下列哪項(xiàng)結(jié)論？

　　I、A分公司產(chǎn)品銷(xiāo)售下降了15%或者更多。

　　II、A分公司能夠銷(xiāo)售的產(chǎn)品量要多于其生產(chǎn)的產(chǎn)品量。

　　III、A分公司經(jīng)常將其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部銷(xiāo)售出。

　　A、只有I

　　B、只有II

　　C、只有III

　　D、只有I和II

　　答案：D

　　解析：I、正確。結(jié)論I不確切。銷(xiāo)售和利潤(rùn)非線性相關(guān)。例如，銷(xiāo)售量降低10%可能導(dǎo)致利潤(rùn)減少50%、

　　II、正確。如果A分公司能夠生產(chǎn)出使用原材料X的產(chǎn)品，就可以售出他們。

　　III、不正確。在該審計(jì)師的陳述中沒(méi)有指出A分公司通常能售出它所生產(chǎn)的全部產(chǎn)品。

　　582、 內(nèi)部審計(jì)師正在對(duì)以前12個(gè)月采取的銷(xiāo)售傭金計(jì)劃的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)此項(xiàng)計(jì)劃的有效性提供強(qiáng)有力支持的審計(jì)程序應(yīng)該是：

　　A、按生產(chǎn)線計(jì)算過(guò)去三年來(lái)每月銷(xiāo)售的變動(dòng)百分比；

　　B、將本年每月的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本和前兩年的每月產(chǎn)品銷(xiāo)售成本進(jìn)行比較；

　　C、回歸分析過(guò)去兩年每月外部經(jīng)濟(jì)情況指數(shù)對(duì)銷(xiāo)售的影響，并與銷(xiāo)售預(yù)測(cè)報(bào)告進(jìn)行比較；

　　D、與同行業(yè)比較以前年度每月每一美元銷(xiāo)售額與銷(xiāo)售成本的比率。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，月與月之間銷(xiāo)售額的簡(jiǎn)單比較沒(méi)有考慮到外部經(jīng)濟(jì)因素的變動(dòng)；

　　答案B和D都不正確，銷(xiāo)售傭金計(jì)劃的效果應(yīng)通過(guò)已形成的銷(xiāo)售來(lái)評(píng)定，而不是用銷(xiāo)售成本來(lái)評(píng)定。

　　答案C正確，內(nèi)部審計(jì)師所要求的信息是已增加的銷(xiāo)售額是否多于來(lái)自外部經(jīng)濟(jì)狀況變動(dòng)所預(yù)期的銷(xiāo)售額?；貧w分析是一種統(tǒng)計(jì)工具，是根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)狀況來(lái)映射出預(yù)測(cè)銷(xiāo)售額。它提供的是當(dāng)前銷(xiāo)售額和預(yù)期銷(xiāo)售額比較的基準(zhǔn)，以評(píng)價(jià)銷(xiāo)售傭金變化的效果。

　　583、 通常，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)同管理層與審計(jì)委員會(huì)有雙重關(guān)系。這意味著：

　　A、管理層應(yīng)該通過(guò)修正并向?qū)徲?jì)委員會(huì)上報(bào)審計(jì)結(jié)果來(lái)幫助內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，；

　　B、內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，不用將審計(jì)結(jié)果向管理層確認(rèn)；

　　C、審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性應(yīng)向管理層證實(shí)，并且內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)向管理層與審計(jì)委員會(huì)報(bào)告；

    D、理想情況是，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)在審計(jì)委員會(huì)下工作，但就有關(guān)經(jīng)營(yíng)的所有審計(jì)情況向首席營(yíng)運(yùn)官報(bào)告；

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該修正并向?qū)徲?jì)委員會(huì)上報(bào)審計(jì)結(jié)果；

　　答案B不正確，審計(jì)結(jié)果應(yīng)該與業(yè)務(wù)客戶討論；

　　答案C正確，在溝通審計(jì)結(jié)果時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)與適當(dāng)?shù)墓芾韺由逃懡Y(jié)論并提出建議，進(jìn)一步證實(shí)審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。審計(jì)委員會(huì)要確保至終審計(jì)結(jié)果發(fā)送到對(duì)審計(jì)結(jié)果給予應(yīng)有考慮的組織成員處（實(shí)務(wù)公告2440-1）。

