6月11日，財(cái)政部、國(guó)稅總局已原則同意安徽省“營(yíng)改增”試點(diǎn)將于10月1日起正式運(yùn)行。與天津、重慶、廈門(mén)等十個(gè)省市共同申報(bào)“營(yíng)改增”試點(diǎn)的安徽省率先突圍。
目前安徽省國(guó)稅局已向省內(nèi)各國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)發(fā)布《關(guān)于開(kāi)展交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)工作的通知》，并制訂了《安徽省國(guó)家稅務(wù)局營(yíng)業(yè)稅改征增值稅實(shí)施方案》等共計(jì)13個(gè)文件布置“營(yíng)改增”試點(diǎn)啟動(dòng)準(zhǔn)備工作。
以“營(yíng)改增”為契機(jī)，在經(jīng)濟(jì)下行背景下，減稅在穩(wěn)增長(zhǎng)政策中的作用正越來(lái)越重要。
“營(yíng)改增”擴(kuò)圍箭在弦上
經(jīng)濟(jì)下行壓力已經(jīng)開(kāi)始影響各類產(chǎn)業(yè)，而營(yíng)業(yè)稅稅基恰恰是解決龐大就業(yè)人數(shù)的第三產(chǎn)業(yè)。
在正在排隊(duì)等待批準(zhǔn)的其他省市中，北京也表現(xiàn)出了積極的態(tài)度。日前，北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站發(fā)布了《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅非試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的通知》。
然而，在沒(méi)有啟動(dòng)“營(yíng)改增”申請(qǐng)的一些省份，也并沒(méi)有忽視這項(xiàng)調(diào)整。
據(jù)悉，成都、瀘州的地稅局均在開(kāi)展有關(guān)“營(yíng)改增”前期調(diào)研。陜西省國(guó)稅局和地稅局也在近期召集物流企業(yè)進(jìn)行了有關(guān)“營(yíng)改增”的座談會(huì)。據(jù)公開(kāi)報(bào)道，在內(nèi)蒙古自治區(qū)，內(nèi)蒙古發(fā)展中心近期完成了一份有關(guān)“全區(qū)實(shí)施部分行業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅”的報(bào)告。
中國(guó)中小企業(yè)協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)徐浩然告訴《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)（博客，微博）》記者，稅制改革一般試點(diǎn)時(shí)間較長(zhǎng)，比如2008年進(jìn)行的增值稅固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣改革，之前在東北三省試點(diǎn)近兩年。又如房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革，從去年2月28日起，至今也有一年半時(shí)間，目前仍然在調(diào)研總結(jié)過(guò)程中。相較之下，但此次的“營(yíng)改增”試點(diǎn)改革進(jìn)程則明顯要快很多。
“這與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境有關(guān)系，面對(duì)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)的新的變化，前期的政策出現(xiàn)了時(shí)滯，需求不振，成本提升，企業(yè)過(guò)冬已經(jīng)成為普遍現(xiàn)象，應(yīng)該盡快推進(jìn)減負(fù)措施，幫助企業(yè)特別是中小企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。”他說(shuō)。
剛剛公布的5月經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)顯示，雖然進(jìn)出口增速回到兩位數(shù)，但今年1～5月固定資產(chǎn)投資增速為20.1%，創(chuàng)2003年以來(lái)新低；5月社會(huì)消費(fèi)品零售總額增速為13.8%，為2006年8月以來(lái)新低。5月工業(yè)增加值同比漲幅雖反彈至9.6%，但4月份工業(yè)增加值增速9.3%已經(jīng)創(chuàng)下近3年來(lái)最低。
國(guó)務(wù)院對(duì)最新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)定性為“國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中仍然存在一些突出矛盾和問(wèn)題，特別是經(jīng)濟(jì)下行壓力加大”，這一定調(diào)非同尋常。目前一系列刺激政策已經(jīng)出臺(tái)，包括加快重大項(xiàng)目審批，對(duì)流通領(lǐng)域?qū)嵤┙Y(jié)構(gòu)性減稅，財(cái)政補(bǔ)貼汽車下鄉(xiāng)和節(jié)能家電，放開(kāi)民間投資門(mén)檻等。此外，央行6月7日宣布3年半來(lái)首度降息，距離其在4月數(shù)據(jù)出爐后第3度下調(diào)存款準(zhǔn)備金率尚不足一個(gè)月。
“穩(wěn)增長(zhǎng)”開(kāi)始被政府放在更加重要的位置，也成為“營(yíng)改增”進(jìn)入快車道的主要推力。由于房地產(chǎn)調(diào)控和國(guó)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，經(jīng)濟(jì)下行壓力已經(jīng)開(kāi)始影響各類產(chǎn)業(yè)，而營(yíng)業(yè)稅稅基恰恰是解決龐大就業(yè)人數(shù)的第三產(chǎn)業(yè)。
上海試點(diǎn)也讓管理層看到了甜頭。截至今年3月底，上海市共有12.9萬(wàn)戶企業(yè)經(jīng)審核確認(rèn)后納入了“營(yíng)改增”改革試點(diǎn)范圍。與原實(shí)行營(yíng)業(yè)稅稅制相比，實(shí)施“營(yíng)改增”改革后，今年一季度上海市試點(diǎn)企業(yè)和原增值稅一般納稅人整體減輕稅收負(fù)擔(dān)超過(guò)20億元。其中試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人，稅率大都由原來(lái)的5%降為3%，稅負(fù)下降幅度超過(guò)40%.
