渣打銀行大中華區(qū)研究主管王志浩發(fā)現(xiàn)，一些銀行客戶最近正急于了解中國增值稅稅率是否存在下調(diào)的可能，這正值“營業(yè)稅改增值稅”的試點即將在全國十個省市擴圍之際。
本報了解到，目前決策層確有下調(diào)增值稅稅率的動議，但并沒有時間表和具體方案，而多位學術(shù)界人士建議，隨著營改增在全國推廣，增值稅稅率的調(diào)整也一并完成為宜。
目前增值稅共有四檔稅率，17%、13%和為“營改增”試點增加的11%、6%稅率。中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌認為，這應該是過渡時期的稅率政策，因為增值稅設(shè)置多檔稅率違背其作為中性稅制的本質(zhì)，未來增值稅稅率設(shè)置應該會減少。
中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇則表示，目前中國的減稅政策過于零碎化，他主張加大增值稅減稅的力度，“因為增值稅是第一大稅種，只有它減，才有整體稅負減少的可能”。
擴圍還不夠
普華永道會計師事務所在對客戶的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，在營改增試點中，一些客戶的稅負不降反增，這一問題在中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院剛剛開始的企業(yè)考察中也出現(xiàn)了。
按照他們的調(diào)研結(jié)果，稅負增加的企業(yè)分兩類，一類是因為企業(yè)暫時沒有購進可抵扣的項目而導致企業(yè)按照全部營業(yè)額繳稅。比如交通運輸類企業(yè)過去按照差額征稅，營業(yè)額減去因為購進設(shè)備或其他倉儲費用支付的成本，按3%的稅率繳稅。而試點后，按照6%的稅率繳稅，一旦企業(yè)沒有購進機器設(shè)備等，將按照全部營業(yè)額的6%繳稅，稅負會有顯著增加。
張斌分析稱，營改增是減稅措施，但這個減稅效果需要一段時間才能顯現(xiàn)，所以對不同企業(yè)可能產(chǎn)生不同效果。目前，已經(jīng)實施營改增試點的上海市，從財政安排近100億用于補貼這些因改革而造成稅負增加的企業(yè)。
還有一類企業(yè)的稅負增加更為可觀，主要是那些偷逃營業(yè)稅的企業(yè)。一位地方稅務部門官員解釋，營業(yè)稅的稅收征繳情況遠不如增值稅規(guī)范，在征管技術(shù)、票據(jù)管理和監(jiān)督懲罰力度上都有很大差距，這導致營業(yè)稅繳納企業(yè)尤其是交通運輸和建筑企業(yè)偷逃稅情況非常普遍。
他舉例，交通運輸企業(yè)很容易買到營業(yè)稅發(fā)票，用于抵扣成本，實際交的稅非常少。但增值稅發(fā)票目前監(jiān)管力度嚴格，很難買到正規(guī)發(fā)票。而且目前全國國稅系統(tǒng)已經(jīng)全部聯(lián)網(wǎng)，企業(yè)不論從哪里獲得的增值稅發(fā)票都可以核查，但地稅并未實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。
一位在上海注冊的物流企業(yè)負責人表示，上海試點之前，讓各單位抬著財務用電腦前往稅務局安裝其軟件，企業(yè)進出發(fā)票通過網(wǎng)絡隨時監(jiān)控，一點作弊的空間都沒有了。
不過，按照張斌的觀點，減稅是指法定稅負的下降，那些偷逃稅款的企業(yè)應按照法律足額納稅，同時稅法也應考慮降低法定稅負。
高培勇則認為，營改增改革減少重復征稅，有減負效果，但具體到單個企業(yè)，有些是增負的。為了推進上海試點，上海市規(guī)定如果增負，政府將給予補貼，這凸顯了增值稅改革不應簡單擴圍，而增值稅制本身也需要改。
最應減的稅
在清華大學總裁班的企業(yè)老板們看來，近期的減稅政策沒能給企業(yè)省多少錢。一位包裝材料企業(yè)的總經(jīng)理說，減稅措施雖然不少，但真正能惠及到企業(yè)，并且有明顯作用的不多。他認為最應該減稅的是增值稅，“只要把稅率下調(diào)幾個點，效果立竿見影”，他的這一建議得到了同學們的一致響應。“最近企業(yè)要求減輕增值稅稅負的聲音多了起來，我們在調(diào)研中總有企業(yè)提出這一訴求。”張斌說。2011年中國的增值稅收入24266億元，占國家稅收收入的27%，是名副其實的第一大稅種。但在高培勇看來，正是這一點，使得增值稅降低稅率最能達成結(jié)構(gòu)性減稅的立竿見影效果。
高培勇認為，現(xiàn)有的增值稅是針對生產(chǎn)型企業(yè)而設(shè)計的，經(jīng)過營改增，這一稅制將用于服務業(yè)，必然要做出適合于服務業(yè)的調(diào)整。而降低稅率也符合中國發(fā)展服務業(yè)的目標。
高的同事楊志勇建議，增值稅稅率下調(diào)至10%為宜，與亞太國家基本水平符合。也有專家從保守角度建議稅率應降到15%.初步估算，如果稅率降低2個百分點，中國的稅收收入或?qū)p少近3000億元，如果下降至10%，則增值稅收入將減少近萬億。相比之下，2012年財稅部門提出的眾多減稅措施，初步測算稅收減少不到1000億元。
“增值稅稅率的下調(diào)覆蓋范圍廣，一旦實施減稅效果非常顯著，但正因為它是第一大稅種，對財政收入的影響比較大，決策層不得不考慮其影響，畢竟目前各級政府對稅收收入的需求還是非常大。”張斌表示。
如果增值稅稅率短期內(nèi)無法調(diào)整，張斌還建議，目前中國的增值稅還不是完全的消費性增值稅，企業(yè)購置和建造的不動產(chǎn)還不能作為進項從企業(yè)收入中扣除，增值稅改革應加快這一進程，這本身對企業(yè)來說也是個很好的減稅政策。