　　答案D不正確，理想情況是將所有的業(yè)務(wù)報(bào)告上報(bào)審計(jì)委員會(huì)。

　　584、 在對(duì)人事部門(mén)進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)存在多種員工福利項(xiàng)目，并且參與哪些項(xiàng)目是可以選擇的。為了評(píng)價(jià)員工對(duì)不同福利項(xiàng)目的可接受性，下列哪一類(lèi)信息至有效：

　　A、與項(xiàng)目參加者討論對(duì)項(xiàng)目的滿意度；

　　B、評(píng)估員工對(duì)不同項(xiàng)目的參與比率以及他們的傾向；

　　C、與人事部門(mén)經(jīng)理討論對(duì)項(xiàng)目的滿意度；

　　D、評(píng)估讓員工了解可選擇的項(xiàng)目所采用的方法。

　　答案：B

　　解析：答案A不正確，來(lái)自參與者的回復(fù)不包括非參與者的意見(jiàn)；

　　答案B正確，通過(guò)確定員工參與福利項(xiàng)目得到的分析性信息是至有說(shuō)服力的。實(shí)際的參與要求員工對(duì)項(xiàng)目有正面的評(píng)價(jià)。

　　答案C不正確，員工參與比率要比人事經(jīng)理對(duì)員工滿意度的意見(jiàn)更具有說(shuō)服力；

　　答案D不正確，對(duì)項(xiàng)目的信息溝通途徑的有效性與員工滿意度是無(wú)關(guān)的。

　　585、 某公司將富余的短期現(xiàn)金投資于可轉(zhuǎn)讓證券。對(duì)這些證券價(jià)值的可靠性測(cè)試是：

　　A、成本數(shù)據(jù)與目前的市場(chǎng)行情比較

　　B、對(duì)經(jīng)紀(jì)人持有的證券進(jìn)行函證

　　C、運(yùn)用權(quán)益法重新計(jì)算投資的賬面價(jià)值

　　D、計(jì)算溢價(jià)或折價(jià)的攤銷(xiāo)

　　答案：A

　　解析：答案A正確。將成本數(shù)據(jù)與目前市場(chǎng)行情比較可以提供有關(guān)估價(jià)的可靠性測(cè)試。

　　答案B不正確。這個(gè)程序不能提供有關(guān)價(jià)值的證據(jù)。

　　答案C不正確?？赊D(zhuǎn)換的證券投資不適宜采用權(quán)益法進(jìn)行核算。

　　答案D不正確。一般不對(duì)證券投資的溢價(jià)或折價(jià)進(jìn)行攤銷(xiāo)，只對(duì)以長(zhǎng)期投資為目的的債券和其他債務(wù)人投資才攤銷(xiāo)。

　　586、 某內(nèi)部審計(jì)師被指派分析一套修復(fù)方案的有效性。這一方案已運(yùn)行了10年，從未被評(píng)估過(guò)。提供方案數(shù)據(jù)的機(jī)構(gòu)斷定數(shù)據(jù)是不完整的。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該：

　　A、無(wú)論如何先進(jìn)行分析，評(píng)價(jià)不完整數(shù)據(jù)的影響，但否認(rèn)任何關(guān)于數(shù)據(jù)可信度的斷言。

　　B、追蹤隨機(jī)選擇的記錄到源文件，以評(píng)估所提供數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。

　　C、不進(jìn)行分析

　　D、推遲分析直到數(shù)據(jù)完整時(shí)

　　答案：A

　　解析：答案A正確。十年以后，需要對(duì)方案的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。如果內(nèi)部審計(jì)師評(píng)價(jià)了不完整數(shù)據(jù)的影響，并否認(rèn)其可靠性，則內(nèi)部審計(jì)師將提供給讀者一些有效性評(píng)價(jià)的說(shuō)明，避免在數(shù)據(jù)解釋方面誤導(dǎo)讀者。

