本年度“營改增”試點12月份達(dá)到最大規(guī)模，試點省市已達(dá)12個。下一步大家的關(guān)注點較多集中在選擇行業(yè)方面，如選哪一個行業(yè)最先全國試點合適，金融業(yè)要不要下一步納入試點等問題。
據(jù)中國經(jīng)濟時報報道，業(yè)內(nèi)專家指出，如果選一個行業(yè)率先進(jìn)行全國鋪開，交通運輸物流業(yè)或更符合統(tǒng)籌考慮下的抉擇；金融業(yè)納入“營改增”有待商榷，需要對該行業(yè)進(jìn)行進(jìn)一步分解、具體分析，對其不同子行業(yè)應(yīng)區(qū)別對待。
交通運輸物流類行業(yè)適合全國推廣
相關(guān)機構(gòu)做過粗略統(tǒng)計，至11月底，我國已經(jīng)納入“營改增”試點的企業(yè)戶數(shù)約為71萬戶，12月起，新納入的試點企業(yè)約達(dá)20萬戶。目前，“營改增”推進(jìn)的這12個省市，經(jīng)濟總量、服務(wù)業(yè)增加值和稅收收入超出全國的“半壁江山”。
“相對于營業(yè)稅，增值稅瞞報的概率較大，出口企業(yè)也更容易轉(zhuǎn)移定價，能走多遠(yuǎn)很難說。也許營業(yè)稅從某些角度考慮在一定時期內(nèi)更適合國情。”上海交通大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院金融系副教授沈思瑋向本報記者表示了自己的見解。
不過許多業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，“營改增”加快推向全國是大勢所趨，而選擇一個合適的行業(yè)率先全國推開進(jìn)行試點，可能具有一定的必要性。
“要選擇一個行業(yè)全國鋪開，就該選一個因稅負(fù)不平衡影響較大的行業(yè)，交通運輸物流業(yè)或是備選項。減少流通成本，也利于穩(wěn)定物價，對企業(yè)和民眾都有好處。”中央財經(jīng)大學(xué)財政系主任、財政稅收研究所所長曾康華告訴本報記者。
中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌向本報記者表示，從經(jīng)濟影響效度、行業(yè)規(guī)模、與上下游產(chǎn)業(yè)關(guān)系角度綜合考量，物流運輸業(yè)確實是適合全國鋪開的行業(yè)，其影響制造和銷售兩端，利用好了能將“營改增”的正面作用發(fā)揮得更充分。
金融服務(wù)業(yè)不能一刀切
據(jù)媒體報道，今年以來，北京、上海等地對金融保險業(yè)試點“營改增”已經(jīng)進(jìn)行過相應(yīng)的調(diào)研，而安徽省也正在就金融保險業(yè)試點進(jìn)行摸底。12月，本年度“營改增”試點全部攤開后，關(guān)于金融業(yè)將考慮納入營改增試點的傳聞變得越來越多。
“銀行業(yè)是高利潤行業(yè)，‘營改增’全部完成后營業(yè)稅和增值稅未來不能并行，增值稅將擴大到整個生產(chǎn)、流通領(lǐng)域，從長遠(yuǎn)看金融業(yè)沒有被特殊對待的理由。希望未來的稅改能促進(jìn)銀行業(yè)效率和競爭力的提高。”曾康華說。
沈思瑋認(rèn)為，金融業(yè)近三十年的高速發(fā)展相當(dāng)程度上依賴貨幣供應(yīng)的非常態(tài)擴張，而當(dāng)下銀行的許多壞賬也以“延期”等形式予以掩蓋，政策一旦由于經(jīng)濟大環(huán)境被迫收緊，問題將不斷暴露，“由于地方政府多年的貸款沖動，城市銀行未來的風(fēng)險最大，所以還是暫時不要在銀行業(yè)推行‘營改增’試點為好。”
金融業(yè)到底目前的經(jīng)營狀況如何？財政部數(shù)據(jù)顯示，10月份，全國金融業(yè)營業(yè)稅同比增加110億元，增長25.5%；同月，全國各行業(yè)營業(yè)稅總額同比增加263億元，增長20.6%.“金融業(yè)口徑很寬，應(yīng)加以細(xì)化并區(qū)別對待。銀行業(yè)就是其中比較復(fù)雜的行業(yè)，各國實行的政策并不一樣。金融業(yè)涉及國家的國際競爭力，對其核心業(yè)務(wù)應(yīng)該謹(jǐn)慎對待。目前財險業(yè)對生產(chǎn)流通領(lǐng)域影響較大，納入增值稅能提高相關(guān)行業(yè)抵扣的流暢性，適合納入稅改。稅改應(yīng)以稅制均衡、經(jīng)濟長遠(yuǎn)發(fā)展為目的，涉及金融領(lǐng)域的稅改亦要順應(yīng)良化資本流動的趨勢。”張斌說。
