2012年1月1日起，上海將開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，目前還難以界定增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目，同時(shí)無法確定相適應(yīng)的增值稅稅率，因而難以準(zhǔn)確測(cè)算對(duì)所涉企業(yè)的影響。此次增值稅改革的效果，還有待具體的改革細(xì)則公布之后才能準(zhǔn)確評(píng)估。
在運(yùn)輸和部分服務(wù)業(yè)試點(diǎn)
近日，上海財(cái)稅部門正式明確營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的范圍，并明確了操作方法、計(jì)算公式等相關(guān)政策。
上海稅務(wù)部門公告說，自2012年1月1日起，在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。其中：交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸；部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動(dòng)產(chǎn)租賃和鑒證咨詢。目前，上海市的試點(diǎn)范圍暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)等行業(yè)，以及餐飲、娛樂等服務(wù)業(yè)。
同時(shí)，公告對(duì)試點(diǎn)納稅人、應(yīng)納稅額等都給出了明確規(guī)定和計(jì)算公式。試點(diǎn)納稅人分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。在上海市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，提供應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額未超過500萬元的單位和個(gè)人為增值稅小規(guī)模納稅人，超過的為增值稅一般納稅人。但原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人，年銷售額未超過500萬元的也應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為增值稅一般納稅人。增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人計(jì)稅算法各不相同。
據(jù)了解，上海對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策過渡的具體安排為：對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)等13項(xiàng)實(shí)行免征增值稅優(yōu)惠政策；對(duì)注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人提供國(guó)內(nèi)貨運(yùn)、倉儲(chǔ)、裝卸等服務(wù)和企業(yè)安置殘疾人實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策；對(duì)符合條件的企業(yè)提供管道運(yùn)輸服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的，實(shí)行增值稅即征即退優(yōu)惠政策
改增值稅可避免重復(fù)征稅
商報(bào)記者了解到，去年上海“兩會(huì)”期間，很多企業(yè)家代表向市委書記俞正聲反映，其不能使用增值稅專用發(fā)票，不能抵扣稅款，這加大了企業(yè)成本，阻礙了企業(yè)發(fā)展。
推向全國(guó)減稅或超4000億
上海市發(fā)展改革研究院金融研究所所長(zhǎng)任新建近日表示，為落實(shí)上海“四個(gè)中心”建設(shè)，很早已提出了試點(diǎn)增值稅制度改革的申請(qǐng)。“我們已經(jīng)做了好幾個(gè)月的準(zhǔn)備工作，開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，有助于上海現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，也是適應(yīng)國(guó)際稅制發(fā)展的潮流。”
據(jù)了解，營(yíng)業(yè)稅改增值稅是1994年分稅制改革的歷史遺留問題。分稅制改革增加了中央財(cái)政收入，其中營(yíng)業(yè)稅歸地方，增值稅由中央和地方按75∶25的比例分成。如果將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，意味著地方財(cái)政收入減少，因此這一改革被長(zhǎng)期擱置。但隨著政府財(cái)政收入增加，加上國(guó)家與地方的稅制管理不善，群眾“還富于民”的呼聲高漲，政府開始在個(gè)別地區(qū)實(shí)行試點(diǎn)。
對(duì)于本次增值稅改，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建表示，“從整體上講，這次改革的初衷是避免重復(fù)征稅，這對(duì)理順經(jīng)濟(jì)關(guān)系是有利的，這是局部的情況。如果推向全國(guó)，估計(jì)要減少稅收超過4000億元。目前的國(guó)家稅收是73000億元，也就是說，要占總稅收的6%－7%，這個(gè)影響十分巨大。它可以消除目前稅收的扭曲，使稅收更加合理，也消除制造業(yè)和服務(wù)業(yè)交叉之間的矛盾，從而促進(jìn)服務(wù)業(yè)的發(fā)展。”
對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)國(guó)際商學(xué)院教授王素榮認(rèn)為，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行增值稅改革，將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，主要意義在于可以避免當(dāng)前在這兩種行業(yè)中存在的重復(fù)征稅問題。例如一家交通運(yùn)輸行業(yè)企業(yè)，在購買車輛、購買燃油的過程中都承擔(dān)了增值稅，但對(duì)其征收的營(yíng)業(yè)稅卻以企業(yè)全部營(yíng)業(yè)收入為稅基，造成了重復(fù)征稅，將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，可以直接為這些企業(yè)減稅，提高他們的利潤(rùn)。“目前國(guó)際上，在交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，除了美國(guó)征收消費(fèi)稅之外，其他發(fā)達(dá)國(guó)家都是按增值稅征收。”
增兩檔低稅給運(yùn)輸業(yè)減負(fù)
此次上海試點(diǎn)增值稅改革的內(nèi)容，其中一條是“在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率”。為什么增值稅改革要新增加兩檔低稅？
上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院副院長(zhǎng)劉小兵指出，如果新增低稅率是針對(duì)試點(diǎn)行業(yè)的話，那應(yīng)該是經(jīng)過測(cè)算得出的。很可能是考慮到如果按照現(xiàn)行增值稅稅率征收，會(huì)導(dǎo)致試點(diǎn)行業(yè)稅負(fù)與原來偏差大，為保持改革前后稅負(fù)基本一致或略低于原有水平而臨時(shí)制定了兩檔低稅。
上海市政府發(fā)展研究中心研究員周效門認(rèn)為增加兩檔低稅是給交通運(yùn)輸業(yè)減負(fù)。“這些行業(yè)利潤(rùn)非常低，即使從營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)成增值稅，它們還是不怎么賺錢，這就需要給它們徹底松綁，減輕負(fù)擔(dān)。通俗講，要保證行業(yè)"不賺錢，不納稅".”
那么，試點(diǎn)到底將多大程度降低企業(yè)稅負(fù)？中金研究員舉了一個(gè)例子：假設(shè)某交通運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)額1億元，按照營(yíng)業(yè)稅計(jì)算，其稅率為3%，應(yīng)納稅額為300萬元。如果改為增值稅，稅負(fù)較原先征營(yíng)業(yè)稅減少50萬元。
另外，相關(guān)下游企業(yè)稅負(fù)也可能減少，因?yàn)榻煌ㄟ\(yùn)輸成為增值稅鏈條中的一環(huán)，使運(yùn)輸?shù)纳舷颅h(huán)節(jié)都能正常抵扣，有利于增值稅管理。
據(jù)2010年年報(bào)，興業(yè)證券研究所統(tǒng)計(jì)顯示，目前征營(yíng)業(yè)稅行業(yè)中，建筑、交通、餐飲旅游、零售、傳媒、銀行、非銀行金融業(yè)，營(yíng)業(yè)稅占凈利潤(rùn)的比重分別為153%、15%、53%、28%、21%、15%、14%。一旦營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅、稅率降低，將對(duì)這些行業(yè)凈利潤(rùn)產(chǎn)生較大貢獻(xiàn)。