　　答案B不正確。既然已經(jīng)斷定數(shù)據(jù)是不完整的，這一步驟多余。

　　答案C不正確。很多時(shí)候，內(nèi)部審計(jì)師需要根據(jù)不完整的數(shù)據(jù)工作。一個(gè)已經(jīng)延續(xù)十年的方案需要進(jìn)行評(píng)估。只要內(nèi)部審計(jì)師估定不完整數(shù)據(jù)的影響，并在報(bào)告中清楚地否認(rèn)數(shù)據(jù)的可靠性，這種分析將證明是有用的而不會(huì)出現(xiàn)誤導(dǎo)。

　　答案D不正確。見(jiàn)題解c、

　　587、 下列哪項(xiàng)是至不能用于預(yù)測(cè)組織中壞帳數(shù)目的方法？

　　A、發(fā)表的顯示商業(yè)普遍衰退的經(jīng)濟(jì)指數(shù)

　　B、這個(gè)組織過(guò)去六個(gè)月每月的實(shí)際核銷(xiāo)的賬款金額

　　C、過(guò)去六個(gè)月每月銷(xiāo)售總額

　　D、信貸經(jīng)理關(guān)于未來(lái)預(yù)期現(xiàn)金流入的書(shū)面預(yù)測(cè)

　　答案：D

　　解析：答案A不正確 、盡管這些統(tǒng)計(jì)數(shù)字不如其他數(shù)據(jù)集相關(guān)，但這些數(shù)據(jù)是由獨(dú)立來(lái)源編輯和公布的，因而可能非常有效。

　　答案B不正確。這組數(shù)據(jù)的貨幣金額客觀、有效，反映了組織的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)。

　　答案C不正確。這些金額包括現(xiàn)金銷(xiāo)售和賒銷(xiāo)，包含現(xiàn)金銷(xiāo)售減少了數(shù)據(jù)與模型的相關(guān)性。但是，這組數(shù)據(jù)的貨幣金額還是代表了組織的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，因此具有高度的有效性。

　　答案D正確。意見(jiàn)證據(jù)不如實(shí)際證據(jù)有效。另外，證據(jù)的來(lái)源可能存在偏見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)師在評(píng)價(jià)證據(jù)的有效性時(shí)應(yīng)考慮這一點(diǎn)。

　　588、 在對(duì)差旅費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師先計(jì)算出所有銷(xiāo)售人員每天的平均差旅費(fèi)用，然后對(duì)那些高于平均值的差旅費(fèi)收據(jù)進(jìn)行詳細(xì)檢查，這些程序是對(duì)以下哪種類(lèi)型的信息進(jìn)行確認(rèn)：

　　A、文件及實(shí)物證據(jù)

　　B、分析及實(shí)物證據(jù)

　　C、文件及分析證據(jù)

　　D、實(shí)物及證明證據(jù)

　　答案：C

　　解析：答案A和B均不正確，不包括實(shí)物信息；

　　答案C正確，信息的類(lèi)型包括實(shí)物信息、聲明信息、文件信息以及分析性信息。實(shí)物信息是通過(guò)觀察人、財(cái)產(chǎn)和事件獲取的信息。聲明信息包括回復(fù)詢問(wèn)或面談的信件或聲明。文件信息包括會(huì)計(jì)記錄、收貨報(bào)告等、分析性信息是通過(guò)分析和驗(yàn)證得到的信息，包括計(jì)算和比較。差旅費(fèi)收據(jù)屬于文件信息。對(duì)平均差旅費(fèi)用的計(jì)算屬于分析性信息。

　　答案D不正確，既不包括實(shí)物信息，也不包括聲明信息。

　　589、 為了避免首席執(zhí)行官與審計(jì)委員會(huì)之間的沖突，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)：

