交通費、餐補、通訊補貼、誤餐費等個人補貼該不該征稅，征的依據(jù)又是什么？對于企業(yè)而言，有哪些領域可以繼續(xù)免減所得稅，企業(yè)所得稅的征收標準是什么等有爭議的話題備受關注，昨日（11日），國家稅務總局相關負責人針對這些熱點問題接受在線提問并進行解答，同時明確了企業(yè)所得稅的相關政策。
福利、補貼等需計征個稅
補充醫(yī)療保險需納稅、以通訊補貼以及以誤餐費名義發(fā)放的補貼均需納稅……昨日，國家稅務總局相關負責人表示，按照規(guī)定，無論是以現(xiàn)金還是實物形式發(fā)放的福利，個人均需繳納個人所得稅。
交通費、通訊費補貼需繳個稅
問：公司發(fā)放的交通、通訊補貼，需要全額并入員工工資薪金收入，代扣代繳個人所得稅嗎？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于個人所得稅有關政策問題的通知》（國稅發(fā)[1999]58號）文件規(guī)定，只有經(jīng)省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通訊費的實際發(fā)生情況調(diào)查測算后，報經(jīng)省級人民政府批準、國家稅務總局備案的一定標準之內(nèi)的公務交通、通訊費用才可以扣除。除此之外，或者超出這一標準的公務費用，一律并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
此外，關于通訊費補貼，如果所在省市地方稅務局報經(jīng)省級人民政府批準后，規(guī)定了通訊費免稅標準的，可以不征收個人所得稅。如果所在省市未規(guī)定通訊費免稅標準，單位發(fā)放此項津貼，應予以征收個人所得稅。
以北京市為例，根據(jù)《北京市地方稅務局關于對公司員工報銷手機費征收個人所得稅問題的批復》規(guī)定，單位為個人通訊工具（因公需要）負擔通訊費采取金額實報實銷或限額實報實銷部分的，可不并入當月工資、薪金征收個人所得稅。單位為個人通訊工具負擔通訊費采取發(fā)放補貼形式的，應并入當月工資、薪金計征個人所得稅。
舉例表示，以一名月收入為8000元的職工為例，他本月還獲得了單位以通訊補貼形式發(fā)放的1000元補貼，其需要以9000元的費用標準，扣除當月的三險一金費用，假定該費用占其工資的20%，則其需要繳納三險一金1800元，則其計稅收入為7200元，實際應繳納的個人所得稅為265元，稅后收入為6935元。
補充醫(yī)療保險需納稅
問：補充醫(yī)療保險是否繳納個人所得稅？是否比照補充養(yǎng)老保險方法繳納？
答：按照現(xiàn)行個人所得稅法和有關政策規(guī)定，單位替職工繳納補充醫(yī)療保險，應與當月工資收入合并繳納個人所得稅。
舉例表示，如果一單位職工當月收入為5000元，單位還發(fā)放給他個人600元的補充醫(yī)療保險，則其應該以5600元的標準，扣除三險一金費用，假定其當月繳納的三險一金費用為工資的20%即1120元，則其計稅收入為4480元，需要繳納個人所得稅29.40元，實際獲得的收入為4450.60元。
以誤餐補助名義發(fā)放的補貼需繳個稅
問：單位每月發(fā)放給職工的誤餐補助是否并入工資薪金計征個人所得稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于誤餐補助范圍確定問題的通知》規(guī)定，對個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按合理的標準領取的誤餐費不征稅；對一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
舉例表示，如果一單位職工當月工資為4500元，而當月該單位以誤餐補助名義發(fā)給職工補貼200元，則其扣除940元的三險一金，需要按照3760元的標準來繳納個人所得稅，即需繳納的個人所得稅為7.80元，最終獲得的收入為3752.20元。
現(xiàn)金和實物福利均需繳個稅
問：只要是發(fā)給員工的福利都要納入當月的薪酬計算個人所得稅嗎？
答：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應繳納個人所得稅。
辭退后個人獲得一次性補償收入需繳個稅
問：單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟補償金要繳個稅嗎？
答：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)兀ㄔO區(qū)的市）上年職工平均工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分，要按照規(guī)定計算繳納個人所得稅。上述所說的單位與員工簽訂的勞動合同到期后不再續(xù)簽，由此給予員工的經(jīng)濟補償金，由于雙方的勞務合同關系已經(jīng)終結，單位支付的經(jīng)濟補償金不符合上述文件精神，為此，實際上不應界定為補償金，對這部分收入應按照規(guī)定需要繳納個人所得稅。
