11月1日，福建省、廣東省，以及廈門市、深圳市正式實施營業(yè)稅改征增值稅改革試點。這是繼上海在全國率先實行“營改增”改革試點之后全國第四批啟動試點的省市。今年7月，國務院宣布試點擴圍，年底之前逐步擴大到9個�。ㄖ陛犑校�、3個計劃單列市，這些城市的經(jīng)濟總量、服務業(yè)增加值和稅收收入超過全國半壁江山。
這一天，上海“營改增”試點恰好“滿十月”。截至9月底，上海試點企業(yè)的小規(guī)模納稅人稅負減輕、一般納稅人整體減稅，原增值稅一般納稅人因新增抵扣普遍減稅；服務業(yè)實現(xiàn)10%以上快速增長，服務業(yè)利用外資增長20%以上；一批制造業(yè)企業(yè)實現(xiàn)主輔分離，綜合競爭力進一步提升。
在這么短時間內(nèi)，企業(yè)負擔減輕，轉(zhuǎn)型成效初顯，經(jīng)濟活力增加，試點范圍擴大，所有這些都傳遞出一個信號：“營改增”——這項 “十二五”我國稅收體制改革的重頭戲，在上海實現(xiàn)了新老稅制成功轉(zhuǎn)換。
先試先行，為推廣積累經(jīng)驗
“‘營改增’改革試點的擴圍進度，比我們預想的要快很多。”上海財經(jīng)大學教授胡怡建的話，代表了許多專家學者的看法。而這個“快”，也是上海先行先試收獲成功的印證。
快，得益于上海財稅部門的充分準備和積極應對。在市委市政府領(lǐng)導高度重視下，一張“營改增”試點推進時間進度表，在去年10月國務院宣布上海試點改革之后就迅速制定，上面列著每個時間節(jié)點需要完成的工作，總共130多條。對照進度、步步推進，成就了試點平穩(wěn)較快推進。
快，還在于對實踐中企業(yè)反饋的迅速回應。
財稅部門通過組織召開政策解讀講座、重點企業(yè)專題輔導，不斷傾聽企業(yè)反饋、動態(tài)追蹤試點效果。一張“加油卡”的推廣，解決了交通運輸企業(yè)普遍存在的異地加油抵扣難問題；過渡性財政扶持的政策安排，確保了試點行業(yè)和企業(yè)在試點初期稅負基本不增加。新問題一旦出現(xiàn)，新對策即刻推出，高效推動配套實施方案不斷完善，這些都成為改革擴圍的經(jīng)驗基礎(chǔ)。
快，也得益于試點企業(yè)主動作為。上海國際港務（集團）股份有限公司旗下有近60個單位涉及此次“營改增”，因為改革試點，需要新增380多臺稅控機，月開票量達到50萬份之多。上港集團從戰(zhàn)略高度進行部署，制定實施方案、三項管理辦法和三個指導意見。其經(jīng)驗為之后的全國推廣帶來重要借鑒。
至今年9月底，全市共有14.9萬戶企業(yè)經(jīng)審核確認后納入了“營改增”改革試點范圍，比年初增加3.1萬戶。其中新辦企業(yè)15840戶，新增試點項目企業(yè)15079戶。與原實行營業(yè)稅稅制相比，90%的試點企業(yè)稅負有所減少，少數(shù)在短期內(nèi)增加稅負的企業(yè)，隨著配套措施的實施，稅負增幅也在逐季回落，并且隨著上下游企業(yè)抵扣鏈條打通，稅負已出現(xiàn)“由升轉(zhuǎn)降”趨勢。
中小服務型企業(yè)是受益最明顯的群體。上海匯青會計師事務所有限公司是增值稅小規(guī)模納稅人，“營改增”試點后，稅率從5%下降至3%，今年繳納增值稅較去年同期繳納營業(yè)稅，稅負下降約40%。
服務經(jīng)濟升級，凸顯深度效應
減稅，顯然不是這一國家重大稅制改革的核心目的。如果說“營改增”上海試點之初，企業(yè)更多關(guān)注于稅負的增增減減，那么時至今日，他們已經(jīng)學會以戰(zhàn)略眼光去捕捉試點機遇，加快調(diào)結(jié)構(gòu)拓市場，促進服務經(jīng)濟升級。
對于近年艱難推進著主輔分離的華誼集團來說，“營改增”是個重大機遇。因為“營改增”消除了重復征稅，讓生產(chǎn)性服務業(yè)從制造業(yè)分離沒有了后顧之憂，改革步伐明顯輕快起來。今年以來，華誼陸續(xù)分離輔業(yè)服務功能，先后成立了物流公司、信息技術(shù)公司和工程造價咨詢公司。相關(guān)負責人表示：“將服務業(yè)分離，可以更加聚焦主業(yè)，提升產(chǎn)業(yè)能級，而分離后的生產(chǎn)性服務公司不但能為母公司服務，同時也可面向市場，成為服務全行業(yè)的專業(yè)服務商。”主輔分離前，華誼集團相應服務收入僅為269.3萬元，分離后三家“獨立”企業(yè)基于更專業(yè)的服務，今年1月至8月增收34.2倍達到9489.7萬元，實現(xiàn)利潤876.3萬元。而與原應繳的營業(yè)稅相比，稅收減少了116.3萬元。