　　A、向首席執(zhí)行官和審計(jì)委員會(huì)同時(shí)提交所有的業(yè)務(wù)溝通的復(fù)印件；

　　B、通過(guò)組織的地位加強(qiáng)獨(dú)立性；

　　C、將所有向首席執(zhí)行官報(bào)告的未決業(yè)務(wù)與審計(jì)委員會(huì)討論；

　　D、要求董事會(huì)制定包含內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的政策。

　　答案：D

　　解析：答案A和C不正確，首席執(zhí)行官與審計(jì)委員會(huì)至有可能審核總結(jié)報(bào)告。管理高層與董事會(huì)通常不涉及內(nèi)部審計(jì)工作的細(xì)節(jié)；

　　答案B不正確，除非報(bào)告關(guān)系已明確，否則獨(dú)立性不足以充分到能轉(zhuǎn)移沖突。

　　答案D正確，為了避免首席執(zhí)行官與審計(jì)委員會(huì)之間的沖突，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該要求董事會(huì)制定包含內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與審計(jì)委員會(huì)關(guān)系的政策。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該定期同董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他的管制機(jī)構(gòu)溝通（實(shí)務(wù)公告1110-1）。此外，董事會(huì)應(yīng)該批準(zhǔn)界定了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)、權(quán)限與職責(zé)的章程（標(biāo)準(zhǔn)1000）。

　　590、 以下哪位不是審計(jì)委員會(huì)的恰當(dāng)成員：

　　A、組織聘用的地區(qū)銀行的副總裁；

　　B、精于商業(yè)管理的專(zhuān)家；

　　C、與組織有聯(lián)系的已退休的執(zhí)行官；

　　D、組織的經(jīng)營(yíng)副總裁。

　　答案：D

　　解析：答案A、B和C不正確，上述三方通常都是獨(dú)立于組織的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的外部當(dāng)事方。

　　答案D正確，審計(jì)委員會(huì)是由外部的獨(dú)立董事所組成的下屬委員會(huì)。它的目標(biāo)是幫助外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立于管理層，并確保董事們具備應(yīng)有的審慎。審計(jì)委員會(huì)通常選擇外部審計(jì)師、審核總體的審計(jì)計(jì)劃、檢查外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果、定期與首席審計(jì)執(zhí)行官會(huì)面，并審核內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃、員工配備和財(cái)務(wù)預(yù)算。現(xiàn)實(shí)中存在對(duì)經(jīng)營(yíng)副總裁負(fù)有責(zé)任的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，可是副總裁是不獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的，而且他也不是外部董事。

　　591、 以下審計(jì)委員會(huì)的哪項(xiàng)活動(dòng)至有利于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)：

　　A、審批業(yè)務(wù)工作方案；

　　B、確保外部審計(jì)師在任何時(shí)候都能依賴內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作；

　　C、在業(yè)務(wù)報(bào)告公布前，審核并認(rèn)可所有的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告；

　　D、支持對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提出的建議的落實(shí)情況進(jìn)行恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。

　　答案：D

　　解析：答案A不正確，審批業(yè)務(wù)工作方案是內(nèi)部審計(jì)主管人員的職責(zé)；

　　答案B不正確，外部審計(jì)師是否要采用內(nèi)部審計(jì)的工作不由審計(jì)委員會(huì)決定；

　　答案C不正確，審批內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告是首席審計(jì)執(zhí)行官的職責(zé)。

　　答案D正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得管理高層和董事會(huì)的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開(kāi)展工作（實(shí)務(wù)公告1110-1）。

　　592、 以下哪項(xiàng)是組織為提高公眾對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)告的理解而作出的恰當(dāng)反應(yīng)：

　　A、加強(qiáng)由外部董事組成的審計(jì)委員會(huì)；

　　B、將內(nèi)部審計(jì)視為一項(xiàng)暫時(shí)的職業(yè)—管理職位的基石；

　　C、要求內(nèi)部審計(jì)師向首席執(zhí)行官報(bào)告所有重大的違法活動(dòng)結(jié)果；

　　D、使外部審計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)自工作以保持獨(dú)立性。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，審計(jì)委員會(huì)是由外部的獨(dú)立董事所組成的下屬委員會(huì)。它的目標(biāo)是幫助外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立于管理層，并確保董事們具備應(yīng)有的審慎。審計(jì)委員會(huì)通常選擇外部審計(jì)師、審核總體的審計(jì)計(jì)劃、檢查外部審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果、定期與首席審計(jì)執(zhí)行官會(huì)面，并審核內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)工作計(jì)劃、員工配備和財(cái)務(wù)預(yù)算。這些工作應(yīng)該增加了公眾對(duì)組織公允披露財(cái)務(wù)報(bào)告的信心。

