根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)計(jì)口徑，2011年，我國(guó)全部稅收收入中來自各類企業(yè)繳納的稅收收入占比為92.06%，來自居民繳納的稅收收入占比7.94%。
“當(dāng)我們把70%以上的稅收收入寄托于間接稅體系，把90%以上稅收收入來源寄托于企業(yè)繳納的時(shí)候，我們經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，都很難獲得預(yù)期的利潤(rùn)成就。”中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所所長(zhǎng)高培勇表示。
高培勇此前在接受媒體采訪時(shí)稱，這種高比例大規(guī)模的稅收收入集中來源于各類企業(yè)，會(huì)普遍加重各類企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。加之不同規(guī)模企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)能力的差異，小微企業(yè)會(huì)承受更重的事實(shí)稅收負(fù)擔(dān)。此外，以所得稅和財(cái)產(chǎn)稅為代表的直接稅比例過小，也不利于調(diào)節(jié)收入分配縮小收入差距等稅收功能的發(fā)揮。
目前企業(yè)需要繳納的主要稅種包括增值稅營(yíng)業(yè)稅企業(yè)所得稅城建稅印花稅等，此外還有教育附加費(fèi)地方教育附加費(fèi)等很多項(xiàng)行政性收費(fèi)。
去年爆發(fā)中小企業(yè)老板“跑路潮”，隨后政府陸續(xù)出臺(tái)針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。但2011年數(shù)據(jù)顯示，針對(duì)企業(yè)的稅收依然快速增長(zhǎng)。去年國(guó)內(nèi)增值稅實(shí)現(xiàn)收入24266.64億元，同比增長(zhǎng)15.0%；營(yíng)業(yè)稅13678.61億元，增長(zhǎng)22.6%，而企業(yè)所得稅同比增長(zhǎng)達(dá)30.5%，實(shí)現(xiàn)收入16760.35億元。
據(jù)媒體稱，中國(guó)中小企業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)李子彬日前在參加民營(yíng)企業(yè)面對(duì)面活動(dòng)時(shí)透露，企業(yè)負(fù)擔(dān)很重，本來利潤(rùn)就很薄，企業(yè)利潤(rùn)30%-50%被拿走了，企業(yè)很難發(fā)展。稅收政策顯然應(yīng)該調(diào)整。他建議政府至少應(yīng)該拿出1%的稅收，來支持中小企業(yè)發(fā)展。
雖然目前政府已出臺(tái)政策，包括取消小型微型企業(yè)免征管理類登記類在內(nèi)的22項(xiàng)行政性收費(fèi)。但李子彬稱，現(xiàn)在向企業(yè)收費(fèi)的還有60多項(xiàng)。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓表示，目前針對(duì)企業(yè)的稅收，重復(fù)征稅比較多，企業(yè)既要繳納流轉(zhuǎn)稅又要繳納所得稅，征稅體系不夠完善造成我國(guó)企業(yè)整體稅負(fù)高于歐洲國(guó)家。此外中國(guó)還有很多行政性收費(fèi)。
企業(yè)現(xiàn)狀
“增值稅和人力成本是最大負(fù)擔(dān)”
“增值稅和人力成本過高加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。”老王（化名）說。老王是上海一家自動(dòng)化系統(tǒng)公司的總經(jīng)理，目前有大約100名員工，年銷售收入是4000多萬元。老王公司的利潤(rùn)率為26%，因?yàn)楣炯軜?gòu)合理，公司的利潤(rùn)率比行業(yè)平均利潤(rùn)率高出5個(gè)百分點(diǎn)。
“最多的一個(gè)月交50多萬的增值稅吧。”老王介紹，去年公司交了200多萬的增值稅。老王的企業(yè)屬于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，其中一部分涉及軟件，據(jù)國(guó)家規(guī)定，涉及軟件這部分的增值稅可以退稅。
對(duì)于企業(yè)所得稅老王并不太擔(dān)心。“所得稅我們還能處理一下，公司利潤(rùn)變多變少都是財(cái)務(wù)做出來的，能少做就少做點(diǎn)兒。”老王說財(cái)務(wù)把員工費(fèi)用等成本多做點(diǎn)兒，利潤(rùn)減少了，再加上高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，企業(yè)所得稅就沒那么重了。企業(yè)也都基本采用這種方式避稅。
“增值稅就沒有避稅空間了，都是按照稅務(wù)局的發(fā)票，這個(gè)是逃不掉的。”老王說，他們這樣的企業(yè)類型，增值稅是大頭。其他各種行政類收費(fèi)都沒怎么算。
讓老王感到最頭疼的是人工成本，人工成本擠壓了公司利潤(rùn)。“所有的員工都要交齊規(guī)定的各種保險(xiǎn)和費(fèi)用，公司平均給每個(gè)員工交的費(fèi)用占其工資的47%，也就是4700元。”“我給員工加了工資，個(gè)稅一扣又沒剩多少了。”老王說，招個(gè)應(yīng)屆畢業(yè)生做不了多久就走了，去了外企。老王說，連他的兒子和兒媳也都在世界500強(qiáng)的外企工作。
“中小企業(yè)很多稅費(fèi)規(guī)定不合理”
吳先生（化名）在北京專門為中小企業(yè)做會(huì)計(jì)代理服務(wù)。吳先生說對(duì)中小企業(yè)來說，稅費(fèi)重，同時(shí)很多規(guī)定是不合理的。
吳先生介紹，稅務(wù)局規(guī)定年?duì)I業(yè)額在300萬以下的小企業(yè)，稅費(fèi)采用核定征收的方式。“在這個(gè)范圍內(nèi)的服務(wù)業(yè)繳納的稅費(fèi)為營(yíng)業(yè)額的8.2%，其中營(yíng)業(yè)稅為5%，城建稅是營(yíng)業(yè)稅的7%，教育附加是營(yíng)業(yè)稅的3%，地方教育附加為營(yíng)業(yè)稅的2%，稅務(wù)局認(rèn)定行業(yè)利潤(rùn)率為10%，所得稅是利潤(rùn)的25%.”也就是說如果營(yíng)業(yè)額是100萬，就要交5萬元的營(yíng)業(yè)稅，3500元的城建稅教育附加費(fèi)1500元，地方教育附加費(fèi)1000元，稅務(wù)局認(rèn)定行業(yè)利潤(rùn)率為10%，企業(yè)所得稅就是2.5萬元，再加其他費(fèi)用，一共要交8.2萬元的稅費(fèi)。
他說，如果是商品流通行業(yè)，除增值稅外，稅務(wù)局認(rèn)定的利潤(rùn)率是7%.核定征收按照營(yíng)業(yè)額的7.5%左右。非核定征收企業(yè)則按照規(guī)定的稅率交各項(xiàng)稅費(fèi)。
吳先生介紹，企業(yè)招一個(gè)工人，在其工資達(dá)不到個(gè)稅免征額的情況下，要求企業(yè)按照工人工資總額的2%提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)。“如果一個(gè)工人的工資是3500元，那么要求公司每月提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)就是70元，另外還有每月50元的殘疾人就業(yè)保障金。”吳先生說，國(guó)家收這些費(fèi)用有自己的道理，但“有很多小微企業(yè)，規(guī)模非常小，可能是夫妻兩人的一個(gè)小公司，這些人本身就很困難。”