由于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。
具體計算辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。
以北京市為例，北京市去年全市職工平均工資為56061元，這意味著，如果一名職工獲得的一次性補償收入低于168183元，則其取得的一次性收入可以免征個人所得稅，不過一個工作12年的員工，其取得的一次性經(jīng)濟補償收入為300000元，則其繳納個人所得稅的計算方式為300000除以12得出25000元后，計算納稅收入為4370元，再以4370元乘以12，則最終繳納的個人所得稅為52440元。
不同稅目之間不能互相抵扣
問：個人所得稅各稅目之間如果有虧損是否可以抵免有收入的稅款？或者一個稅目內(nèi)是否可以抵扣？比如財產(chǎn)轉讓所得科目里，如果有股權投資損失，同時又有房產(chǎn)轉讓收益，房產(chǎn)轉讓收益能否抵免股權投資損失，如果可以，是否有年限的規(guī)定，還有具體操作程序？
答：我國現(xiàn)行個人所得稅制采用的是分類所得稅制，分11個應稅項目，適用不同的減除費用和稅率，分別計征個人所得稅。由于在分類所得稅制下，每一類所得都要單獨征稅，因此，不同的所得項目之間不得互相抵免，同一所得項目下不同所得也不可互相抵扣。
獨生子女補貼、安家費等不征稅
與上述情形相反，單位發(fā)放的獨生子女補貼、符合規(guī)定的安家費用、實際報銷的通訊費用等可以免繳個人所得稅。
獨生子女補貼免繳個稅
問：公司每月給符合條件的職工發(fā)放20元的獨生子女津貼（三優(yōu)費），請問需要代扣代繳個人所得稅嗎？如何計稅？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》規(guī)定，獨生子女補貼不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼，不征稅。但所謂的“獨生子女補貼”，是指各地出臺的《人口與計劃生育條例》規(guī)定的數(shù)額發(fā)放標準之內(nèi)的補貼。
符合規(guī)定的職工安家費免個稅
問：單位現(xiàn)向引進的研究生發(fā)放一次性安家費3萬元，請問是否需要代扣個人所得稅？
答：根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，暫免征收個人所得稅。
不過，如果發(fā)放的安家費不符合規(guī)定，或者以“安家費”名義向員工發(fā)放的收入，應作為“工資、薪金所得”項目由發(fā)放單位負責代扣代繳個人所得稅。
實際報銷的通訊費可免個稅
問：個人實際報銷的通訊費用是否還需要繳納個人所得稅？
答：根據(jù)現(xiàn)行個人所得稅法和有關政策規(guī)定，單位以現(xiàn)金方式給出差人員發(fā)放交通費、餐費補貼應征收個人所得稅，但如果單位是根據(jù)國家有關標準，憑出差人員實際發(fā)生的交通費、餐費發(fā)票作為公司費用予以報銷，可以不作為個人所得征收個人所得稅。
企業(yè)贈送禮品部分情形免個稅
問：企業(yè)贈送禮品免征個稅如何界定征免界限？
答：按照《財政部國家稅務總局關于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的通知》規(guī)定，企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務；企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等；企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品，上述情形下，企業(yè)贈送禮品可免征個稅。
個人兩處以上收入選擇固定一處繳稅
問：納稅人從兩處以上取得收入應該在哪處繳納個人所得稅，是納稅人自己選擇還是在收入多的一處繳納？
答：從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅人可以自行選擇并固定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務機關辦理相關納稅申報事宜。
哪些企業(yè)享受稅收優(yōu)惠
農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目可免、減企業(yè)所得稅，企業(yè)增資擴股不存在征稅問題……在明確個人所得稅征收方式的同時，昨日，國家稅務總局相關負責人還對企業(yè)所得稅的征收方式進行明確。
