中國中小企業(yè)信息網(wǎng)訊11月26日，國家稅務總局納稅服務司針對近期納稅咨詢的熱點問題進行了統(tǒng)一解答。
問：同一省內(nèi)不在同一縣（市）的總分支機構，能否匯總申報消費稅？
答：《財政部、國家稅務總局關于消費稅納稅人總分支機構匯總繳納消費稅有關政策的通知》（財稅〔2012〕42號）規(guī)定，納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市），但在同一�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)的，經(jīng)�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、國家稅務局審批同意，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報繳納消費稅。�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財政廳（局）、國家稅務局應將審批同意的結果，上報財政部、國家稅務總局備案。
問：我公司與客戶簽訂生產(chǎn)銷售合同，按照預收貨款的方式制造5臺高檔摩托車并于10月交付產(chǎn)品。4月，我公司收到預收款10萬元，對已收到的該筆貨款是否需要繳納消費稅？
答：《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》第八條第一項對“消費稅納稅義務發(fā)生時間”規(guī)定，采取預收貨款結算方式的，納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天。因此，上述公司應于完成摩托車的建造、發(fā)出應稅消費品時確認消費稅納稅義務發(fā)生。
問：從何時起稀土企業(yè)開具的發(fā)票，需納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目管理？
答：《國家稅務總局關于將稀土企業(yè)開具的發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)漢字防偽項目管理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第17號）規(guī)定，自2012年6月1日起，稀土企業(yè)必須通過增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)（稀土企業(yè)專用版）開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，發(fā)票的密文均為二維碼形式。稀土企業(yè)應于2012年6月1日前到主管稅務機關辦理變更發(fā)行。稀土企業(yè)使用的防偽稅控開票系統(tǒng)升級工作由各地防偽稅控系統(tǒng)技術維護服務單位承擔。
問：外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報時間是否有新的規(guī)定？
答：《國家稅務總局關于發(fā)布〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第24號）第五條、第十四條規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報程序和期限：企業(yè)當月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。企業(yè)應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關憑證，向主管稅務機關辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務機關批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。
本辦法第四條、第五條、第六條、第七條中關于退（免）稅申報期限的規(guī)定，第九條第二項第三款的出口貨物免稅申報期限的規(guī)定，以及第十條第一項中關于申請開具代理出口貨物證明期限的規(guī)定，自2011年1月1日起開始執(zhí)行。2011年的出口貨物勞務，退（免）稅申報期限、第九條第二項第三款的出口貨物的免稅申報期限、第十條第一項申請開具代理出口貨物證明的期限，第十一條第七項第二款規(guī)定的期限延長3個月。
本辦法其他規(guī)定自2012年7月1日開始執(zhí)行。起始日期：屬于向海關報關出口的貨物勞務，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準；屬于非報關出口銷售的貨物，以出口發(fā)票（外銷發(fā)票）或普通發(fā)票的開具時間為準；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。
問：納稅人受托代理銷售二手車，什么情況下不征收增值稅？
答：《國家稅務總局關于二手車經(jīng)營業(yè)務有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第23號）規(guī)定，自2012年7月1日起，經(jīng)批準允許從事二手車經(jīng)銷業(yè)務的納稅人按照《機動車登記規(guī)定》的有關規(guī)定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定的銷售貨物的行為，應按照現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。
除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅，不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅：1.受托方不向委托方預付貨款。2.委托方將《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》直接開具給購買方。3.受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。