稅改難題待攻堅(jiān)
上海的試點(diǎn)中，減稅措施反過(guò)來(lái)需要財(cái)政補(bǔ)貼，這顯然不是長(zhǎng)久之計(jì)。
盡管各省爭(zhēng)取“營(yíng)改增”的意愿明顯，但在上海試點(diǎn)期間所暴露出的部分行業(yè)稅負(fù)加重，以及未來(lái)全國(guó)征收方式如何統(tǒng)一等問(wèn)題，也引發(fā)了廣泛關(guān)注。
物流交通行業(yè)是此輪稅改的重點(diǎn)行業(yè)，李山（化名）是上海經(jīng)營(yíng)一家交通運(yùn)輸企業(yè)主，不過(guò)，在他看來(lái)，稅種變化后，企業(yè)稅負(fù)非但未減輕，反而倒有所加重，李山對(duì)記者說(shuō)，交通運(yùn)輸業(yè)從3%的稅率提高到11%，允許進(jìn)項(xiàng)抵扣，但事實(shí)上，企業(yè)并無(wú)太多可以抵扣的項(xiàng)目，相當(dāng)于稅率無(wú)形中提高了5個(gè)點(diǎn)以上。
“試點(diǎn)前企業(yè)購(gòu)置資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，路橋費(fèi)約占運(yùn)輸企業(yè)成本的20%，由于無(wú)法獲得增值稅發(fā)票也同樣不能抵扣，能抵扣的項(xiàng)目寥寥無(wú)幾。”他進(jìn)一步解釋說(shuō)。北京市地稅局局長(zhǎng)王曉明也認(rèn)為，總體上，實(shí)施“營(yíng)改增”后，試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)水平會(huì)下降，但下降程度會(huì)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式的不同而有所差異。
今年第一季度，上海市財(cái)稅部門(mén)根據(jù)國(guó)家明確的“改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降”的稅制改革要求，設(shè)立了“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)財(cái)政扶持資金”，并明確從2012年1月1日起，對(duì)因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生稅負(fù)有所增加的試點(diǎn)企業(yè)，按照“企業(yè)據(jù)實(shí)申請(qǐng)、財(cái)政分類扶持、資金及時(shí)預(yù)撥”的方式，實(shí)施過(guò)渡性財(cái)政扶持政策。
截至5月中旬，上海市已對(duì)今年一季度累計(jì)稅負(fù)增加3萬(wàn)元，即月平均稅負(fù)增加1萬(wàn)元以上的試點(diǎn)企業(yè)，預(yù)撥財(cái)政扶持資金近4億元，有效地平衡了試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)。但部分專家表示，減稅措施反過(guò)來(lái)需要財(cái)政補(bǔ)貼，這顯然不是長(zhǎng)久之計(jì)。
“營(yíng)改增”的上海樣本給后續(xù)試點(diǎn)省市留下一個(gè)兩難的選擇：如果遵循上海模式，那么問(wèn)題就會(huì)大量存在；如果不遵循，那可能出現(xiàn)不同區(qū)域、同一行業(yè)稅收標(biāo)準(zhǔn)差別。
“‘營(yíng)改增’是區(qū)域、行業(yè)試點(diǎn)，出現(xiàn)同一行業(yè)在不同地區(qū)做法不同、用不同稅率的可能性不大，這不符合增值稅的基本原理。”中國(guó)社科院財(cái)貿(mào)所稅收研究室主任張斌分析說(shuō)，“增值稅作為一個(gè)稅種不適于長(zhǎng)期試點(diǎn)，應(yīng)將試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)比較成熟的行業(yè)，盡快在更廣的區(qū)域范圍推開(kāi)。新的試點(diǎn)地區(qū)試點(diǎn)行業(yè)需進(jìn)一步調(diào)整，揀選加入新行業(yè)。”
中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇則表示，各地試點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革時(shí)涉及行業(yè)多寡等政策不同，會(huì)形成“稅收洼地”效應(yīng)，不利于稅收公平的原則。國(guó)家層面應(yīng)該推動(dòng)“營(yíng)改增”盡快走出上海，覆蓋全國(guó)更多地域和行業(yè)，同時(shí)盡量保持各地政策的一致。
除了“營(yíng)改增”本身的尚待成熟的執(zhí)行機(jī)制之外，稅收與財(cái)政收入之間此消彼長(zhǎng)的關(guān)系也左右著各省市落實(shí)地方性減稅的決心。
近期有消息稱，一些西部省份啟動(dòng)的“營(yíng)改增”調(diào)研中，一個(gè)部分即關(guān)注減稅是否會(huì)影響地方財(cái)政增收。
