煤炭資源稅改革，因最近刊發(fā)的一篇文章而再次成為業(yè)界關(guān)注的焦點(diǎn)。
近期，財(cái)政部網(wǎng)站刊發(fā)了財(cái)政部部長謝旭人《統(tǒng)一思想 狠抓落實(shí) 大力支持節(jié)能減排工作》的文章，文中表示，要繼續(xù)深化資源稅改革，將煤炭等資源品目逐步納入從價(jià)計(jì)征范圍，并適當(dāng)提高稅負(fù)水平。
此文一出，業(yè)界嘩然。“從征稅額看，從價(jià)計(jì)征后，如果以600元/噸的煤炭價(jià)格計(jì)算，則噸煤征稅將比之前的從量征稅多收25元左右，相當(dāng)于改革后噸煤將征收27～33元的煤炭資源稅。”9月20日，山西省煤炭工業(yè)廳工作人員對(duì)《中國經(jīng)營報(bào)（博客，微博）》記者表示。
然而此時(shí)的煤炭市場，價(jià)格低迷，至今年8月，有消息稱過半煤炭企業(yè)均處于虧損狀態(tài)，山西部分煤礦企業(yè)工人向記者反映：“已經(jīng)連續(xù)4個(gè)月發(fā)不出工資”，煤炭資源稅的開征將使煤炭企業(yè)雪上加霜。
“量改價(jià)”迫在眉睫
自2011年起，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局在全國范圍內(nèi)實(shí)施原油、天然氣資源稅由“從量計(jì)征”到“從價(jià)計(jì)征”改革，在完成油氣資源稅試點(diǎn)改革之后，煤炭資源稅改革便成為當(dāng)前資源稅改革的重中之重。
“當(dāng)前是推進(jìn)資源稅從價(jià)計(jì)征改革的有利時(shí)機(jī)，應(yīng)抓住機(jī)會(huì)，盡快實(shí)施。”財(cái)政部財(cái)科所副所長劉尚希表示。
7月17日，財(cái)政部曾經(jīng)召開資源稅改革類人大重點(diǎn)建議辦理工作座談會(huì)，討論如何進(jìn)一步深化資源稅改革。作為到會(huì)的三位專家之一，劉尚希表示在此前物價(jià)上漲時(shí)，他就主張實(shí)行煤炭資源稅改革。因?yàn)楫?dāng)時(shí)CPI高企主要受食品價(jià)格推動(dòng)影響，所以不用擔(dān)心煤炭資源稅改革會(huì)推高CPI，如今CPI回落更應(yīng)該推行改革。
國家統(tǒng)計(jì)局9月9日公布的數(shù)據(jù)顯示，8月份我國居民消費(fèi)價(jià)格總水平同比上漲2.0%.對(duì)此，劉尚希表示：“如果煤炭資源稅改革變成物價(jià)高也不能改，低也不能改，那永遠(yuǎn)都改不了。”
在此背景下，政策關(guān)于煤炭改革的信號(hào)也不斷放出。國家發(fā)改委近日批復(fù)《山西省國家資源型經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型綜合配套改革試驗(yàn)總體方案》（發(fā)改經(jīng)體[2012]2558號(hào)），提出要完善資源環(huán)境稅收制度，按照“清費(fèi)立稅”的原則，加快推進(jìn)煤炭等資源稅改革，將煤炭資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)定率計(jì)征。
此外，地方財(cái)政普遍緊張也“倒逼”資源稅改革盡快推出。
記者從業(yè)內(nèi)人士了解到，目前國內(nèi)征收的煤炭資源稅主要采取從量計(jì)征模式，即每噸焦煤需繳納資源稅8元，其他煤炭的稅額標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)省份的不同略有差異，從每噸2元～4元不等，每年所征收的煤炭資源稅總額達(dá)100多億元，納入各地財(cái)政收入。
在今年財(cái)政部繼續(xù)推行結(jié)構(gòu)性減稅前提下，煤炭資源稅改革被納入結(jié)構(gòu)性減稅中“有增有減”的增稅環(huán)節(jié)。
很明顯，從價(jià)計(jì)征對(duì)企業(yè)來說是一種增稅行為，按此前油氣稅改的從價(jià)5%的新稅率測(cè)算，業(yè)內(nèi)人士預(yù)計(jì)改革后的煤炭資源稅收將給地方財(cái)政收入增加數(shù)百億元財(cái)政收入。
在中國政法大學(xué)財(cái)稅金融研究所教授施正文看來，作為地方稅種的資源稅，其收入全部歸地方所有，煤炭推行從價(jià)計(jì)征后，資源稅收入會(huì)增加，相應(yīng)地方政府的收入也會(huì)增加。“因此，此次改革不僅僅是計(jì)征方法的變化，更多應(yīng)該地方政府要培育這個(gè)稅種，逐漸培植成地方主體稅種，為財(cái)政提供可靠保證。”
稅負(fù)或轉(zhuǎn)嫁消費(fèi)者
不可否認(rèn)的是，計(jì)征方式的改變，對(duì)企業(yè)來說，是絕對(duì)的增稅行為，那么在當(dāng)前環(huán)境下，企業(yè)稅負(fù)是否會(huì)轉(zhuǎn)嫁？
今年4月份開始的煤炭市場大蕭條，已經(jīng)使山西省陸續(xù)出現(xiàn)大量煤礦轉(zhuǎn)入停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)。按照市場行情，正常情況在每噸1500多元的優(yōu)質(zhì)焦煤，現(xiàn)在跌到1000元/噸以下。普通動(dòng)力煤坑口價(jià)更由每噸四五百元降至200多元。煤價(jià)暴跌，煤礦企業(yè)只能面臨停產(chǎn)的局面。