　　答案B不正確，內(nèi)部審計(jì)師的短暫性損害了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的熟練性；

　　答案C不正確，如果違法活動(dòng)涉及管理高層，就應(yīng)向?qū)徲?jì)委員會(huì)遞交業(yè)務(wù)報(bào)告，而不是向首席執(zhí)行官；

　　答案D不正確，內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)師的工作應(yīng)相互合作以便至小化重復(fù)勞動(dòng)，但他們的合作不應(yīng)損害獨(dú)立性或降低公眾信心。

　　593、 審計(jì)委員會(huì)是促進(jìn)外部審計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立性的主要因素。以下哪項(xiàng)是對(duì)審計(jì)委員會(huì)有效性的至重要的限制：

　　A、審計(jì)委員會(huì)可以由獨(dú)立的董事組成，不過(guò)，這些董事可以同管理層有較親密的個(gè)人關(guān)系，在職業(yè)上是友好的。

　　B、組織補(bǔ)償審計(jì)委員會(huì)成員的收入，因而委員會(huì)的成員們偏愛(ài)業(yè)主的觀點(diǎn)；

　　C、審計(jì)委員會(huì)對(duì)外部審計(jì)師關(guān)注的問(wèn)題更為專(zhuān)注，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與總體的控制環(huán)境關(guān)心的很少；

　　D、審計(jì)委員會(huì)成員通常不具有會(huì)計(jì)學(xué)或?qū)徲?jì)學(xué)領(lǐng)域的學(xué)位。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，審計(jì)委員會(huì)是由外部的獨(dú)立董事所組成的下屬委員會(huì)。它的目標(biāo)是幫助外部審計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)師獨(dú)立于管理層，并確保董事們具備應(yīng)有的審慎。然而，如果獨(dú)立性因個(gè)人關(guān)系以及職業(yè)上的友誼而受損，審計(jì)委員會(huì)的有效性就會(huì)受到限制。

　　答案B不正確，組織補(bǔ)償審計(jì)委員會(huì)成員的收入通常是至低限度的，他們應(yīng)該獨(dú)立于組織，并不受業(yè)主觀點(diǎn)的限制；答案C不正確，盡管審計(jì)委員會(huì)關(guān)注外部審計(jì)師，但他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)也很關(guān)注；答案D不正確，審計(jì)委員會(huì)成員不需要為了解業(yè)務(wù)溝通而具備會(huì)計(jì)學(xué)或?qū)徲?jì)學(xué)的學(xué)位。

　　594、 組織正在建立審計(jì)委員會(huì)。以下哪項(xiàng)通常是審計(jì)委員會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的職責(zé)：

　　A、批準(zhǔn)首席審計(jì)執(zhí)行官的任免；

　　B、制定年度業(yè)務(wù)工作計(jì)劃；

　　C、批準(zhǔn)業(yè)務(wù)工作方案；

　　D、為具體的業(yè)務(wù)報(bào)告確定恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。

　　答案：A

　　解析：答案A正確，在董事會(huì)一致同意任免首席審計(jì)執(zhí)行官時(shí)，獨(dú)立性就得到了加強(qiáng)（實(shí)務(wù)公告1110-1）。審計(jì)委員會(huì)是由外部的獨(dú)立于管理層的董事組成的下屬委員會(huì)。

　　答案B不正確，制定年度業(yè)務(wù)工作計(jì)劃是首席審計(jì)執(zhí)行官和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)職能。年度業(yè)務(wù)工作計(jì)劃、人員配備計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算要提交管理高層和董事會(huì)（實(shí)務(wù)公告2020-1）；

　　答案C不正確，批準(zhǔn)業(yè)務(wù)工作方案屬于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的技術(shù)上的責(zé)任；