國(guó)家統(tǒng)計(jì)局最新公布的全國(guó)財(cái)政收支狀況中，1-5月累計(jì)，全國(guó)財(cái)政收入比去年同期增長(zhǎng)12.7%，增幅同比回落19.3個(gè)百分點(diǎn)，其中稅收收入增長(zhǎng)9.4%，增幅同比回落21.4個(gè)百分點(diǎn)。與此同時(shí)，非稅收入的增幅卻高達(dá)50%以上，引發(fā)公眾對(duì)于非稅負(fù)擔(dān)可能增加的擔(dān)憂。
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政府減收規(guī)�；蜻_(dá)萬(wàn)億
就在5月經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)出臺(tái)之前，國(guó)務(wù)院召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，正式定調(diào)“穩(wěn)增長(zhǎng)”成為頭等調(diào)控任務(wù)，提出減稅負(fù)、擴(kuò)內(nèi)需和拉投資等三大政策措施：一是減輕企業(yè)稅負(fù)，保持合理的社會(huì)融資規(guī)模；二是啟動(dòng)一批事關(guān)全局、帶動(dòng)性強(qiáng)的重大項(xiàng)目；三是鼓勵(lì)民間投資參與鐵路、市政、能源、電信、教育、醫(yī)療等領(lǐng)域建設(shè)。
“從需求來(lái)講，應(yīng)該說(shuō)外需、內(nèi)需都不是很好，這是個(gè)明顯的問(wèn)題。”中國(guó)社會(huì)科學(xué)院學(xué)部委員、工經(jīng)所所長(zhǎng)金碚研究員對(duì)《中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)》記者說(shuō)。
在他看來(lái)，當(dāng)前中國(guó)經(jīng)濟(jì)和工業(yè)的問(wèn)題應(yīng)該更多地來(lái)關(guān)注供給面——如企業(yè)成本上升，企業(yè)創(chuàng)新進(jìn)展不理想，結(jié)構(gòu)調(diào)整不理想。原因在于增長(zhǎng)比較快的時(shí)候，企業(yè)往往沒(méi)有調(diào)結(jié)構(gòu)的動(dòng)力。
“穩(wěn)定增長(zhǎng)，需求增長(zhǎng)和供給增長(zhǎng)要有一個(gè)合理的科學(xué)的安排，只是需求拉動(dòng)，就會(huì)重復(fù)以前的老路子，粗放發(fā)展，引發(fā)通脹。”金碚研究員建議，應(yīng)該從供給層面上多做政策文章，如普惠性的全面減免企業(yè)稅收，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
今年4月底國(guó)務(wù)院要求，進(jìn)一步落實(shí)支持小型微型企業(yè)發(fā)展的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
國(guó)家稅務(wù)總局近期也發(fā)出通知，對(duì)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定中涉及民間投資的六大類33項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行了明確，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取有效措施，促進(jìn)民間投資健康發(fā)展。
中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇對(duì)記者分析，從當(dāng)前情況看，中國(guó)完全有能力實(shí)現(xiàn)全面減稅，一年減稅空間至少有5000億元。
1998年以來(lái)，中國(guó)稅收收入基本上保持快速增長(zhǎng)。2011年，中國(guó)稅收總收入為89720.31億元，同比增長(zhǎng)22.6%.2010年全國(guó)稅收收入為73202億元，同比增長(zhǎng)23%.
以營(yíng)業(yè)稅改增值稅為例，如果在全國(guó)推開(kāi)，全國(guó)稅收凈減收大概超過(guò)1000億元。
楊志勇同時(shí)提出了一攬子減稅建議，消費(fèi)稅稅目稅率的調(diào)整有較大空間，增值稅稅率也有下調(diào)空間，也有下調(diào)的必要，同時(shí)中國(guó)企業(yè)所得稅25%的比例稅率也有必要適當(dāng)下調(diào)，個(gè)人所得稅還有減稅空間，最后，一些具有相似功能的稅種如車輛購(gòu)置稅、消費(fèi)稅（燃油部分）、車船稅等可以考慮合并，并降低稅負(fù)。
“減稅如果能與減費(fèi)、減少基金收入等措施結(jié)合在一起，那么政府減收規(guī)模一年就有可能達(dá)到1萬(wàn)億元。”楊志勇說(shuō)。