產(chǎn)權歸業(yè)主的地下停車場可公攤成本
問：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在小區(qū)內(nèi)建造的地下停車場所的成本企業(yè)所得稅前是否可以作為公共配套設施進公攤成本處理？
答：地下停車場產(chǎn)權歸屬于業(yè)主的，可以作為公共配套設施進行公攤成本處理。產(chǎn)權歸企業(yè)所有的，或者沒有明確產(chǎn)權關系的，應按照開發(fā)產(chǎn)品或者固定資產(chǎn)進行稅務處理。
農(nóng)、林、牧、漁業(yè)可免減收入所得稅
問：從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，是否可以免征、減征企業(yè)所得稅？
答：按照規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。企業(yè)從事“農(nóng)、林、牧、漁項目的所得”，可以免征或減征企業(yè)所得稅，所謂的免征和減征是指該項目凈所得免征或減征企業(yè)所得稅，該項目凈所得為該項目取得的收入減除各項相關支出后的余額。
企業(yè)增資擴股不存在征稅問題
問：企業(yè)增資擴股、稀釋股權是否征收企業(yè)所得稅？
答：按照規(guī)定，企業(yè)增資擴股（稀釋股權），是企業(yè)股東的投資行為，可直接增加企業(yè)的實收資本（股本），沒有取得企業(yè)所得稅應稅收入，不作為企業(yè)應稅收入征收企業(yè)所得稅，也不存在征稅問題。
加蓋發(fā)票專用章才能進行稅前扣除
問：在收到加油站、超市開具的卷筒發(fā)票未加蓋發(fā)票專用章，能否在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除？
答：按照規(guī)定，開具發(fā)票應該加蓋發(fā)票專用章。所謂加油站、超市開具的卷筒發(fā)票很可能只是銷售水單，不是發(fā)票，請到加油站、超市換取發(fā)票后，按規(guī)定在稅前扣除。
高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠需逐年判定
問：2010年經(jīng)認定為高新技術企業(yè)，2011年是否可以直接繼續(xù)享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率？
答：2010年認定為高新技術企業(yè)，自認定批準的有效期當年開始，三年內(nèi)可申請享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。因此，企業(yè)在2011年及2012年是否可享受15%的優(yōu)惠稅率，需要依照國稅文件規(guī)定的條件進行逐年判定。
軟件生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠將繼續(xù)執(zhí)行
問：軟件生產(chǎn)企業(yè)所得稅兩免三減半的優(yōu)惠政策會有變動嗎？
答：《國務院關于印發(fā)進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知》表示，該項稅收優(yōu)惠將繼續(xù)執(zhí)行。按照此項規(guī)定，集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
專家觀點
減稅依然有空間
“按照現(xiàn)在的個人所得稅征收方式，一些交通費用以及通訊費用補貼都可以享受到免稅的待遇，這意味著，個人所得稅開始注重減免個人負擔，不過，目前依然有大量的稅收征管措施并不明確，并且在減稅方面?zhèn)�人所得稅也依然存在空間。” 中國人民大學教授安體富表示。
他進一步分析，目前個人所得稅的免征額已經(jīng)提高到3500元，按照現(xiàn)在的物價水平，此免征額已經(jīng)比較合理，但是未來隨著物價上漲，免征額的提高依然有空間，未來免征額應該和物價掛鉤，比如，每兩年跟隨物價調(diào)整一次，這樣才會隨時降低個人的納稅負擔。
針對在分類所得稅制下，不同稅目之間不能抵扣的問題，有分析人士指出，我國可首先考慮推廣綜合與分類相結合的所得稅制。所謂綜合與分類相結合的模式是指，一些種類的所得合并在一起計算稅收，而其他種類還是分別依類別計算稅收。各種所得稅制都要代扣代繳，但綜合所得稅制還強調(diào)自行申報。綜合與分類相結合的所得稅制也只是過渡，最終是綜合所得稅制。
中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院財政室主任楊志勇表示：“這種操作模式比較可行，也是稅制改革的長期趨勢，實際操作過程中，綜合稅制需要銀行、民政、地稅、公安等部門的協(xié)作。”