　　答案D不正確，為具體的業(yè)務(wù)報(bào)告確定恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論屬于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的經(jīng)營(yíng)范疇。

　　595、 在測(cè)試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇用法案的政策時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)：

　?。?）目前5%的雇員是少數(shù)民族

　?。?）過(guò)去從未雇用過(guò)少數(shù)民族

　　內(nèi)部審計(jì)師可以得到的至適當(dāng)結(jié)論是：

　　A、遵循反優(yōu)先雇用法案的證據(jù)不充分

　　B、分公司違反了公司政策

　　C、公司政策不能被審計(jì)，因此也不可能被執(zhí)行。

　　D、由于有5%的雇員來(lái)自少數(shù)民族，分公司有效地遵循了公司政策。

　　答案：A

　　解析：答案A正確。不了解需要遵循的指南，不可能得到合理結(jié)論。

　　答案B不正確。直到我們了解這一時(shí)期的總雇用量為止，今年沒(méi)有雇用少數(shù)民族的事實(shí)是不相關(guān)的。

　　答案C不正確。關(guān)于反優(yōu)先雇用的政策可以被審計(jì)。

　　答案D不正確。不了解實(shí)際的公司政策，無(wú)法得出這一結(jié)論。

　　596、 內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃評(píng)價(jià)公司保險(xiǎn)范圍的充分性。如要獲得正在實(shí)施的保險(xiǎn)政策詳細(xì)方案的信息，以下哪項(xiàng)是至可能的信息來(lái)源？

　　A、在現(xiàn)金支出日記賬中發(fā)現(xiàn)的、附有注銷(xiāo)支票的原始記賬分錄。

　　B、描述了保險(xiǎn)員工目標(biāo)、權(quán)利和責(zé)任的公司章程

　　C、當(dāng)前財(cái)政年度關(guān)于預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)的預(yù)算及賬戶期初余額

　　D、包含不同受益人保險(xiǎn)政策的文件

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。為制作保險(xiǎn)政策清單而瀏覽日記賬分錄是不現(xiàn)實(shí)的。而且，一些前期支付的保險(xiǎn)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)到本期和可能的以后時(shí)期，本期支付的保險(xiǎn)費(fèi)可能覆蓋到以后時(shí)期。

　　答案B不正確。管理層批準(zhǔn)的章程是廣泛和概括的，而不是詳細(xì)和程序性的，這將被授權(quán)給保險(xiǎn)員工。

　　答案C不正確。本財(cái)政年度的預(yù)算只是計(jì)劃，有可能實(shí)現(xiàn)，也有可能不能實(shí)現(xiàn)，或可能全部滿足保險(xiǎn)員工希望的至佳情況，也可能不能全部滿足。而且，前期支付的一些保險(xiǎn)費(fèi)用可能覆蓋到本期。

　　答案D正確。包含保險(xiǎn)政策的檔案文件是關(guān)于險(xiǎn)別、條件、保險(xiǎn)費(fèi)和限制性的背書(shū)等的信息來(lái)源。

　　597、 對(duì)批發(fā)商來(lái)說(shuō)下列哪項(xiàng)信用批準(zhǔn)程序?qū)⒈蛔鳛樘岢鰧徲?jì)觀察結(jié)果和管理建議的基礎(chǔ)？

　　A、由董事會(huì)的財(cái)務(wù)委員會(huì)檢查和批準(zhǔn)商業(yè)信貸標(biāo)準(zhǔn)。

　　B、不符合商業(yè)信貸標(biāo)準(zhǔn)的顧客只能款到發(fā)貨。

　　C、銷(xiāo)售人員負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)和監(jiān)測(cè)潛在顧客和老顧客的財(cái)務(wù)狀況。

　　D、信用部門(mén)顯示批準(zhǔn)顧客信用的授權(quán)簽字，將出現(xiàn)在所有賒銷(xiāo)單上。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確。由董事會(huì)批準(zhǔn)給予賒銷(xiāo)的標(biāo)準(zhǔn)是可接受的。