作為一家以軟件研發(fā)和技術(shù)服務為主業(yè)的民營企業(yè)，上海起凡數(shù)字技術(shù)有限公司今年也因為“營改增”有了全新變化——服務外包從無到有。對起凡來說，將部分服務外包出去，可以讓服務更加專業(yè)化，同時也能讓自身更集中精力強化研發(fā)。起凡還利用政策提高設(shè)備更新率，為可持續(xù)發(fā)展提供保障，同時也減負增效。今年前8個月，與按繳納原營業(yè)稅相比，企業(yè)稅負減少了1230萬元，而同時收入增長107%，利潤增長150%.
“營改增”的“波及效應”，使上海對跨國公司總部設(shè)立更具吸引力。今年前三季度，上海共認定跨國地區(qū)總部40家、投資性公司19家、研發(fā)中心15家，總部聚集效應進一步顯現(xiàn)；服務貿(mào)易出口也因為“營改增”的免稅及退稅政策而大受提振，成為上海經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要支撐。英特爾亞太研發(fā)有限公司表示，“營改增”試點，特別是出口應稅服務增值稅零稅率及免稅政策，對他們是個利好消息，大大提升了企業(yè)對外服務貿(mào)易的國際競爭力。
“這不是一次簡單的變革。”去年底，“營改增”試點消息明確的第一時間，市政府發(fā)展研究中心主任周振華如此評價。而300多天的實踐充分證明了這一點——“營改增”試點除了實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅政策效應外，更是一項與服務經(jīng)濟時代相適應的稅制改革創(chuàng)新，是推動經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和促進現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展的重大舉措。
試點擴圍，新起點上新作為
“十二五”期間，“營改增”將逐步到位，覆蓋全國、全行業(yè)。站在新的起點上，上海深化改革的步伐如何邁進？
胡怡建指出，對上海而言，先試先行的政策使試點企業(yè)具有較大的先發(fā)優(yōu)勢。下一步如何保持優(yōu)勢，進一步做大做強，成為關(guān)鍵。在他看來，“營改增”試點第一階段，企業(yè)關(guān)注的重點或是稅收的適當性，而在試點新一階段，企業(yè)則應更多考慮轉(zhuǎn)型發(fā)展，組織結(jié)構(gòu)調(diào)整，以提升競爭力。
上海市財稅部門負責人表示，上海下一步的重點要在深化、完善、拓展上下功夫，不斷加大改革試點的推進力度。
首先應該關(guān)注新納入試點的省市的試點情況，尤其是在政策和操作方面上，考慮上海如何與之分享經(jīng)驗、共享資源，并做好對接工作。一是上海應該將試點初期出現(xiàn)的階段性問題和矛盾，盡快總結(jié)經(jīng)驗，供新納入試點的兄弟省市借鑒。二是上海應積極對接其他試點省市，盡快發(fā)揮試點從單個城市擴圍至多個省市之后的協(xié)同、對接、聯(lián)動效應。
其次是為進一步擴大改革試點范圍進行深化研究。為完善增值稅抵扣鏈條，逐步實現(xiàn)充分抵扣，上海應繼續(xù)進行專題調(diào)研、測算分析和科學論證，為明年國家選擇部分行業(yè)在全國范圍試點做好準備。同時，提出有針對性和操作性的政策建議。
業(yè)內(nèi)專家認為，對上海來說，如何深化、完善和拓展試點期間取得的經(jīng)驗，加大改革試點推進力度，做好與新納入試點省市的對接，從而進一步擴大改革的波及輻射作用，應該成為上海在試點新一階段中扮演的重要角色。