高層首次明確營改增擬向三大行業(yè)擴容
作為深化財稅體制改革的“重頭戲”，營業(yè)稅改征增值稅正在被高層寄予厚望。
據(jù)第一財經(jīng)日報報道，國務(wù)院副總理李克強在10月18日舉行的擴大營業(yè)稅改征增值稅試點工作座談會上表示，要抓緊制定擴大改革試點的具體方案，有序擴大試點范圍，適時將郵電通信、鐵路運輸、建筑安裝等行業(yè)納入改革試點。根據(jù)國家和地方財力可能，逐步將營改增擴大到全國。
這是高層第一次在公開場合表示營改增試點將向新行業(yè)擴圍，并明確劃定三大行業(yè)范圍。
根據(jù)國務(wù)院的部署，從今年8月1日開始至年底前，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點，由上海市分批擴大至北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東8個�。ㄖ陛犑校┘皩幉�、廈門、深圳3個計劃單列市。這些地區(qū)經(jīng)濟總量、服務(wù)業(yè)增加值和稅收收入超出全國的“半壁江山”。
中翰國際轉(zhuǎn)讓定價稅務(wù)服務(wù)聯(lián)盟發(fā)起合伙人王駿認(rèn)為，營改增試點從1個直轄市擴圍到9個省（直轄市）及3個計劃單列市，地區(qū)試點累積的經(jīng)驗已經(jīng)足夠。明年應(yīng)盡快將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的試點向全國推開，之后再選擇尚未納入營改增的行業(yè)進(jìn)行全國試點。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，交通運輸業(yè)和建筑業(yè)是營業(yè)稅中體量最大的兩個稅目，兩個行業(yè)所繳納的稅額占到營業(yè)稅總額的一半以上。若能將建筑業(yè)納入試點范圍，表明營改增試點的力度確實在進(jìn)一步加大。
王駿表示，當(dāng)初上海試點的時候建筑業(yè)也曾經(jīng)是候選的大熱門，但最終沒有入選。其原因除了上海市的意愿之外，更重要的建筑業(yè)納入營改增存在三大難點。
首先是納稅地的變更對地方財政利益影響比較大。當(dāng)前建筑業(yè)繳納營業(yè)稅是按照勞務(wù)發(fā)生地納稅，工程在哪里就在哪里納稅。但增值稅卻要求在機構(gòu)所在地納稅。比如北京的建筑企業(yè)在上海有工程，營業(yè)稅是在上海交，而增值稅則要回到北京交。
其次，由于建筑業(yè)競爭非常激烈，企業(yè)良莠不齊，很多企業(yè)達(dá)不到增值稅一般納稅人的要求，這也造成了稅收征管的難度。此外，沙石土料等很難拿到增值稅抵扣發(fā)票，建筑業(yè)也存在抵扣不充分的問題。
“這些難點都需要相關(guān)部門進(jìn)行進(jìn)一步的制度設(shè)計。”王駿說，根據(jù)財政部營改增的文件，留給建筑業(yè)的營改增的稅率窗口是11%，而建筑業(yè)的營業(yè)稅率僅為3%，因此很多建筑企業(yè)主擔(dān)心改革之后會像交通運輸業(yè)一樣出現(xiàn)稅負(fù)上升。
鐵路運輸之前由于無法劃分試點省市而沒有納入營改增的試點，因此鐵路運輸業(yè)被納入了擴容范圍，必須以全國性試點的推開為前提。
楊志勇表示，上個月財政部下發(fā)的《關(guān)于調(diào)整鐵路運輸企業(yè)稅收收入劃分辦法的通知》中將鐵路企業(yè)的營業(yè)稅下劃地方已經(jīng)在為鐵路運輸業(yè)納入營改增試點做前期準(zhǔn)備。
鐵道部公布的《2011年度匯總財務(wù)報表審計報告》顯示，2011年，鐵道部繳納營業(yè)稅214.3億元，2010年為186.8億元。
王駿還認(rèn)為，相比于交通運輸業(yè)和建筑業(yè)的復(fù)雜情況，郵電通信業(yè)由于涉及的企業(yè)數(shù)比較少，而且基本上都是央企，營改增試點的阻力會比較小。