7月18日，中國煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)在北京召開新聞發(fā)布會(huì)，中國煤炭運(yùn)銷協(xié)會(huì)副秘書長梁敦仕在會(huì)議上表示，截至目前國內(nèi)已經(jīng)有90家大型煤炭企業(yè)出現(xiàn)虧損。
作為煤炭大省的山西，煤炭資源稅改革也成為關(guān)注重點(diǎn)。但在煤炭企業(yè)看來，更希望通過計(jì)征方式的改變，減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。
山西省煤炭工業(yè)廳財(cái)務(wù)處工作人員告訴記者，目前山西全省煤炭企業(yè)平均稅費(fèi)負(fù)擔(dān)為噸煤140元左右。但記者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，除去“正規(guī)稅收”“正規(guī)基金”和“正規(guī)雜費(fèi)”，當(dāng)前各煤炭企業(yè)尤其是民營煤企實(shí)際還負(fù)擔(dān)了多種“黑錢”——如山西省煤炭運(yùn)銷集團(tuán)廣泛收取的“經(jīng)銷差價(jià)”“上站費(fèi)”等稅費(fèi)。粗略計(jì)算，山西煤企實(shí)際噸煤總負(fù)擔(dān)在200元以上，幾乎占了煤炭坑口價(jià)的40%.
施正文認(rèn)為，煤炭資源稅改革主要是基于當(dāng)前煤炭資源價(jià)格變化較大，有些地方對(duì)稀缺煤炭資源造成了大量的浪費(fèi)現(xiàn)象，現(xiàn)行的從量計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)已不適應(yīng)當(dāng)前煤炭市場的發(fā)展。
但山西的一些煤炭企業(yè)對(duì)此卻不這樣認(rèn)為，“山西的煤炭企業(yè)一直上繳資金給山西煤炭可持續(xù)發(fā)展基金，而且政府征收部門一直"按上限征收"，現(xiàn)在噸煤是46元，遠(yuǎn)高于即將開征的煤炭資源稅約噸煤30元的征稅價(jià)。山西難道還要再重復(fù)征收資源稅？對(duì)山西煤炭企業(yè)來說，我們更關(guān)注稅費(fèi)改革，希望在增稅的同時(shí)，能通過改革免掉部分費(fèi)，改變稅費(fèi)征收模式。”山西一位煤炭企業(yè)負(fù)責(zé)人告訴記者。
山西省地方稅務(wù)局稅政部門工作人員在接受記者采訪時(shí)表示，當(dāng)前稅務(wù)部門對(duì)煤炭企業(yè)征收和代征的稅費(fèi)主要有三種：一是資源稅，采取從量計(jì)征，焦煤噸煤8元，其他煤種噸煤3.2元；二是可持續(xù)發(fā)展基金，按煤種、政府調(diào)整的征收標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合“45萬噸”和“90萬噸”兩個(gè)產(chǎn)能門檻劃分出的三個(gè)系數(shù)計(jì)征，最高計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)為噸煤46元；三是代征，即向煤炭生產(chǎn)企業(yè)征收噸煤3元的采礦排水水資源費(fèi)。
而一位煤礦企業(yè)的中層人員則告訴記者，目前開征的各種煤炭稅費(fèi)有時(shí)候多得連煤老板自己都記不清，表面上征收的有二三十種，暗地收的還有一二十種。
中國社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為，煤炭資源稅改革如果從企業(yè)角度考慮是可以等價(jià)轉(zhuǎn)換的，但是如果按照當(dāng)前5%~10%的稅率征收的話，對(duì)企業(yè)來說稅負(fù)是絕對(duì)增加的，最終結(jié)果是新增稅費(fèi)將轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。
“當(dāng)前推出煤炭資源稅改革的阻力，主要是改革后會(huì)對(duì)上下游企業(yè)造成較大壓力，增加的稅負(fù)有可能傳導(dǎo)到終端價(jià)格上，影響人們的消費(fèi)。”劉尚希說。
在目前需求下滑的情況下，增稅可能導(dǎo)致煤炭企業(yè)之間更殘酷的競爭，“承受能力強(qiáng)的煤炭企業(yè)，可以順利消耗這部分增加的稅負(fù)，但是對(duì)一些實(shí)力比較弱的企業(yè)來說，無疑將加大生產(chǎn)成本，生存空間被進(jìn)一步壓縮。”
財(cái)政部財(cái)科所副所長蘇明告訴記者，相比從量計(jì)征，從價(jià)計(jì)征的方法將更科學(xué)。至于增稅是否會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給下游企業(yè)，他認(rèn)為這主要取決于煤炭市場供求關(guān)系。“在市場需求旺盛時(shí)，稅負(fù)不會(huì)對(duì)下游價(jià)格造成很大影響，煤企也有利潤下調(diào)的空間；一旦市場委靡了，價(jià)格優(yōu)勢(shì)不再時(shí)，企業(yè)的生存空間將會(huì)被稅負(fù)擠壓。”