　　答案B不正確?？畹桨l(fā)貨保證及時(shí)回收資金，它不是實(shí)際意義上的賒銷(xiāo)。

　　答案C正確。銷(xiāo)售部門(mén)人員在對(duì)其顧客進(jìn)行信用評(píng)價(jià)時(shí)，不是十分獨(dú)立的。

　　答案D不正確。信用部門(mén)對(duì)賒銷(xiāo)單的批準(zhǔn)是適當(dāng)?shù)摹?/p>

　　598、 在經(jīng)營(yíng)審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師將子公司的存貨周轉(zhuǎn)率與公認(rèn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比較，目的是：

　　A、評(píng)價(jià)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性

　　B、對(duì)旨在保護(hù)資產(chǎn)的控制進(jìn)行測(cè)試

　　C、確定是否遵守關(guān)于存貨水平的公司程序

　　D、評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)并顯示哪里需要額外的審計(jì)

　　答案：D

　　解析：答案A不正確。與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的比較不能測(cè)試內(nèi)部報(bào)告的準(zhǔn)確性。

　　答案B不正確。與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的比較不能測(cè)試存貨安全設(shè)計(jì)控制。

　　答案C不正確。與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的比較不能測(cè)試政策遵循性。

　　答案D正確。這種分析性程序?qū)樽庸敬尕浌芾淼男Ч托侍峁┰u(píng)價(jià)說(shuō)明。

　　599、 審計(jì)委員會(huì)通過(guò)以下哪項(xiàng)加強(qiáng)了組織的控制流程：

　　A、安排內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)負(fù)責(zé)與政府機(jī)構(gòu)相互聯(lián)系；

　　B、讓首席審計(jì)執(zhí)行官來(lái)選擇外部審計(jì)師；

　　C、對(duì)首席審計(jì)執(zhí)行官提出的建議進(jìn)行后續(xù)追蹤；

　　D、批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)政策。

　　答案：C

　　解析：答案C正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該取得管理高層和董事會(huì)的支持，這樣他們才能取得業(yè)務(wù)客戶的配合，并且在不受干擾的條件下開(kāi)展工作。這類(lèi)支持促進(jìn)了獨(dú)立性并確保廣泛的業(yè)務(wù)范圍、對(duì)業(yè)務(wù)溝通的恰當(dāng)考慮以及對(duì)業(yè)務(wù)建議的適當(dāng)行動(dòng)（實(shí)務(wù)公告1110-1）。內(nèi)部審計(jì)地位的增強(qiáng)反過(guò)來(lái)又加強(qiáng)了控制流程。

　　答案A、B和D不正確，控制的直接加強(qiáng)不來(lái)自于這些活動(dòng)。

　　600、 大型制造業(yè)的以下哪項(xiàng)組織的結(jié)構(gòu)特征存在控制薄弱環(huán)節(jié)：

　　A、信息系統(tǒng)部門(mén)由直接向總經(jīng)理報(bào)告的副總經(jīng)理來(lái)領(lǐng)導(dǎo)；

　　B、首席財(cái)務(wù)官還是向首席執(zhí)行官報(bào)告的副總經(jīng)理；

　　C、審計(jì)委員會(huì)由首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官和主要的股東組成；

　　D、主計(jì)長(zhǎng)和財(cái)務(wù)主管向首席財(cái)務(wù)官報(bào)告。

　　答案：C

　　解析：答案A不正確，這種報(bào)告關(guān)系得到了加強(qiáng)，它阻止了用戶對(duì)信息系統(tǒng)運(yùn)行的操縱；

　　答案B和D不正確，它們都屬于正常的、恰當(dāng)?shù)膱?bào)告關(guān)系。

　　答案C正確，由于審計(jì)委員會(huì)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)，所以它具有控制職能。審計(jì)委員會(huì)應(yīng)由獨(dú)立于管理層的董事構(gòu)成。審計(jì)委員會(huì)的權(quán)限和獨(dú)立性加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的地位。董事會(huì)應(yīng)一致同意任免與董事會(huì)直接、定期溝通的首席審計(jì)執(zhí)行官。